矿石行业税收管理办法

矿石行业税收管理办法一、总则（一）目的为加强矿石行业税收征收管理，规范税收征纳行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进矿石行业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合矿石行业特点，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事矿石开采、加工、销售等经营活动的各类企业、单位和个人（以下统称纳税人）。（三）基本原则1.依法征税原则：严格按照税收法律法规规定的税种、税率、计税依据等进行征收管理，确保税款足额、及时入库。2.公平公正原则：对不同纳税人一视同仁，公平税负，营造公平竞争的市场环境。3.分类管理原则：根据矿石行业纳税人的规模、经营特点、财务核算状况等进行分类，实施有针对性的税收管理措施。4.风险管理原则：运用风险管理理念和方法，对矿石行业税收风险进行识别、评估和应对，提高税收征管效率和质量。二、税务登记与认定（一）税务登记1.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当按照规定及时办理登记手续，发放税务登记证件。2.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）税种认定1.税务机关根据纳税人的经营范围、经营方式等，依法确定其应缴纳的税种、税目、税率等。2.对于矿石行业涉及的主要税种，如增值税、资源税、企业所得税等，税务机关应当明确告知纳税人纳税义务发生时间、纳税期限、申报方式等相关规定。三、账簿凭证管理（一）账簿设置1.纳税人应当按照国家有关规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2.从事矿石开采、加工的纳税人，应当设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，详细记录矿石的开采数量、加工过程、销售情况等。（二）凭证管理1.纳税人取得的原始凭证必须真实、合法、有效，能够证明经济业务的发生。2.销售矿石的发票应当按照规定开具，注明矿石的品种、数量、单价、金额等信息。发票开具应当使用税务机关统一监制的发票，不得虚开发票。3.纳税人应当按照规定妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，保管期限不得少于10年。四、纳税申报管理（一）申报期限1.增值税一般纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税；小规模纳税人以1个季度为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。2.资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；不能按照固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）申报内容1.纳税人应当按照规定如实填写纳税申报表，报送财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.增值税纳税申报表应当包括销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等信息；资源税纳税申报表应当包括应税产品的课税数量、适用税率、应纳税额等信息；企业所得税纳税申报表应当包括收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除、应纳税所得额、应纳所得税额等信息。（三）申报方式1.纳税人可以通过直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式办理纳税申报。2.税务机关应当积极推广网上申报、电子税务局等便捷申报方式，方便纳税人办理纳税申报。五、税款征收管理（一）征收方式1.对于财务核算健全、能够准确核算收入、成本、费用的纳税人，税务机关实行查账征收方式。2.对于财务核算不健全、不能准确核算收入、成本、费用的纳税人，税务机关可以根据实际情况，实行核定征收方式。核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收等。（二）增值税征收管理1.矿石行业增值税一般纳税人销售矿石，按照适用税率计算销项税额，购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，符合规定的可以作为进项税额抵扣。2.小规模纳税人销售矿石，按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。3.纳税人销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（三）资源税征收管理1.资源税的计税依据为应税产品的销售额或者销售数量。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。2.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。3.对衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%；对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。（四）企业所得税征收管理1.企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。2.矿石行业企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（五）税款缴纳1.纳税人应当按照规定的期限缴纳税款。逾期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。六、税收风险管理（一）风险识别1.税务机关运用大数据分析、行业指标监控等手段，对矿石行业纳税人的生产经营、纳税申报、税款缴纳等情况进行风险识别。2.重点关注矿石产量与销售数量不匹配、销售收入与成本费用不合理、发票开具异常等风险点。（二）风险评估1.对识别出的风险点进行量化评估，确定风险等级。2.根据风险等级，将纳税人分为高风险、中风险、低风险三类。（三）风险应对1.对于高风险纳税人，税务机关实施重点监控，开展纳税评估、税务稽查等应对措施。2.对于中风险纳税人，税务机关进行风险提示、纳税辅导等，督促纳税人自查自纠。3.对于低风险纳税人，税务机关采取日常管理、风险监控等措施，加强税收征管。七、发票管理（一）发票领购1.纳税人需要领用发票的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。2.主管税务机关根据纳税人的经营范围和规模，核定其发票种类、数量和开票限额等。（二）发票开具1.纳税人应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。2.不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；不得让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；不得介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票取得1.纳税人取得发票时，应当取得合法有效的发票，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.取得的发票应当按照规定进行真伪查验，发现发票存在问题的，应当及时与开票方联系更换。（四）发票保管1.纳税人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.发票丢失的，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。八、税务检查与处罚（一）税务检查1.税务机关有权依法对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。2.纳税人应当接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（二）处罚规定1.纳税人未按照规定办理税务登记、纳税申报、缴纳税款等，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款