-医院财务管理办法-

<医院财务管理办法>总则制定目的本办法旨在规范医院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，为人民群众提供优质、高效、安全的医疗服务。适用范围本办法适用于[医院名称]及其所属各部门、科室。基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法组织财务活动，确保财务工作合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院财务状况和经营成果，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、财务报告与分析等各个方面，实现财务管理的全面覆盖。4.效益性原则：合理配置医院资源，努力降低医疗成本，提高资金使用效率，追求社会效益和经济效益的最大化。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强财务管理各环节的相互制约和监督，防范财务风险。预算管理预算编制1.编制依据：根据医院发展战略、年度工作计划、事业发展规划以及上年度预算执行情况，结合国家有关政策法规和财务收支状况，参考市场物价变动等因素，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制流程下达预算编制通知：医院财务部门于每年[具体时间]向各部门、科室下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容、时间要求等。各部门、科室编制预算草案：各部门、科室按照通知要求，结合本部门、科室业务工作实际，认真编制年度预算草案，详细说明预算项目的内容、金额、依据及预期效果等。财务部门审核汇总：财务部门对各部门、科室上报的预算草案进行审核，对不符合编制要求或不合理的预算项目提出修改意见，经与相关部门、科室沟通协商后进行调整。审核无误后，财务部门将各部门、科室预算草案进行汇总，形成医院年度预算草案。预算草案提交审议：医院年度预算草案提交医院预算管理委员会审议。预算管理委员会由医院领导班子成员、相关职能部门负责人等组成，负责对预算草案进行全面审查和论证，提出修改意见和建议。预算草案调整完善：根据预算管理委员会的审议意见，财务部门对预算草案进行调整完善，形成医院年度预算方案。预算方案批准执行：医院年度预算方案经院长办公会审议通过后，报上级主管部门批准后执行。预算执行1.分解落实预算指标：医院将批准后的年度预算指标分解到各部门、科室，明确各部门、科室的预算执行责任，确保预算指标的有效落实。2.建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时掌握预算执行进度和差异情况。对预算执行偏差较大的部门、科室，及时查找原因，采取有效措施进行纠正。3.严格控制预算支出：各部门、科室必须严格按照预算安排支出，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。对超预算支出的项目，必须按规定程序报经批准后方可列支。预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，由于国家政策法规调整、市场环境变化、医院事业发展需要等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算指标的，可进行预算调整。2.调整程序提出调整申请：各部门、科室根据预算执行情况和实际需要，向财务部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额及对预算执行的影响等。财务部门审核：财务部门对各部门、科室提交的预算调整申请进行审核，分析调整的必要性和合理性，提出审核意见。预算管理委员会审议：财务部门将审核后的预算调整申请提交医院预算管理委员会审议。预算管理委员会根据医院实际情况和发展战略，对预算调整申请进行全面审查和论证，做出是否同意调整的决定。调整预算方案：经预算管理委员会审议通过的预算调整申请，财务部门据此调整医院年度预算方案，并按规定程序报上级主管部门批准后执行。预算分析与考核1.预算分析：财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告。分析报告应包括预算执行总体情况、预算执行差异分析、预算执行中存在的问题及改进措施建议等内容，为医院管理层决策提供依据。2.预算考核：建立健全预算考核制度，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算编制的准确性、预算执行的严肃性、预算调整的合规性等方面。预算考核结果与各部门、科室的绩效挂钩，作为绩效分配、评先评优等的重要依据。收入管理收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入。门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。4.其他收入：指医院上述收入以外的其他各项收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入等。收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。医院因医疗纠纷等原因发生的退款，应冲减当期收入。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费申报关系，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书或财政授权支付额度到账通知书与分月用款计划核对后确认收入。3.科教项目收入：在项目完成或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。收入核算与管理1.统一核算：医院各项收入应全部纳入财务部门统一核算，严禁设立账外账。2.票据管理：医院使用财政部门统一监制的收费票据，严格按照票据管理规定开具和使用票据。收费票据应妥善保管，定期核销，防止票据丢失、被盗用等情况发生。3.价格管理：严格执行国家物价政策，按照规定的医疗服务价格项目和收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。加强医疗服务价格管理，定期对收费项目和标准进行梳理和核对，确保收费准确无误。4.退费管理：建立健全退费管理制度，明确退费的范围、条件、程序和审批权限。患者办理退费手续时，必须提供有效凭证，经相关部门审核批准后，财务部门方可办理退费。退费应冲减相应收入，不得截留、挪用或坐支。成本费用管理成本核算对象医院成本核算对象主要包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算、诊次成本核算等。成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。科室成本包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。2.医疗服务项目成本核算：在科室成本核算的基础上，以医疗服务项目为核算对象，归集和分配各项目直接成本和间接成本，计算医疗服务项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，按照一定的方法归集和分配各病种的成本费用，计算病种成本。病种成本核算有助于医院进行成本控制和医疗定价决策。4.床日成本核算和诊次成本核算：分别以住院床日和门诊诊次为核算对象，计算每床日和每诊次的成本。成本控制措施1.成本预算控制：将成本控制目标纳入医院预算管理体系，通过编制成本预算，明确各部门、科室的成本控制指标，并将其作为预算执行和考核的重要内容。2.成本核算分析：定期开展成本核算分析工作，及时掌握医院成本变动情况，查找成本管理中存在的问题和薄弱环节，采取针对性措施进行改进。通过成本分析，为医院成本控制决策提供依据。3.成本控制方法：采用标准成本法、目标成本法等先进的成本控制方法，对成本进行全过程控制。加强成本费用的审批管理，严格控制各项费用支出，杜绝不合理开支。4.资源优化配置：合理配置医院人力、物力、财力等资源，提高资源利用效率，降低成本。优化医院业务流程，减少不必要的中间环节，提高工作效率，降低运营成本。费用管理1.费用分类：医院费用分为医疗业务成本、管理费用、财政项目补助支出、科教项目支出、其他支出等。2.费用审批制度：建立健全费用审批制度，明确各项费用的审批流程和审批权限。所有费用支出必须经过严格审批，未经审批不得列支。3.费用报销管理：严格按照财务制度规定的报销范围、报销标准和报销程序进行费用报销。报销凭证必须真实、合法、有效，严禁虚假报销。加强对费用报销的审核，对不符合规定的报销凭证予以退回。资产管理流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款、预付账款等。加强对应收及预付款项的管理，建立健全催收制度，定期清理核对，及时收回款项，减少坏账损失。对长期挂账的应收款项，要查明原因，采取有效措施进行处理。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货安全完整。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈盘亏和积压物资，合理控制存货库存水平。固定资产1.固定资产分类：医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等。2.固定资产购置：医院固定资产购置应按照国家有关规定和医院发展需要，编制固定资产购置计划，报经批准后实施。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过政府采购等方式进行，确保购置资产的质量和性价比。3.固定资产折旧：医院固定资产折旧采用年限平均法或工作量法计提。折旧方法一经确定，不得随意变更。计提的固定资产折旧计入相关成本费用。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应及时上报，对盘盈、盘亏的固定资产要查明原因，按照规定程序进行处理。加强固定资产日常管理，建立固定资产卡片和台账，详细记录固定资产的购置、使用、维修、处置等情况。无形资产1.无形资产分类：医院无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价：医院无形资产按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价；接受捐赠的无形资产，按照捐赠方提供的有关凭据注明的金额加上相关税费计价；投资者投入的无形资产，按照投资合同或协议约定的价值加上相关税费计价。3.无形资产摊销：医院无形资产摊销采用直线法，自取得当月起，在预计使用年限内分期平均摊销。摊销金额计入相关成本费用。资产处置1.资产处置范围：医院资产处置包括资产的出售、转让、报废、报损等。2.资产处置程序：医院资产处置应按照规定的程序进行审批。首先由资产使用部门提出申请，说明资产处置的原因、方式、数量、价值等情况，经主管部门审核后报财务部门审核，财务部门审核通过后提交医院院长办公会或相关决策机构审议批准。重大资产处置事项还需报上级主管部门批准。资产处置收入应及时足额上缴财政，实行收支两条线管理。财务报告与分析财务报告1.财务报表种类：医院财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表编制要求：财务报表应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，不得漏报或者任意取舍。3.财务报表报送：医院应按照规定的时间和要求，定期向上级主管部门和财政部门报送财务报表。财务报表应加盖医院公章，并由单位负责人、财务负责人签名并盖章。财务分析1.分析内容：财务分析主要包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。财务状况分析包括资产负债结构分析、偿债能力分析、营运能力分析等；经营成果分析包括收入分析、成本费用分析、结余分析等；现金流量分析包括现金流入、流出情况分析以及现金流量净额分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对医院财务数据进行深入分析。通过与同行业先进水平比较、与医院历史数据比较等，找出医院存在的差距和问题，为医院管理层决策提供参考依据。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，对医院财务状况、经营成果和现金流量等情况进行全面、系统的分析评价，并提出改进建议和措施。财务分析报告应语言简洁、数据准确、分析透彻、建议可行，为医院管理层提供有价值的决策信息。财务监督内部监督1.建立健全内部控制制度：医院应建立健全内部控制制度，明确各部门、科室在财务管理中的职责权限，规范财务收支审批程序，加强财务风险防控。通过不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等措施，确保医院财务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确。2.内部审计监督：加强内部审计工作，定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督。内部审计机构应独立于财务部门，直接对医院管理层负责。内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，按照审计计划和程序开展审计工作，及时发现和纠正财务管理中存在的问题，提出改进建议，促进医院规范财务管理。外部监