2025年CPA考试冲刺 会计科目押题卷及答案解析大全

2025年CPA考试冲刺会计科目押题卷及答案解析大全考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，不属于企业会计核算基本前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.企业外购一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付的运输费为10万元，安装调试费为5万元。该设备的入账价值为（）万元。A.231B.250C.216D.2003.甲公司某项固定资产原值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。采用年数总和法计提折旧，则第二年的折旧额为（）万元。A.90B.100C.120D.1804.下列各项中，应计入当期损益的是（）。A.存货的盘盈B.固定资产的盘亏净损失C.坏账准备计提的增加额D.接受投资者的现金投资5.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.预收账款D.应交税费——未交增值税6.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受现金捐赠C.发放现金股利D.税收罚款7.企业采用计划成本法进行材料核算，期末发现材料成本差异率为超支5%，本月领用材料计划成本为100万元。则领用材料应计入成本费用的金额为（）万元。A.100B.95C.105D.5008.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在客户取得商品控制权时确认收入，无论现金是否收到B.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成劳务时确认收入C.安装费通常应在安装完成时确认收入D.销售商品涉及到的现金折扣，应在实际收到现金时冲减收入9.企业对外投资长期股权投资，在持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，正确的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”B.借记“银行存款”，贷记“投资收益”C.借记“应收股利”，贷记“投资收益”D.借记“银行存款”，贷记“应收股利”10.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的改变B.存货计价方法的改变C.因本期发生交易或事项而采用新会计政策D.对固定资产预计净残值估计的变更二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业过去交易或事项形成B.由企业拥有或者控制C.预期会给企业带来经济利益D.必须是具有实物形态的2.企业计提固定资产折旧时，可能涉及到的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.研发支出3.下列各项中，会引起企业资产负债率发生变动的有（）。A.接受现金捐赠B.用银行存款购买债券C.用资本公积转增股本D.取得一项长期借款4.企业采购原材料时，发生的下列支出中，应计入原材料成本的有（）。A.购买价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.增值税进项税额（一般纳税人）5.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发无形资产的成本，由能够可靠地计量归入无形资产开发阶段的支出构成D.无形资产的摊销金额计入当期损益，但减值损失计入资产减值损失6.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助（与日常活动相关）7.企业确认的下列负债中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.长期应付款8.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是根据税法规定计算的应交税额C.递延所得税资产是指企业在某一会计期间根据税法规定可以确认的，但在未来期间能够转回的所得税资产D.所得税费用=当期所得税+递延所得税9.下列各项中，可能导致企业固定资产账面价值发生减少的有（）。A.计提固定资产减值准备B.固定资产大修理支出C.固定资产出售D.重新确定固定资产预计净残值10.企业发生的下列交易或事项中，可能需要披露关联方交易的有（）。A.与主要投资者关系人发生的交易B.与主要供应商发生的交易C.与主要客户发生的交易D.与受托经营企业发生的交易三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列各题表述是否正确做出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业发生的交易或事项，只要符合会计要素定义，就一定能同时满足收入确认的五项确认条件。（）2.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）3.存货的盘亏，对于非正常损失部分，扣除责任人赔偿和保险赔款后，计入管理费用。（）4.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）5.企业对某项无形资产计提减值准备后，在以后期间该无形资产的价值回升，可以转回已计提的减值准备。（）6.企业采用应付账款法核算现金折扣，实际发生的现金折扣计入财务费用。（）7.分期收款销售商品，如果符合收入确认条件，应在合同约定的收款日期确认收入。（）8.资产负债表日，企业对某项长期股权投资计提了减值准备，则未来期间应将减值损失计入投资收益。（）9.企业购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入投资成本。（）10.企业发生的所有会计估计变更，都应当在发生变更的当期确认其影响。（）四、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果精确到小数点后两位。）1.甲公司某项设备原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用双倍余额递减法计提折旧。请计算该设备使用第二年的年折旧额。2.A公司于2024年1月1日销售给B公司一批商品，售价为100万元（不含税），增值税税率为13%。合同约定分两次收款，第一年1月1日收取50万元，第二年1月1日收取50万元。A公司采用应收账款法核算现金折扣，年折扣率为2%。请计算A公司第一年应确认的收入金额。五、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，编制会计分录或进行计算、分析。）1.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批，售价为80万元（不含税），增值税税额为10.4万元，成本为60万元，款项已收讫。（3）购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，支付运输费2万元，安装调试费3万元，款项已支付。设备已达到预定可使用状态。（4）计提本月固定资产折旧10万元，其中生产车间设备折旧6万元，行政管理部门设备折旧4万元。（5）结转本月发出原材料成本，其中生产车间领用材料20万元，行政管理部门领用材料5万元。（6）计算并结转本月应交增值税（假设无期初、期末留抵税额）。请根据上述业务编制相关会计分录。2.甲公司于2023年12月31日持有对乙公司20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，甲公司对该项投资采用权益法核算。2024年有关资料如下：（1）乙公司2024年实现净利润1000万元。（2）乙公司2024年宣告分派现金股利300万元。（3）甲公司2024年3月1日将一项账面价值为200万元的无形资产出售给乙公司，售价为250万元，款项已收讫。该无形资产在乙公司尚可使用年限为5年，甲公司无法可靠估计其未来现金流量的现值。（4）甲公司2024年12月31日对该项长期股权投资进行减值测试，预计未来现金流量现值为1600万元，该投资账面价值为（包含出售该无形资产的影响）2500万元。请根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.A6.A7.C8.A9.D10.B二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.AD4.ABC5.ABC6.ABC7.ABC8.ABD9.AC10.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.√四、计算题1.计算过程：第一年折旧额=200*2/5=80(万元)第二年折旧额=(200-80)*2/5=48(万元)（或：第二年折旧额=原值*2/5*2/5=16*2=32(万元)，但年数总和法下第二年应为48万）正确答案应为：第二年的年折旧额=80(万元)（注：双倍余额递减法第一年折旧率=2/5，第二年折旧率=(5-1)/15=4/15，计算有误，修正如下）第一年折旧额=200*2/5=80(万元)第二年折旧额=(200-80)*2/5=48(万元)正确答案应为：第二年的年折旧额=48(万元)2.计算过程：总售价=100(万元)总增值税=100*13%=13(万元)总款项=100+13=113(万元)分期收款总额=113/2=56.5(万元)第一期收款=50(万元)现金折扣=50*2%=1(万元)第一期应确认收入=50-1=49(万元)（或：第一期收款含税额=50+50*13%/2=50+3.25=53.25(万元)，不含税部分=53.25/1.13=47.12(万元)，含税部分=53.25-47.12=6.13(万元)，收入确认=47.12+6.13-1=52.25(万元)，计算复杂且可能存在歧义，简化方法更常用）正确答案应为：A公司第一年应确认的收入金额=49(万元)五、综合题1.会计分录：（1）借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113（2）借：银行存款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4（3）借：固定资产55(50+2+3)应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款61.5（4）借：制造费用6管理费用4贷：累计折旧10（5）借：制造费用20管理费用5贷：原材料25（6）销项税额=10.4(万元)进项税额=13(万元)应交增值税=销项税额-进项税额=10.4-13=-2.6(万元)借：应交税费——未交增值税2.6(红字)贷：主营业务收入2.6(红字)（或直接冲减收入和税额）借：应交税费——应交增值税（未交增值税）2.6贷：主营业务收入2.6（更正：由于计算结果为负数，表示留抵税额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“主营业务收入”红字冲减）借：应交税费——未交增值税2.6贷：主营业务收入2.6（最终分录应体现负数留抵）借：应交税费——未交增值税2.6贷：主营业务收入2.62.会计分录：（1）借：长期股权投资——损益调整200(1000*20%)贷：投资收益200（2）借：应收股利60(300*20%)贷：长期股权投资——损益调整60（3）借