2025年CPA考试 会计科目考前冲刺模拟试题及解析

2025年CPA考试会计科目考前冲刺模拟试题及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.甲公司为一般工业企业，2024年12月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测试该设备可收回金额为180万元。假定不考虑其他因素，该设备在2025年12月31日资产负债表日应列示的金额为（）万元。A.180B.190C.200D.2402.乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的买价为200万元，增值税进项税额为26万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。乙公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.185B.195C.205D.2213.丙公司于2024年1月1日采用分期收款方式销售商品，合同约定销售价格为1000万元，分5年收取，每年1月1日收取200万元。该商品成本为600万元。假定在2024年12月31日不考虑其他因素，丙公司应确认的营业收入为（）万元。A.0B.200C.400D.6004.丁公司于2024年2月1日自公开市场购买丙公司发行的一年内到期债券，支付价款1000万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用5万元。该债券面值1000万元，票面年利率6%，按年支付利息。丁公司该债券的入账价值为（）万元。A.1000B.1020C.1005D.9855.戊公司于2024年1月1日以500万元的价格自公开市场购买己公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产核算。2024年6月30日，该股票市场价格为每股6元。2024年12月31日，该股票市场价格为每股5元。假定不考虑其他因素，戊公司2024年度应确认的投资收益为（）万元。A.-100B.-50C.0D.506.己公司于2024年1月1日与庚公司签订一项租赁合同，向庚公司出租一台管理用设备。合同约定租赁期为3年，每年12月31日收取租金100万元。假定该设备在2024年1月1日的公允价值为600万元，无残值，租赁内含利率为5%。己公司应将该租赁分类为（）。A.经营租赁B.财务租赁（融资租赁）C.直接租赁D.售后回租7.庚公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。为促进销售，庚公司承诺给予客户现金折扣，折扣额为销售价格的5%。客户在2024年12月15日实际支付款项。假定不考虑其他因素，庚公司该商品的销售收入应确认的金额为（）万元。A.95B.100C.113D.1178.辛公司于2024年1月1日采用公允价值模式计量某项投资性房地产，该房地产成本为2000万元。2024年12月31日，其公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，辛公司2024年度应确认的投资收益为（）万元。A.0B.200C.220D.20009.甲公司于2024年3月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，支付相关费用10万元。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，该无形资产在2024年12月31日资产负债表日应计提的累计摊销金额为（）万元。A.45B.50C.54D.6010.乙公司2024年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用100万元，管理费用200万元，财务费用50万元，资产减值损失30万元，公允价值变动收益20万元，投资收益（指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）40万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，乙公司2024年度的利润总额为（）万元。A.420B.450C.470D.500二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告应当遵循的基本原则有（）。A.会计主体B.实质重于形式C.重要性D.可理解性12.甲公司于2024年12月1日购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，安装费用10万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.该设备的入账价值为510万元B.支付的增值税进项税额确认为应交税费——应交增值税（进项税额）C.安装费用应计入设备成本D.该设备在2024年12月31日应全额计提折旧13.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在发生减值时不需要计提减值准备B.对持有至到期投资，在发生减值时需要计提减值准备C.对贷款和应收款项，在发生减值时需要计提减值准备D.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在发生减值时需要计提减值准备14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于投入资产来提供某项服务的情形B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于在一段期间内持续提供某种商品或服务的情形C.企业承诺的回报是商品时，需要判断该商品是否已转移给客户D.企业承诺的回报是服务时，需要判断该服务是否已提供给客户15.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人计算的最低租赁付款额的现值低于租赁资产公允价值的90%的，应当认定为融资租赁B.出租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁C.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁D.融资租赁下，承租人应确认使用权资产和租赁负债16.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。甲公司为了及早收回款项，在合同中规定给予客户现金折扣，折扣额为销售价格的5%。客户在2024年12月15日实际支付了88万元（含增值税）。假定不考虑其他因素，甲公司该业务相关的会计处理正确的有（）。A.2024年12月1日确认销售收入100万元B.2024年12月1日确认增值税销项税额13万元C.2024年12月15日实际收款时，冲减应收账款113万元D.2024年12月15日实际收款时，确认财务费用5万元17.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表合并B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司分别编制的个别财务报表C.编制合并财务报表需要编制合并工作底稿D.合并财务报表只反映母公司的财务状况和经营成果18.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、使用寿命超过一个会计年度等特征的有形资产B.固定资产的后续计量主要包括成本计量和公允价值模式计量C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产处置时，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净收益计入资产处置损益19.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指企业在某个会计期间确认的，但在以后期间预期转回的所得税资产C.递延所得税负债是指企业在某个会计期间确认的，但在以后期间预期转回的所得税负债D.当期所得税是指企业按照税法规定计算应缴纳的所得税额20.下列关于会计差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计差错是指企业在会计核算过程中，对会计确认、计量、记录和报告所提供的会计信息存在错误B.重要的前期会计差错，应当采用追溯重述法进行更正C.不重要的前期会计差错，可以直接调整发现当期相关项目D.前期差错更正的会计处理，不应当影响财务报表的列报三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的表述划“√”，错误的表述划“×”。）21.企业接受的现金捐赠，应当确认为营业外收入。（）22.企业外购的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、入库前的加工或整理费用以及途中合理损耗等。（）23.预收账款属于企业的一项负债，因为它代表了企业未来需要向客户交付商品或提供服务的义务。（）24.投资性房地产的公允价值变动损益，应计入其他综合收益。（）25.企业发生的交易或事项，如果其结果能够可靠地计量，就应当确认相关的资产或负债。（）26.企业租赁的固定资产，如果满足特定条件，承租人应当将其确认为使用权资产。（）27.企业销售商品时，如果附有退货保证，则在确认收入时通常需要估计退货金额，并相应减少确认的收入。（）28.企业在资产负债表日，对某项资产进行减值测试，如果可收回金额低于其账面价值，则需要确认资产减值损失，并将资产的账面价值减记至可收回金额。（）29.企业合并是指将两个或两个以上独立的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。（）30.企业发生的与日常活动相关的、预期会持续一定期间（通常超过一个会计年度）的支出，应当确认为费用。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分数，除非有特殊说明不需要列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）31.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测试该设备可收回金额为180万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该设备在2024年12月31日资产负债表日应确认的资产减值损失金额。32.乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定，乙公司应于2025年1月1日收取剩余的50%货款。为促进销售，乙公司承诺给予客户现金折扣，折扣额为销售价格的5%。客户在2024年12月15日实际支付了88万元（含增值税）。假定不考虑其他因素，计算乙公司该业务在2024年度应确认的销售收入金额。五、综合题（本题型共1题，共14分。请根据题目要求进行作答。）33.丙公司为增值税一般纳税人，2024年有关交易或事项如下：（1）2024年1月1日，丙公司以1000万元的价格自公开市场购买丁公司发行的一年内到期债券，支付价款1000万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用5万元。该债券面值1000万元，票面年利率6%，按年支付利息。丙公司将该债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（2）2024年6月30日，该债券的市场价格为每股1020元。（3）2024年12月31日，丙公司收到丁公司支付的2024年度利息。当日，该债券的市场价格为每股980元。（4）丙公司于2024年12月31日对该债券进行减值测试，经测试该债券可收回金额为950万元。假定不考虑其他因素，请根据上述资料，分别编制丙公司相关业务的会计分录（请将答案中的金额单位用万元表示）。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.D5.C6.B7.B8.B9.A10.C二、多项选择题11.ABCD12.ABC13.BCD14.ABCD15.BD16.ABC17.ABC18.ACD19.ABCD20.ABCD三、判断题21.√22.√23.√24.×25.×26.√27.√28.√29.√30.×四、计算分析题31.资产减值损失金额=账面价值-可收回金额=(500-500/5)-180=100-180=-80(万元)。由于可收回金额低于账面价值，应确认资产减值损失80万元。但题目问的是“应确认的资产减值损失金额”，此处账面价值为400万元，可收回金额为180万元，差额为220万元。修正：资产减值损失=账面价值-可收回金额=(500-500/5)-180=100-180=-80(万元)。因可收回金额180万低于账面价值400万，应确认资产减值损失=400-180=220(万元)。答案：220万元。解析思路：首先计算固定资产在减值前的账面价值（原值-累计折旧）。累计折旧=原值/使用年限=500/5=100(万元)。账面价值=500-100=400(万元)。然后比较账面价值与可收回金额，如果账面价值高于可收回金额，则需要确认资产减值损失，金额为两者之间的差额。此处400万元>180万元，资产减值损失=400-180=220(万元)。32.销售收入金额=含税销售额/(1+增值税税率)*(1-现金折扣率)=88/(1+13%)*(1-5%)=88/1.13*0.95≈74.78(万元)。答案：74.78万元。解析思路：首先计算不含税的销售额。含税销售额为88万元，增值税税率为13%，则不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率)=88/1.13。然后考虑现金折扣。现金折扣额为销售价格的5%，即折扣后的销售价格为原价的95%，所以最终确认的销售收入=不含税销售额*(1-现金折扣率)=[88/1.13]*0.95。计算出最终的销售收入金额。五、综合题33.（1）2024年1月1日购入债券：借：交易性金融资产——成本985应收利息20投资收益5贷：银行存款1000（2）