税务稽查属地管理办法

税务稽查属地管理办法一、总则（一）目的为了规范税务稽查属地管理工作，提高税务稽查工作效率，加强税收征管，维护税收秩序，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关对辖区内纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人（以下统称“被查对象”）实施税务稽查的属地管理工作。（三）基本原则1.属地管理原则：按照行政区划和税源分布情况，划分税务稽查管辖区域，由属地税务机关负责对本辖区内的税务稽查工作进行管理和实施。2.依法稽查原则：税务稽查工作必须严格依照法律法规的规定进行，做到程序合法、证据确凿、定性准确、处理恰当。3.分工协作原则：税务稽查部门与其他税收征管部门之间应加强协作配合，形成工作合力，共同做好税收征管工作。4.高效便民原则：优化税务稽查工作流程，提高工作效率，方便纳税人，降低税收征纳成本。二、税务稽查属地管理职责划分（一）税务机关职责1.国家税务总局制定全国税务稽查属地管理的规章制度和工作规范，指导和监督各级税务机关的税务稽查属地管理工作。组织开展全国性或跨区域的重大税收违法案件查处工作。协调与其他部门之间的涉税协作事项。2.省级税务机关贯彻执行国家税务总局制定的税务稽查属地管理规章制度和工作规范，结合本地区实际情况，制定具体的实施办法和工作措施。组织开展本地区重大税收违法案件查处工作，指导和监督下级税务机关的税务稽查工作。协调与本地区其他部门之间的涉税协作事项。3.市级税务机关负责本地区税务稽查属地管理工作的组织实施和监督管理，制定本地区税务稽查工作计划并组织落实。组织开展本地区较大税收违法案件查处工作，指导和监督县级税务机关的税务稽查工作。协调与本地区其他部门之间的涉税协作事项。4.县级税务机关负责本辖区内税务稽查工作的具体实施，对辖区内被查对象进行税务检查，依法查处税收违法行为。按照上级税务机关的要求，开展专项检查、专案检查等工作。负责与本辖区内其他部门之间的涉税协作事项。（二）税务稽查部门职责1.选案根据税收征管数据、风险分析结果以及上级交办、有关部门转办、群众举报等线索，确定税务稽查对象。建立税务稽查对象名录库，实行动态管理。制定年度税务稽查计划，明确稽查对象、稽查重点和稽查时间安排等。2.检查按照法定程序实施税务检查，收集相关证据，核实涉税事实。对检查过程中发现的问题，依法进行处理和定性。制作税务检查工作底稿，记录检查过程和发现的问题。3.审理对税务检查终结的案件进行审理，审核检查程序是否合法、证据是否确凿、定性是否准确、处理是否恰当。组织召开案件审理会议，对重大案件进行集体审议。制作税务处理决定书和税务行政处罚决定书等法律文书。4.执行督促被查对象按照税务处理决定书和税务行政处罚决定书的要求，及时缴纳税款、滞纳金和罚款。采取税收保全措施和强制执行措施，确保税款及时足额入库。对执行情况进行跟踪和反馈，及时处理执行过程中出现的问题。三、税务稽查属地管理工作流程（一）选案环节1.信息收集税务机关通过税收征管信息系统、第三方信息平台等渠道，收集纳税人的各类涉税信息，包括纳税申报数据、财务报表、发票开具信息、税务风险评估结果等。关注上级交办、有关部门转办、群众举报等线索，对涉及本辖区内纳税人的线索进行登记和分析。2.风险分析运用数据分析工具和风险指标模型，对收集到的涉税信息进行风险分析，识别出存在较高税收风险的纳税人。对风险分析结果进行分类排序，确定重点稽查对象。3.选案确定根据风险分析结果和选案标准，确定税务稽查对象。将确定的稽查对象录入税务稽查对象名录库，并下达税务稽查任务通知书，明确稽查所属期、稽查范围和要求等。（二）检查环节1.检查准备成立检查组，明确检查人员分工和职责。查阅被查对象的纳税档案、财务报表、发票等资料，了解其基本情况和涉税风险点。制定检查方案，确定检查方法、步骤和时间安排等。2.实地检查检查组按照法定程序进入被查对象的生产经营场所，对其财务、会计资料及相关经营情况进行实地检查。通过询问、调查、盘点、函证等方式，收集相关证据，核实涉税事实。制作税务检查工作底稿，详细记录检查过程和发现的问题。3.证据收集与固定检查人员应当按照法定程序收集证据，确保证据的合法性、真实性和关联性。对收集到的证据进行整理、分析和固定，形成完整的证据链。证据应当有相关人员的签名或盖章，并注明日期。（三）审理环节1.初审检查结束后，检查组将检查资料和工作底稿提交给审理部门。审理人员对检查程序、证据、事实等进行初步审核，提出初审意见。2.集体审议对于重大案件或存在争议的案件，审理部门组织召开案件审理会议，由审理人员、检查人员、法规部门人员等参加。会议对案件的事实、证据、定性、处理等进行集体审议，形成审议意见。3.制作文书根据审理结果，制作税务处理决定书和税务行政处罚决定书等法律文书。法律文书应当载明被查对象的基本情况、违法事实、处理依据、处理决定等内容，并加盖税务机关印章。（四）执行环节1.送达文书将税务处理决定书和税务行政处罚决定书等法律文书送达被查对象，并告知其权利和义务。被查对象应当在规定的期限内履行法律文书确定的义务。2.督促履行执行人员定期对被查对象的履行情况进行跟踪和督促，提醒其按时缴纳税款、滞纳金和罚款。对被查对象提出的陈述、申辩意见进行审核和处理。3.强制执行如被查对象在规定期限内未履行法律文书确定的义务，税务机关依法采取税收保全措施和强制执行措施。税收保全措施包括冻结存款、扣押、查封财产等；强制执行措施包括扣缴税款、拍卖变卖财产等。4.执行反馈执行完毕后，执行人员及时将执行情况反馈给审理部门，并将相关资料归档保存。四、税务稽查属地管理的协作与配合（一）内部协作1.与征管部门协作税务稽查部门与税收征管部门建立信息共享机制，定期交换纳税人的征管信息、风险信息等，共同加强税收征管。在税收征管过程中发现的涉嫌税收违法行为线索，及时移送税务稽查部门进行查处；税务稽查部门在检查过程中发现的征管问题，及时反馈给征管部门，共同研究改进措施。2.与法规部门协作法规部门负责对税务稽查工作进行政策指导和法律把关，参与重大案件的审理和定性。税务稽查部门在工作中遇到的法律问题，及时向法规部门咨询，确保税务稽查工作依法进行。3.与其他部门协作税务机关与财政、公安、海关、人民银行等部门建立协作机制，加强涉税信息共享和执法协作。在查处重大税收违法案件过程中，需要其他部门协助的，及时向相关部门发出协助请求，共同打击税收违法犯罪行为。（二）外部协作1.与纳税人协作税务机关加强对纳税人的税法宣传和辅导，提高纳税人的税法遵从度。在税务稽查过程中，充分听取纳税人的陈述、申辩意见，保障纳税人的合法权益。2.与中介机构协作鼓励税务师事务所、会计师事务所等中介机构依法开展涉税鉴证和服务业务，为纳税人提供专业的税务咨询和代理服务。税务机关与中介机构建立沟通机制，加强对中介机构的监管，规范其执业行为。五、税务稽查属地管理的监督与考核（一）监督机制1.内部监督上级税务机关对下级税务机关的税务稽查属地管理工作进行定期检查和不定期抽查，发现问题及时督促整改。税务机关内部设立专门的监督机构或岗位，对税务稽查工作的全过程进行监督，确保检查程序合法、证据确凿、定性准确、处理恰当。2.外部监督接受纳税人、社会各界和新闻媒体的监督，及时处理纳税人的投诉和举报。定期向社会公开税务稽查工作情况，提高税务稽查工作的透明度。（二）考核制度1.考核指标制定税务稽查属地管理工作考核指标体系，包括选案准确率、检查结案率、查补税款入库率、处罚率等。对税