税务移送案件管理办法

税务移送案件管理办法一、总则（一）目的为了规范税务移送案件的管理，确保税务违法行为得到及时、有效的查处，维护税收征管秩序，保障国家税收收入，根据相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关在税收征管过程中，发现纳税人、扣缴义务人等存在涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及其他严重税收违法行为，依法需要移送司法机关追究刑事责任的案件管理。（三）基本原则1.依法依规原则严格依据国家法律法规和相关税收政策规定，开展税务移送案件的管理工作，确保程序合法、证据确凿、定性准确。2.及时准确原则对发现的涉嫌犯罪案件，应及时进行审查判断，准确认定案件性质，在规定时间内完成移送工作，避免贻误战机。3.协作配合原则税务机关内部各部门之间、税务机关与司法机关之间应加强协作配合，形成工作合力，共同打击税收违法犯罪行为。4.保密原则在税务移送案件管理过程中，涉及的国家秘密、商业秘密和个人隐私等信息，应严格保密，防止信息泄露。二、案件移送标准（一）偷税案件移送标准1.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上。2.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在100万元以上的。3.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在50万元以上的。4.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在50万元以上的。5.虽未达到上述标准，但因偷税受过二次以上行政处罚，又偷税的。（二）逃避追缴欠税案件移送标准纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在50万元以上的。（三）骗税案件移送标准以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在10万元以上的。（四）抗税案件移送标准以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，情节严重的。（五）其他严重税收违法行为移送标准1.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证，情节严重的。2.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，且达到一定数量或造成一定危害后果的。3.虽未达到上述具体金额标准，但违法行为情节恶劣、社会影响较大的其他税收违法行为，经税务机关集体研究决定移送的。三、案件移送程序（一）案件发现与初步核实1.税务机关在税收征管过程中，通过日常检查、纳税评估、税务稽查等工作，发现纳税人、扣缴义务人等存在涉嫌税收违法行为，可能达到移送标准的，应及时进行记录，并开展初步核实工作。2.初步核实工作由承办部门指定专人负责，收集相关证据材料，包括但不限于纳税人的财务报表、帐簿凭证、纳税申报资料、发票使用情况、银行账户信息等，对违法行为的事实、性质、情节以及危害程度进行初步判断。（二）案件审查与审批1.承办部门在初步核实结束后，应将案件情况及相关证据材料提交本部门负责人进行审查。部门负责人应组织相关人员对案件进行全面分析，判断是否符合移送标准，并签署审查意见。2.对于符合移送标准的案件，承办部门应制作《税务案件移送意见书》，连同相关证据材料一并报经税务机关分管领导审批。分管领导应对案件的合法性、准确性和必要性进行审查，作出是否移送的决定。（三）移送司法机关1.经审批同意移送的案件，税务机关应在规定时间内，将《税务案件移送意见书》及相关证据材料移送有管辖权的司法机关，并办理交接手续。2.移送时，应向司法机关提供以下材料：《税务案件移送意见书》，详细说明案件来源、纳税人基本情况、涉嫌违法事实、移送依据等内容。税务处理决定书、税务行政处罚决定书等相关税务文书复印件。纳税人的财务报表、帐簿凭证、发票存根联、纳税申报资料等证据材料复印件。其他与案件有关的资料，如银行账户查询结果、证人证言、视听资料等。（四）跟踪与反馈1.税务机关应建立税务移送案件跟踪机制，及时了解司法机关对移送案件的处理情况。2.司法机关作出立案、不立案、不起诉、判决等决定后，应及时将相关情况反馈给税务机关。税务机关应根据司法机关的反馈情况，做好后续处理工作，如对已移送案件涉及的税款、滞纳金、罚款等进行追缴或核销等。四、案件管理职责分工（一）税务机关内部各部门职责1.征管部门负责税收征管工作中发现涉嫌税收违法行为案件的初步核实工作，收集相关证据材料，提出是否移送的初步意见。协助稽查部门对移送案件进行后续跟踪管理，提供征管数据等相关支持。2.稽查部门负责对税收违法案件进行立案检查，对达到移送标准的案件，提出移送意见，并制作《税务案件移送意见书》等相关文书。配合司法机关对移送案件进行调查取证，提供专业税务支持和协助。3.法规部门负责对税务移送案件的合法性进行审查，对案件定性、证据收集、程序规范等方面提供法律指导和监督。参与重大税务移送案件的集体研究讨论，确保移送案件符合法律法规要求。4.其他部门按照各自职责，配合征管、稽查、法规部门做好税务移送案件管理工作，如提供相关业务数据、协助调查取证等。（二）税务机关与司法机关协作职责1.税务机关应加强与司法机关的沟通协调，建立健全协作机制，定期召开联席会议，通报税收违法案件查处及移送情况，研究解决工作中存在的问题。2.司法机关应及时受理税务机关移送的案件，依法进行审查和处理，并将处理结果及时反馈给税务机关。在案件侦查、起诉、审判过程中，需要税务机关提供专业协助的，税务机关应积极配合。五、证据收集与管理（一）证据种类1.书证，如纳税人的财务报表、帐簿凭证、发票、合同协议、税务处理决定书、税务行政处罚决定书等。2.物证，如伪造的发票、变造的帐簿凭证、非法制造的发票防伪专用品、发票监制章等。3.视听资料，如录音、录像、电子数据等，能够证明纳税人税收违法行为的相关资料。4.证人证言，由了解案件情况的证人提供的证言。5.当事人陈述，纳税人、扣缴义务人等对其税收违法行为的陈述和申辩。6.鉴定意见，如税务司法鉴定机构对纳税人财务状况、纳税情况等作出的鉴定结论。7.勘验笔录、现场笔录，税务机关对纳税人生产经营场所、财务资料存放地等进行勘验、检查所制作的笔录。（二）证据收集要求1.合法性证据的收集必须符合法定程序，不得采用非法手段获取证据。税务人员在收集证据过程中，应出示执法证件，表明身份，依法进行调查取证工作。2.真实性证据应真实可靠，能够客观反映案件事实。对于书证、物证等证据，应确保其来源合法、内容真实，不得伪造、篡改。3.关联性证据应与案件事实具有关联性，能够证明纳税人的税收违法行为及相关情节。税务机关应围绕案件涉嫌违法事实，有针对性地收集证据，避免收集无关证据。（三）证据管理1.税务机关应建立证据管理制度，对收集到的证据进行分类整理、编号登记，妥善保管。2.证据原件应存放于专门的档案柜或存储设备中，由专人负责保管。对于无法保存原件的，可以保存复印件，但应注明原件存放地点、出处，并由提供原件的单位或个人签字盖章确认。3.在案件移送司法机关及后续处理过程中，需要查阅、使用证据的，应按照规定办理审批手续，确保证据的安全和完整。六、案件保密与档案管理（一）案件保密1.税务机关工作人员在税务移送案件管理过程中，对涉及的国家秘密、商业秘密和个人隐私等信息，应严格保密，不得泄露给无关人员。2.对案件办理过程中形成的各类文件、资料、证据等，应按照保密规定进行管理，限制知悉范围，防止信息扩散。3.违反保密规定的，应依法追究相关人员的责任。（二）档案管理1.税务移送案件档案应按照一案一卷的原则进行整理归档，确保档案资料的完整性和系统性。2.档案内容应包括案件来源、立案审批表、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、《税务案件移送意见书》、相关证据材料、司法机关反馈情况等。3.档案应按照规定的保管期限进行妥善保管，期满后按照档案管理规定进行销毁或存档。七、监督与责任追究（一）监督检查1.税务机关应加强对税务移送案件管理工作的监督检查，定期对案件移送情况、证据收集与管理、案件跟踪反馈等工作进行检查，发现问题及时整改。2.上级税务机关应加强对下级税务机关税务移送案件管理工作的指导和监督，对工作不力、存在问题较多的下级机关，应责令限期整改，并视情节轻重进行通报批评。（二）责任追究1.税务机关工作人员在税务移送案件管理过程中，存在下列行为之一的，应依法追究责任：对应当移送司法机关的案件不移送，或者以行政处罚代