【《论企业内部审计作用的发挥-以S物流快递公司为例》9600字（论文）】

论企业内部审计作用的发挥—以S物流快递公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u7157一、引言 摘要：在经济全球化的大背景之下，市场欣欣向荣，企业的竞争力尤为重要，想要在行业中占据一席之地同时又不断发展完善，必须将内部管理优化升级以保障能够快速的适应现代企业发展。本论文主要的分析目标为S公司，利用资料研究调查、案例分析法等多个研究方法，将S公司内部审计的现在存在的问题情况进行研究，进而总结出企业在运营过程中针对内部审计的应用中存在的问题和发生原因。本文不仅要学习全球的审计相关的经验与研究理论，还要从自身的具体现状出发，提议完善发展S公司审计相关活动的方法，重点确立系统性的审计制度。根据增强审计工作者的职业素养与技能、提高内部审计部门的重视这几个方面来分析研究相应的措施，然后高度重视审计工作的职能并使其完全发挥它的作用，这些都能为公司未来的审计项目的开展给予一些方向。本文的研究结果S公司如果能够采纳，对企业的组织结构进行优化，将为公司创造巨大价值，尽快实现经营目标。关键词：独立性；组织结构；内部审计一、引言内部审计不同于外部审计，是为了完善组织治理、实现企业目标，由内部机构或内部人员独立客观的监督和评价本企业的业务活动、内控以及风险管理。从2003年建立起有关内部审计的各类法律法规，到2019年审计署颁布的最新审计法规和内审相关规定，再到如今。尽管企业内部审计的意识逐渐增强，但距离建立完整的内审体系还有一段路要走。一方面，现代经济发展迅速，经济市场不断完善，社会对内部审计的要求也更加严格，但目前的内审工作开展的重心仍旧是大型公司尤其是大型上市公司，中小型企业内部审计意识不够，缺少对中小型企业内审的相关规定。另一方面，内部审计机构的隶属关系未得到统一规定，不同的审计模式起到的监督管理作用也不同，现存使用的内部审计模式也存在一些问题，适用于中小型企业的内部审计模式还有待深入研究。此外，大部分中小型企业没有建立内审，或者即便建立内审也没有充分发挥内部审计的职能。往往仅将内部审计作为一种查账的方式，而不是治理手段，没有发挥出内部审计应当起到的作用，因此在中小型企业建立内部审计任重而道远。本文以S公司为例，探讨其内部审计存在的问题，并给出相关建议，以期为其他公司做出借鉴。二、内部审计相关概念当今社会经济通过不断的发展，跨境、跨国等新的企业组织形式相继出现，企业之间的重组并购形式不断冲击着社会经济结构。大中型的集团公司发展的程度远远超出了企业管理层的监督能力，企业业务的快速增长使得管理层难以及时、有效地了解企业经营的真实状况。因此，企业迫切的需要一个内部监督组织机构，对企业的经营管理、经济效益等方面进行精确的确认和评价。从不同的角度提出有利于提高企业经营管理的可行方法，规避经营风险，提升企业价值，能够为管理层做出决策提供重要的依据。审计工作之前出自于大型公司对自身业务的监督，是公司自治的一种管理手段，后来被推而广之，查成为一种较为普遍的新型职业机构。（一）内部审计的概念和特点内部审计是一种通过使用系统、规范、标准化的方法，对组织的内部控制、业务活动和风险管理的适合性和有效性进行检查和评价，从而推动企业在自身经营、业务拓展及财务方面的良性管理。内审是由专职的内审人员在一个部门或机构中执行的。旨在协助管理者及企业进行更高效的管理。现代审计发展中，内部审计与外部审计相辅相成相互补充。建设内部审计系统并不断使之进步完善，这些需要降低外部审计工作的范畴以及数量，同时要给外部审计工作供应可靠的信息。在我国，内部审计已成为一个独立的、独立的、有组织的、有纪律的组织，它既是一个独立的组织，也是一个独立于其他组织之外的组织。我国内部审计现状呈现出以下特点：1.内部审计独立性弱通常企业中内部审计委员会的组织架构都是非常简单，工作人员之间并没有相互监督、相互制约的关系，更有甚者，负责内部审计的工作人员大多数来自于企业的内部，员工与企业之间存在很大的利益关系，极有可能产生内部审计员工违反职业操守要求的状况。同时内部审计工作的员工的人力调配安排与岗位安排也受管理层的制约，由此，内部审计的独立性一定程度上受到了干扰和制约。虽然目前很多上市的企业已经成立了审计委员会，但大部分企业的审计委员会仅仅是面子工程并没有具有相应的权利，没有发挥内部审计应有的作用。2.内部审计以内向服务为其工作目的内部的审计工作的开展主要目的是通过管控公司达到提高公司的经济实力的要求。审计工作的负责人员的主要任务是服务于内部，以改善管理和运营的现状，同时不断增强公司的经济实力，进而实现企业的重要发展目标。3.内部审计范畴与具体内容呈现出正比趋势按照政府对内部审计活动的规范条例以及公司自身的需求，内部审计活动范畴有如下几点：该单位和所在的单位在政府条例举措推行以后的执行现状；该单位和所在单位的策略、计划以及方向的实施情况；本单位及其关联单位的财务收入和项目投资情况；本单位及其下属单位的管理情况。不仅如此，内部的审计工作也存在如下特征：审核查实具有及时性、过程比较简单便利、调配与分工具有机动性以及接收建议方法容易。（二）内部的审计职责功能内部审计工作的职责功能的定义为内部审计自身的职责功能，往往可以显现出其真正实质。它的职责功能一般都是根据审计的宗旨与具体方向而调整改变，可是其最终的目标就是要达到审计最初的目的。在对企业内部审计的研究中会发现内部审计的方法往往都不简单，不仅仅须具有全面性、协调性以及条理性，还须有自立、辩证的精神，利用审核检验公司的危机应对措施以及风险管控和内部管理，探究困境并研究分析，而且要在这些条件下推出解决完善的策略，并开展咨询服务的活动，目的是为了提高在企业管理中的效率，提升企业的价值等，进而帮助企业能够逐步实现战略目标。（1）价值管理内部审计人员要从不同的层面关注本公司的现有的问题以及资源真实的使用情况，比如效率、效果、经济等方面。（2）信息系统审计公司要利用内部的审计来查漏补缺，全面减少错漏的情况，来确定公司的信息系统在进行报表的编制中是否提供实用的信息。（3）项目审计对公司内的项目进行审计，比如新的信息系统的开发建立，新的生产和加工区的建设等。内部审计需要负责确定项目目标的实现情况，并从项目成功或失败的教训中总结经验教训。（4）经营审计内部审计可以对营销、人力资源、运营等多个部门进行业务审计，查看内部的控制状况，然后提供改善绩效以及管理状况、采购的各项策略举措。三、S公司内部审计基本情况（一）S公司简介S公司是在1993年成立的一家经营省快递业务以及货物进出口服务的公司，其主要业务围绕道路运输进行。在2007年，公司上市并进行了更名。S公司多次获得行业内的荣誉奖项，倡导创新、务实、积极、动感的品牌理念。具有积极的企业核心价值观，鼓励员工敬业、认真、奉献。S公司的经营理念是以客户为中心，并以民族快递作为企业使命，为顾客进行星级服务，其回公司口号为“成就客户、促进经济、发展民族快递业”。在目前的市场环境中，S公司积极应对市场变化，开发了新产品和新服务，并提高了业务运转的速度，增强了企业的竞争力。在经济层面，S企业积极纳税，为国家经济的持续健康发展做出了比较积极的贡献。（二）S公司组织结构和岗位设置S公司设立总裁办、公共事务部、审计监察委员会、人力资源部、综合部、仓储部、客服部、运营部、会计部等。其中，仓库部负责从全国各地的配送中心接收快递和配送；客服部负责快递跟踪，及时更新网络物流信息；运营部主要负责送货服务；会计部负责收集和报销快递的报账信息。S公司拥有庞大的服务网络，具有稳定的服务质量、统一的服务标准和高安全性能的明显优势，能够最大限度地保证客户的利益和满意度。S公司的业务量较为稳，其服务的范围及网络建设也较为完善，一直被客户所信赖，由于在技术上和市场资源上占据优势，因此在其业务服务方面能够满足顾客。（三）S公司内部审计现状1.S公司审计机构和审计人员S公司对于董事会设置相应的审计委员会，建立相关工作的条例规则并且将其公之于众。当然在该委员会的内部也应当设置审计部门，能自主进行监察与内部的审计工作，而且径直对相关委员陈述工作情况。内部的审计部门的作用是监察与审计企业状况，因此它必须保留其一定的自主性，须承担相应责任及时汇报审计情况。内部审计部门受董事会及董事会审计委员会直接领导和指导，独立开展审计工作，独立履行审计监督职权，不受另一个单位的影响、部门或者人员介入。内部审计部门应当配备专业职能人员从事内审工作，同时他们具有管控财务、会计计算、经济法、税务法以及审计等多个层面的专业知识，了解相应的法律规定、政府条例以及公司的规则，而且都具备很多实践的经验和技能。审计员工只能按照法律来完成工作并且这些工作受法律认可神圣不可侵犯，没有个人与群体能报复审计员工。此外内审部门需要一名专业负责人，该员工是受审计委员会选取的，任用与罢免由董事会定夺。审计部门的管理层承担该部门平时的任务。内部审计部门履行职责所需的经费，应当列入公司财务预算，予以充分供给。审计部门应接受公司监事会的委托，对公司的多个方面进行审查，并及时提供审计资料提交审计结果和可行性建议。笔者认为就S公司内部审计人员人事安排及相关组织架构上而言，S公司的安排是有可取之处的。2.S公司内部审计的主要内容S企业内部审计部门成立之初，就是为了回应政府的召唤、符合企业对监管要求，逐步发展到对公司内部组织经济活动进行监察与考核，它的主要业务范围有以下几个方面:（1）经营活动审计S公司在日常生产经营业务过程中，有必要对其进行全程审计，意在找出企业在日常经营管理活动过程中存在的问题及需完善之处，并针对存在的问题，提出了相应的改进管理策略，供管理者及投资者决策时参考、提高效益等观点与途径。（2）内部控制审计S公司将对内部控制进行大规模审计。内部控制审计要求对内部控制系统和运作进行审计，评估内部控制的有效性，提出相关和可实现的建议，改进内部控制系统的缺陷，分析和评估内部控制缺陷，而且能依据具体的困境来探究对应的内部控制的改进手段以及运作的方法的建议。（3）经济责任审计S公司内部审计部门依照国家相关的法律法规及政策，对公司领导干部在职期间其经济责任履行情况做出监督评价。（4）其他专项审计除了上述的审计活动之外，S公司在审计上还涉及工程、投资以及其他审计内容。3.S公司内部审计工作流程（1）审计计划阶段S公司内部审计部门在审计策划阶段的第一个流程为创建审计的规划，其中就有审计范畴和时间的确定，而且须对财务负责者阐述获取审批审计。企业的大致全面的审计书普遍是项目的审计规划以及总体审计计划两个层面，并且需要在审计计划开始前一周内完成编制工作；经财务总监批准以后，须按时搜寻与研究各受审机构的信息资料，明确此回的审计工作的开展范畴，确立审计工作的重心；其次，审计工作员工的多少将根据项目的类型和难度来确定。如果员工短缺，审计人员能从财务部门借用，并且须于审计工作开展时的三天前对受审计的单位下达审计告知。（2）审计实施阶段S公司审计部门在收到受审计单位上报的此次审计的有关材料信息以后，在保证审计活动能依据具体规划顺利进行这一前提下，须按照预备时期就已突出的工作重心，开展审计工作。最初的结论公布时，要根据与之有关的问题质询相关员工，并且把相悖的地方记载到审计稿子中。最终企业内审机构根据审计过程中了解到的状况和相关建议同被审计部门交换观点，之后完善审计工作的报告底稿。S公司大多数情况下都是根据核实查明纸质材料、监察核实存货和言语质疑等形式来采集收纳审计的各种凭据。（3）审计报告阶段审核项目组成员在审计过程中应妥善的审查核实审核过程中的所有记载，研究分析开展审核工作时找出的各类隐患，同时须研究探寻相应的问题解决策略，构建起审计汇报的结构；然后，内审机构须对审计工作中发现的问题进行总结归纳，整合研究审计的各类凭据，最后确立非正式的审计初步汇报稿件；最终，必须同受审计的单位就审计情况进行沟通交流并研究相关策略，改进审计汇报工作，在管理层同意的条件下，进行最后的审计工作汇报和提议。（4）审计后续阶段提交审计的汇报以后，内审机构依旧无法有半分懈怠，须开展后期的审计工作，帮助领导人员研究问题解决的措施，敦促受审计的结构开展整顿工作，同时归纳整合相关审计材料。S企业即便也开展了后期审计工作，不过现实活动开展时，因为精力与人力都缺乏的情况下时常不会开展后期的追究问责工作，平时的工作记录中也很少提及这些。四、S公司内部审计存在的问题及原因分析（一）S公司内部审计存在的主要问题前文说到在S公司的相关规章制度中对内部审计部门设置及人员配备的规范是有可取之处的，但是在具体实践中并没有完全落实，那么就研究结果来看，总结了以下问题：1.内部审计制度没有及时更新S公司所用的规章制度一直没有变化，没有紧跟市场发展的脚步，就无法做到内部审计工作的顺利转型，市场是变化的，改进与优化内审的工作是适应当今日新月异的经济社会的必要选择，倘若不能适应不断变换的市场的新需求，则可能无法逃脱被公司淘汰的命运。倘若S企业的内审工作的规章制度忽视掉优化升级，则会导致内审工作，只是存在于找出公司里工作中的各种问题以及各自潜在隐患这一方面。2.内部审计存在着独立性较弱的情况S公司内审机构和另外的所有部门都是平起平坐的关系，从另外的部门的角度出发，所有部门都是平等的，这样便导致出现了抗拒受到审计检查的想法，对内审工作的开展比较抵触，导致他们会在审计工作的过程中并不积极配合，在获取和收集审计证据时受到阻力，导致审计工作效率效果低，严重影响了内部审计的独立性和权威性。S公司的内部审计部门设立于财务审计部门的下面，和财务部门共同受财务总监的监管，工作状况须对总监全面报告，在察觉财务状况的管理工作与责任问责相关联时，审计部的所处的环境便会很难堪，倘若审计查核十分严苛，便导致财务总监不甚满意；如果对这个工作拈轻怕重，内部审计人员则违反了职业道德，这种情况下会使内审员工进退两难处境尴尬。除此以外，上市以后公司的审计部于总监的管理之下，大多数情况下都是在进行专项的工作，员工往往困于底层部门的各项小事，难以展现出其具备的作用。其次，内审工作多数为进行平时的各种运营工作，审计工作产生了纰漏之时就存在大部分单位把锅甩给审计部，在审讯的时候还会重点说明日常经营活动的开展是按照审计部门的建议做的。3.具有审计专业能力的人员较少公司的职位安排以及员工的技术以及操守的水平须跟公司的未来规划以及目前的规模相得益彰，职位的配置和员工的质量太强，则会提高企业成本；反之，如果岗位设置和人员素质偏低，则无法满足企业发展需求；S公司的情况偏向于后者。大多数内部审计人员只是把审计工作当作日常会计工作来完成。对内审工作所需使用的手段和进行内审工作的方式方法不够熟悉。所以开展进行审计工作的过程中，人们仅仅处于财务状况监察以及账面问题的审查这一阶段，他们无法思考与研究相关的审计业务问题，也难以找出公司的内在隐患。（二）S公司内部审计存在问题的原因分析1.我国上市公司内部审计的责任追究制度不健全内审工作的进行途中，由于责任分配与追溯规定的缺失，因此大部分的内审员工存在“出了纰漏，依旧无人过于在意，总不能大张旗鼓地追责吧”或者“犯了做，最多被批评，罚点钱，没什么大不了”的侥幸心理。存在太多这类现象，从根本上来说便是由于问责制度不够科学系统，且奖惩制度也不太明晰。如今中国的企业内审工作中的问责机制的实行不够严谨，使得内部审计人员对待审计工作时并不格外严谨且违法违规几乎零成本。2.企业对内部审计部门不够重视内审工作的权威度的高低关系着公司内审工作是否能顺利开展以及前景如何。S公司在设置内部审计机构时，只是为了响应政策的号召、满足公司的监管要求，且并未足够重视内审机构的各项工作。从内部审计工作的经费可知，S企业内审部门并未有单独的资金链，这全部得靠企业的总成本预算中拨款，全部算入公司的运营总费用中。所以，工作的开展需要的经费较高时，企业管理层会进行精简模式，以此降低企业的经营成本，从而提高企业的利润。这就会使得内部审计工作的资金支持大大减少，也会阻碍内部审计工作的流程。因为公司高层没有意识到内审工作的重要性，并没有帮助进行内审工作的员工开展有针对性的入职专业技能培训，内审工作的员工的能力水平无法受到重视也无法提高，管理层也没有帮助内审工作者争取到合适的工资福利，这使得内审工作中的员工情况波动较为剧烈，因此使得难以聘请到职业水平高的审计工作者。管理层目前对审计工作没有进行太多的关注，导致审计工作不够透明且自觉性不高，也使审计人员在公司中的影响力被大大低估，接受审计的单位往往用工作事物太多比较忙这个借口来延迟提交审计证据材料，他们不会重视回答审计工作者的问题，更不愿意找出审计中发现的漏洞并处理。3.企业内部审计人员招聘方式不合理通过统计发现，S公司在招聘内部审计人员方面存在着一些问题，员工的招聘主要依赖于人力资源部门，而人力资源部门采取的招聘途径是网络发布招聘信息和对公司内部财务人员的借调。通过网络招聘的员工可能存在简历造假的情况，比如说夸大其自身工作能力、虚报学历等问题；通过公司内部借调来的员工存在缺少专业素养，工作能力不足的情况。目前S公司内部审计部门员工有23人，负责对S公司财务管理、内部控制度的建立以及执行情况等方面进行监督。由于内部审计人员多数为会计专业，高学历人数较少，从业时间短审计经验不足等原因导致内部审计人员在展开审计工作时，会受到多方面因素的制约，比如说专业人员少审计能力弱，掌握的权限不足难以进行深入审计等问题，难以确保审计任务能够高质量完成。缺少专业型人才是S公司所面临的问题之一，建设专业队伍是S公司迫在眉睫的任务。五、S公司内部审计改善对策（一）落实内部审计责任追究制由于S公司内部审计过于依赖过时的审计制度，导致S公司内部审计发展较慢。为了保证内部审计工作能够准确高效的完成，S公司应落实内部审计责任追究制。内部审计部门在完成审计工作时执行追踪审计，不能只是获取整改报告后随即宣告审计工作结束，应该对审计整改报告负责。审计部门应与业绩评价部门合作，制定适当的管理制度，将审计更正纳入被审计单位有关管理人员的业绩评价。纠正不彻底或纠正报告错误的责任取决于扣除一定金额的薪酬，并将审计纠正结果与被审计单位首席执行官的绩效联系起来，让其犯错的成本有所增加，从而控制审计部门犯错的几率，并鼓励被审计单位积极推进审计纠正工作。总而言之，S公司应严格规范审计制度、流程，根据审计计划开展审计工作，且S公司应当不断创新审计手段，理解和运用新的计算机技术，尽力实现事前、事中控制转型，提高审计结论的权威性使之更有说服力以利于推动内部审计工作的不断发展。（二）加强对内部审计部门的重视及独立性内审工作能对于公司来说非常重要，这不仅关系到公司内部管理，也会对公司在经营方面的风险产生影响。确保由审计委员会领导的内部审计独立运作，并利用其他职能之间的协同作用；其次，加强建立上市公司董事独立制度。董事会作为公司治理中心，保持内审的独立性必须要有董事会的尊重与帮助，以保持内部审计的独立性。再者，内部审计部门应该经费独立，不受管理层约束，使内审部门和其他部门没有明显的经济利益纠纷；最后，合理化并优化内审体现的构建，重视并突出规范内部审计的各项法律条例，增强内审工作员工的精神素养以及其他各方面能力，使其始终能坚持原则，不为外部的环境而违背原则，保持自身意志的独立性，进而加强内部审计独立性。（三）提高内审人员队伍专业能力水平从招聘环节开始就要严格把控，提高内部审计人员聘用标准，以审计专业对口的应聘者为主，可以通过笔试和面试的方式筛选出企业需要的复合型人才；其次，企业不仅要关注内部审计人员的专业能力素养，道德品质同样不能忽视，良好的品德是进行一切事务的前提，内部审计的重要性要求在职人员应该具有对工作格尽职守的觉悟和相应的道德情操。公司应加强对新审计师的培训，鼓励内部审计师学习和提高专业技能，必须创建一套技能水平搞品行端正的内部审核团队，这样才可以充分发挥内审工作的影响。除此之外,S公司还应该重视内审人员审计理念的更新，不断改善内部审计人员的配置。在公司内部审计中应该将重点放在对财务报表进行审查上，而不是关注企业经营过程中出现问题和风险点。公司要加强对人员的管理，促进内部审计工作的变革，使内部审计人员能够逐步与社会经济发展需求相匹配。六、结语内部审计在S公司中的地位逐渐提升，但是仍然存在着许多问题未解决。主要如下：内部审计存在着独立性较弱的情况；具有审计专业能力的人员较少；内部审计制度没有及时更新；审计手段不够先进。根据上述问题的分析研究，选取了许多预防措施与解决策略，当然非常恳切地祈盼这些措施都能为S公司内部审计的发展贡献出一份力量。对策如下：加强内部审计独立性；提高内审人员队伍专业能力水平；完善内部审计手段；提高内部审计成果的运用水平。在解决这些问题的时候，既不能故步自封，也不能盲目