2025年CPA考试 会计科目真题试卷解析与预测

2025年CPA考试会计科目真题试卷解析与预测考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。用鼠标点击对应选项。）1.下列各项中，不属于企业会计要素的是（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.利润分配2.企业取得的交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当（）。A.作为交易性金融资产的初始入账价值B.作为交易性金融资产的应收项目C.计入投资收益D.不作处理3.甲公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生的运输费用为10万元，安装调试费用为5万元。该设备的入账价值为（）万元。A.500B.565C.575D.6304.下列关于固定资产减值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值C.计提固定资产减值准备会影响当期损益D.固定资产减值测试通常在资产负债表日进行5.企业自用房产转换为以经营租赁方式出租的房产，转换日的会计处理是（）。A.借记“投资性房地产”，贷记“固定资产”B.借记“投资性房地产”，贷记“固定资产清理”C.不作处理D.借记“公允价值变动损益”，贷记“固定资产”6.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产的使用寿命无法估计的，应当视为使用寿命不确定的无形资产B.企业内部产生的品牌、报刊名称等，应当确认为无形资产C.无形资产的摊销金额应当计入管理费用D.外购无形资产的成本不包括相关税费7.企业采用实际成本法核算存货，发出原材料用于生产产品，应结转的原材料成本计入（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用8.下列关于存货计提减值的表述中，正确的是（）。A.存货发生毁损，应当全额计提减值B.存货发生减值，应当计提存货跌价准备C.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回D.存货减值损失的影响仅限于当期9.甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定，甲公司负责运输，运输费用由甲公司承担，实际运输费用为5万元。甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.95B.100C.105D.11510.企业提供一项为期两年的软件开发服务，合同总收入为200万元，第一年已收取50万元。如果采用完工百分比法确认收入，第一年应确认的收入金额为（）万元。A.50B.100C.150D.20011.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常具有无条件性B.政府补助的确认和计量遵循权责发生制C.与资产相关的政府补助，其确认的递延收益金额等于补助金额D.政府补助的核算不影响企业的利润12.企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为100万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年。该固定资产每月应计提的折旧金额为（）万元。A.1B.2C.18D.2013.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2024年1月1日，将一项自用房产转换为投资性房地产，转换日的公允价值为800万元，该房产的账面价值为700万元。甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.0B.50C.100D.15014.企业发生的研究支出，按照企业会计准则的规定应全部费用化的，其会计处理是（）。A.借记“研发支出——费用化支出”，贷记“银行存款”B.借记“研发支出——资本化支出”，贷记“银行存款”C.借记“管理费用”，贷记“研发支出——费用化支出”D.借记“无形资产”，贷记“研发支出——资本化支出”15.下列关于长期股权投资的表述中，不正确的是（）。A.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应当按照初始投资成本计量B.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益C.长期股权投资发生减值，应当计提长期股权投资减值准备D.长期股权投资的核算方法只有成本法和权益法两种16.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。甲公司该原材料的入账价值为（）万元。A.100B.113C.117D.13017.企业发生的广告费支出，应当（）。A.计入管理费用B.计入销售费用C.计入在建工程D.视情况计入管理费用或销售费用18.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的是（）。A.应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费B.应付职工薪酬不包括企业为职工提供的非货币性福利C.应付职工薪酬的确认和计量遵循收付实现制D.应付职工薪酬的核算不影响企业的资产负债表19.企业采用预收账款方式销售商品，在商品发出时，应确认（）。A.预收账款B.主营业务收入C.应收账款D.其他应付款20.甲公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。商品已发出，但尚未收到款项。甲公司应确认的应收账款金额为（）万元。A.100B.113C.80D.9321.企业采用实际成本法核算存货，期末结存的原材料成本为100万元，本期领用的原材料成本为80万元。企业本期耗用原材料的成本为（）万元。A.100B.80C.20D.无法确定22.甲公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。商品已发出，但合同约定甲公司负责运输，运输费用由甲公司承担，实际运输费用为5万元。甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.95B.100C.105D.11023.企业采用完工百分比法确认收入，如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应当（）。A.按照合同预计总收入确认收入B.按照合同预计总成本确认收入C.不确认收入D.确认预计损失24.下列关于固定资产的表述中，正确的是（）。A.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产B.固定资产应当按照成本进行初始计量C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回D.固定资产的折旧方法由企业自行决定，不受任何限制25.企业取得的政府补助，如果与资产相关，其确认的递延收益金额应当（）。A.等于补助金额B.等于补助金额扣除资产预计净残值后的金额C.等于补助金额扣除资产原值后的金额D.等于零二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。用鼠标点击对应选项。）1.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.能够以货币计量C.预期会给企业带来经济利益D.取得成本越高，价值越大2.下列关于交易性金融资产的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产应当按照公允价值计量B.交易性金融资产公允价值变动计入当期损益C.交易性金融资产持有期间取得的利息收入计入投资收益D.交易性金融资产处置时，其公允价值与账面价值的差额计入投资收益3.企业计提固定资产折旧时，需要考虑的因素有（）。A.固定资产的原值B.固定资产的预计净残值C.固定资产的使用寿命D.固定资产的使用方式4.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的摊销金额应当计入当期损益C.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回D.无形资产的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入资产处置损益5.企业采用实际成本法核算存货，下列表述正确的有（）。A.存货的入库和发出都按照实际成本计价B.存货的核算简单，但无法反映存货的流转情况C.存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法D.存货的发出成本取决于存货的入库时间和数量6.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入的确认应当满足特定的收入确认条件C.收入的计量应当采用历史成本D.收入的确认和计量遵循权责发生制7.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的C.政府补助的确认和计量遵循权责发生制D.政府补助的核算不影响企业的利润8.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资是指企业持有的、准备长期持有的股权投资B.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应当按照初始投资成本计量C.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益D.长期股权投资发生减值，应当计提长期股权投资减值准备9.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费B.应付职工薪酬包括企业为职工提供的非货币性福利C.应付职工薪酬的确认和计量遵循权责发生制D.应付职工薪酬的核算不影响企业的资产负债表10.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的文件B.资产负债表是财务报告的主要组成部分之一C.利润表是财务报告的主要组成部分之一D.现金流量表是财务报告的主要组成部分之一三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，请选择“正确”；认为错误的，请选择“错误”。用鼠标点击对应选项。）1.企业购置的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。（）2.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而减少的其价值。（）3.企业自用房产转换为以经营租赁方式出租的房产，转换日不确认损益。（）4.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回。（）5.企业采用实际成本法核算存货，发出原材料用于生产产品，应结转的原材料成本计入生产成本。（）6.企业发生的广告费支出，计入销售费用。（）7.应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金。（）8.企业采用预收账款方式销售商品，在商品发出时，应确认主营业务收入。（）9.企业取得的政府补助，如果与资产相关，其确认的递延收益金额等于补助金额。（）10.财务报告是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数。用文字、符号、公式、图表或其他方法进行解答。无需列出计算过程，直接写出计算结果。）1.甲公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生的运输费用为10万元，安装调试费用为5万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用直线法计提固定资产折旧。计算甲公司该设备2024年应计提的折旧金额。2.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法摊销无形资产。计算甲公司该无形资产2024年应摊销的金额。3.甲公司于2024年1月1日销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。商品已发出，但尚未收到款项。合同约定，甲公司负责运输，运输费用由甲公司承担，实际运输费用为5万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，截至2024年12月31日，该商品完工进度为80%。计算甲公司2024年应确认的收入金额。4.甲公司于2024年1月1日取得一项政府补助，金额为100万元，用于购买一台设备。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法摊销无形资产。计算甲公司2024年应确认的递延收益金额。五、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和解答。用文字、符号、公式、图表或其他方法进行解答。无需列出计算过程，直接写出计算结果。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项长期股权投资，支付价款200万元，取得被投资单位20%的股权。被投资单位2024年实现净利润100万元，分配现金股利50万元。甲公司采用权益法核算该长期股权投资。2024年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为180万元。假定甲公司初始投资成本为200万元，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2024年应确认的投资收益。（2）计算甲公司2024年12月31日应计提的长期股权投资减值准备金额。2.甲公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生的运输费用为10万元，安装调试费用为5万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用直线法计提固定资产折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为400万元。假定甲公司初始投资成本为500万元，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2024年应计提的折旧金额。（2）计算甲公司2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额。（3）编制甲公司2024年12月31日计提固定资产减值准备的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：资产、负债和所有者权益是企业资产负债表的三要素，利润分配是企业利润的分配结果，不属于会计要素。2.B解析思路：已宣告但尚未发放的现金股利是企业未来收取的款项，应作为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账价值。3.C解析思路：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等，即500+10+5=575万元。4.A解析思路：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但可以在资产处置时转出。5.A解析思路：自用房产转换为以经营租赁方式出租的房产，应按转换日的公允价值确认投资性房地产，转换日的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。6.A解析思路：无形资产的使用寿命无法估计的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但需要每年进行减值测试。7.A解析思路：发出原材料用于生产产品，其成本应计入生产成本。8.B解析思路：存货发生减值，应当计提存货跌价准备，以减少存货的账面价值至可变现净值。9.B解析思路：商品销售收入应按照商品售价确认，不包括运输费用。10.B解析思路：采用完工百分比法确认收入，应按照实际发生的成本占预计总成本的比重确认收入。11.C解析思路：与资产相关的政府补助，其确认的递延收益金额等于补助金额，并在资产使用寿命内分期摊销计入损益。12.A解析思路：采用直线法计提固定资产折旧，每月应计提的折旧金额为（100-10）/5/12=1万元。13.B解析思路：转换日的公允价值与账面价值的差额计入当期损益，即800-700=50万元。14.C解析思路：企业发生的研究支出，按照企业会计准则的规定应全部费用化，计入当期损益。15.D解析思路：长期股权投资的核算方法包括成本法和权益法，还有公允价值计量法（适用于投资性房地产等）。16.B解析思路：甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料，其入账价值为价款100万元，增值税进项税额13万元可以抵扣，不计入成本，即100万元。17.B解析思路：企业发生的广告费支出，计入销售费用。18.A解析思路：应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费、住房公积金等。19.B解析思路：采用预收账款方式销售商品，在商品发出时，应确认主营业务收入。20.B解析思路：甲公司应确认的应收账款金额为售价100万元加上增值税税额13万元，即113万元。21.B解析思路：企业本期耗用原材料的成本为80万元。22.B解析思路：商品销售收入应按照商品售价确认，不包括运输费用。23.D解析思路：如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应当确认预计损失。24.B解析思路：固定资产应当按照成本进行初始计量。25.A解析思路：与资产相关的政府补助，其确认的递延收益金额等于补助金额，并在资产使用寿命内分期摊销计入损益。二、多项选择题1.A,B,C解析思路：资产由企业拥有或者控制、能够以货币计量、预期会给企业带来经济利益，是资产要素的三个特征。2.A,B,C,D解析思路：交易性金融资产应当按照公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益；持有期间取得的利息收入计入投资收益；处置时，其公允价值与账面价值的差额计入投资收益。3.A,B,C解析思路：企业计提固定资产折旧时，需要考虑的因素有固定资产的原值、预计净残值、使用寿命。4.A,B,D解析思路：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产；无形资产的摊销金额应当计入当期损益；无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回；无形资产的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入资产处置损益。5.A,B,D解析思路：企业采用实际成本法核算存货，存货的入库和发出都按照实际成本计价；存货的核算简单，但无法反映存货的流转情况；存货的发出成本取决于存货的入库时间和数量。6.A,B,D解析思路：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；收入的确认应当满足特定的收入确认条件；收入的确认和计量遵循权责发生制。7.A,B,C解析思路：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产；政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的；政府补助的确认和计量遵循权责发生制。8.A,B,C,D解析思路：长期股权投资是指企业持有的、准备长期持有的股权投资；长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应当按照初始投资成本计量；长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益；长期股权投资发生减值，应当计提长期股权投资减值准备。9.A,B,C解析思路：应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费、住房公积金等；应付职工薪酬包括企业为职工提供的非货币性福利；应付职工薪酬的确认和计量遵循权责发生制。10.A,B,C,D解析思路：财务报告是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的文件；资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表是财务报告的主要组成部分。三、判断题1.正确解析思路：企业购置的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。2.错误解析思路：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因磨损而减少的其价值，包括有形损耗和无形损耗。3.错误解析思路：企业自用房产转换为以经营租