银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座

2025/9/26银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座2基本财务报表（一）一、G01资产负债项目统计表（主表）二、G01资产负债项目统计表（附注）三、G03各项资产减值准备情况表四、生成报表分析使用银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座3一、资产负债项目统计表（主表）（一）报表的作用（二）报表设计思路及特点

（三）报表一般说明（四）主要资产负债项目（五）所有者权益（六）特别项目银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座4G01资产负债表—1银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座5G01资产负债表—2银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座6（一）报表的作用反映填报机构在报告日的财务状况按照资产、负债和所有者权益分类分项列示资产总计等于负债和所有者权益总计银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座7（二）报表设计思路及特点（1）设计思路：

1.尽量依据财政部已出台的会计制度，同时具有一定前瞻性

2.兼顾不同类型机构的特点和需要

3.从满足监管需要出发对报表进行适当调整

补充说明：新会计准则的深远影响

——资产负债分类方法及计价原则的变化：

国际会计准则（IAS39号）“金融工具：确认与计量”

新会计准则：金融工具确认和计量、金融工具列报和披露、金融资产转移、套期保值金融资产的分类：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。

银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座8（二）报表设计思路及特点（2）特点：1.对银行业主要资产负债项目不再按长、短期划分；2.不再设置流动资产和长期资产、流动负债和长期负债；3.不再设置一年内到期的长期资产与一年内到期的长期负债项目；4.资产减值准备的抵减项目仍然在表内列示；

5.为平衡监管数据要求和填报压力，减少报表数量，在报表一级项目下适量加入二级子目；6.委托业务有关的资产负债项目移至表外；7.注意区分生息资产与非生息资产、付息负债与非付息负债。银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座9（三）报表一般说明

1.报送频度/时间

区分机构类别和报表口径填报

——机构类别：一类、二类、三类、四类

——报表口径：境内、法人、合并银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座10（三）报表一般说明2.报送币种要求

——仍要求报送本币、外币折人民币和本外币合计三个口径数据3.本外币校验关系

——大多数项目需要进行本外币间校验

——例外项目(不要求进行本外币间校验)包括：

(1)存放同业/同业存放

(2)其他应收款/其他应付款

(3)其他资产/其他负债

(4)资产总计/负债总计

(5)所有者权益的项目银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座11（三）报表一般说明——新增内容境内和境外的界定：境内指中华人民共和国(不含港、澳、台地区)以内地区；境外指中华人民共和国以外国家或地区(含港、澳、台地区)金融机构的概念：本表中金融机构包括商业银行、合作信用社、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、邮政储蓄机构等银行业金融机构，以及证券公司、基金公司、保险公司、期货公司等。境内与境外金融机构的划分：境内金融机构指其营业场所在境内的金融机构，境外金融机构指其营业场所在境外的金融机构银行的概念：指以商业银行业务为主的金融机构，包括境内的商业银行和合作银行银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座12（四）主要资产负债项目

资产构成各项贷款金融同业资产投资现金资产其他资产负债构成

存款性负债

非存款性借入负债

—金融同业借入（同业存放、同业拆入、卖出回购）

—向央行借款

—发行债券（主动负债）资产负债项目蕴涵多种风险

信用风险流动性风险市场风险（利率风险）操作风险法律风险策略风险等银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座13（四）资产负债项目—各项存款和各项贷款分离会计要求和监管/货币统计要求修改前：存在三个口径的各项存款和各项贷款（银监会1104工程口径、人民以后口径、银监会外资银行监管口径）修改后：简化数据收集要求1.删除附表III：存贷款明细表(一)2.增加主表附注项目：[61.各项存款]、[62.各项贷款]3.资产负债表主表不再与各项存款和各项贷款进行核对如：贷款+贸易融资+贴现+从非金融企业买入返售资产+其他贷款=各项贷款4.相应删除（暂不报送）：[9.其他贷款]和[35.其他存款]银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座14（四）资产负债项目—各项存款和各项贷款新增附注项目61.各项存款：—填报机构吸收的单位和居民个人的存款—具体内容包括：企业存款、私营及个体存款、事业单位存款、机关团体部队存款、居民储蓄存款、保险公司存放、邮政储蓄定期存放、住房公积金机构存款、保证金存款、应解汇款及临时存款等—本项目按人民银行“全科目”统计口径进行调整62.各项贷款：—填报机构对借款人融出货币资金形成的资产—主要包括贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、从非金融机构买入返售资产、透支、各项垫款等—本项目按人民银行“全科目”统计口径进行调整银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座15（四）资产负债项目—各项存款和各项贷款银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座16（四）资产和负债项目—存放同业和同业存放款项

明确同业的定义

“本表中金融机构包括政策性银行、商业银行、信用合作社、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、邮政储蓄机构等银行业金融机构，以及证券公司、基金公司、保险公司、期货公司等。”参照《金融企业会计制度》按境内/境外分类填报境内同业(4.1和29.1）境外同业(4.2和29.2)同业存放——例外

—保险公司存放，以及邮政储蓄机构、社会保障基金和养老基金等的协议存款包含在“单位存款”项目中，不在“同业存放款项”银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座17（四）资产和负债项目—拆放同业和同业拆入

分类——简化交易对手分类

境内有关联金融机构（项目10.1和30.1）——删除涂黑境外有关联金融机构（项目10.2和30.2）——删除涂黑境内其他银行（项目10.3和30.3）——境内银行

境外其他银行（项目10.4和30.4）——境外银行

境内其他非银行金融机构 （项目10.5和30.5）—境内非银行金融机构

境外其他非银行金融机构（项目10.6和30.6）—境外非银行金融机构

银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座18（四）资产负债项目—买入返售资产和卖出回购款项

分类—报表中按两种分类方法分别列示按交易对象分类，简化交易对手分类：境内有关联金融机构(项目13.1和31.1)——删除涂黑境外有关联金融机构（项目13.2和31.2）——删除涂黑境内其他银行(项目13.3和31.3)——境内银行

境外其他银行(项目13.4和31.4)——境外银行

境内其他非银行金融机构(项目13.5和31.5)—境内非银行金融机构

境外其他非银行金融机构(项目13.6和31.6)—境外非银行金融机构

境内非金融机构(项目13.7和31.7)——保留境外非金融机构(项目13.8和31.8)——保留除交易对手外，也以抵押物分类列示：债券(13.9.1)票据（13.9.2）贷款（13.9.3）其他(13.9.4)银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座192. 关注重点注意区分交易对手分别填列子项

—如果无法分清交易对手，填入“境内非银行金融机构”“票据”不含“境外融资性票据”回购式转贴现和再贴现应反映在买入返售资产和卖出回购款项“债券”定义与“投资”项目中的“债券”(项目12.1)相同（四）资产负债项目—买入返售资产和卖出回购款项银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座20（四）资产负债项目—其他资产和其他负债[23．其他资产]—本项目反映填报机构除上述各项资产以外的其他资产

—缴存中央银行财政性存款与财政性存款轧差后，若为资产方余额则填报在此项目，若为负债方余额则填报在“47.其它负债”项目中

—填报机构在报送“境内合计”口径数据时，与境外分支机构的往来数据，轧差后若为借方余额，填报在此项目，若为贷方余额，则填报在“47.其它负债”项目中[47.其他负债]—本项目反映填报机构除上述各项负债的其他负债

—其中委托资金与委托贷款轧差后填报在此项银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座21（四）资产负债项目——投资1. 定义和分类反映购入的各种能够变现的有价证券,包括各种股票、债券、基金等以及实业投资分三类填报:债券、股票、其他

—债券：指持有的境内外其他机构发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券包括：政府债券、中央银行债券及票据、企业债券、金融债券以及境外融资性票据等。也包括：农村合作金融机构持有的“中央银行专项票据”

—股票

—其他：基金及其他实业投资银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座221.所有者权益中各项目的定义与金融企业会计制度基本一致2.在“资本公积”项目下增加“重估储备”3.在“未分配利润”项目下增加“本年利润”3.特别说明：一般风险准备（第55项）与五级分类体系里要求的“贷款损失一般准备”是两个概念银监会、财政部“一般准备”的差异

银监会（原人民银行）规定：

——根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备财政部一般准备的规定：

——按照一定比例从净利润中提取的、用于弥尚未识别的可能性损失的准备（五）所有者权益项目银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座23（六）特别项目—少数股东权益

合并报表数据口径使用反映纳入合并范围的非全资子公司的所有者权益中不属于母公司所拥有的数额在合并资产资产负债表中该项目在“负债”类项目与“所有者权益”类项目之间单列一类反映银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座24（六）特别项目—外币报表折算差额合并报表数据口径使用本项目反映填报机构境外机构将以外币表示的会计报表折算为人民币后，资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额合并会计报表时，报表中不同部分因折算汇率不同形成的差额折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示

银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座25调整前包括十个部分，调整后为五个部分：第Ⅰ部分：非应计贷款、委托业务及债券发行情况报表——保留第Ⅱ部分：贷款质量五级分类情况简表——保留第Ⅲ部分：存贷款明细报表（一）——本表暂停报送。(全表涂黑)第Ⅳ部分：存贷款明细报表（二）——保留，完善了时期分类第Ⅴ部分：人民币备付率和存贷比报表——保留，报表名称和内容做了调整第Ⅵ部分：各项垫款情况表——保留第Ⅶ部分：外资银行报表——移至特色报表第Ⅷ部分：开办租赁业务的机构、信托投资公司报表——移至特色报表第Ⅸ部分：中国农业发展银行报表——移至特色报表第Ⅹ部分：中国进出口银行报表——移至特色报表注意：1、不同部分的填报机构、报送口径、报送时间和频度的差异

2、附表与主表中相关项目之间的对应关系

二、资产负债项目统计表附注银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座261.非应计贷款

—反映逾期90天或有关经营已停止的贷款

—会计制度要求资产负债表的格式，但监管人员难以分析各类贷款的余额，所以选择分开报送2.委托贷款/投资和委托资金

—由于填报机构只是代理人，这几项不是表内项目

—委托资金轧差在主表中属于其他负债

3.债券发行情况（本年）

—本年发行短期债券、长期债券（分境内、外）

—［３．１本年发行短期债券］项目以报告期末余额填报二、资产负债项目统计表附注—第Ⅰ部分银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座27二、资产负债项目统计表附注—第Ⅱ至Ⅳ部分

第Ⅱ部分–贷款质量五级分类情况简表

—本表[1各项贷款]与G01资产负债表[62.各项贷款]口径相同

—本部分报表与G11《资产质量五级分类情况表》中数据涵义是一致的，但报送频度不同第Ⅳ部分-存贷款明细报表（二）—本部分报表中有关存贷款的期限，是指原始（合同）期限—填报本表时不考虑因可能出现提前支取或提前还款造成的实际存贷款期限的改变—存款贷款原始期限划分区间（见下页）—[A各项存款]与G01资产负债表[61.各项存款]口径相同—[C各项贷款]与G01资产负债表[62.各项贷款]口径相同—[B储蓄存款]与G01资产负债表[27C.储蓄存款]口径相同—通知存款在“[3.三个月以内]”项目进行统计

银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座28二、资产负债项目统计表附注—第Ⅱ至Ⅳ部分1.准确表述；2.完善时期分类；银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座29第Ⅴ部分-人民币备付率报表只需要填报人民币部分存贷比情况等后四行删除报表名称调整［1.5超额准备］的具体说明中“农村合作金融机构和财务公司的超额准备为现金、超额准备金存款和存放同业人民币款项之和减去借入中央银行紧急贷款第Ⅵ部分-各项垫款情况表

—部分表外业务垫款的明细情况，用于分析表外业务风险

—

填写期末垫款余额

二、资产负债项目统计表附注—第Ⅴ至

Ⅵ部分

银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座30三、《各项资产减值准备情况表》.（一）一般说明（二）报表结构（三）关注重点银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座31G03各项资产减值损失准备情况表银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座32（一）一般说明（1）1. 作用和依据

—反映填报机构对于各类资产的预计损失或减值所计提的准备金

—反映各项资产减值准备的变动及保有情况相关的法律依据有：

《银行贷款损失准备计提指引》银发[2002]98号

《金融企业会计制度》（2001发布）

《金融企业呆账准备金提取管理办法》财金[2005]49号

《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》银监发[2005]53号

《银行抵债资产管理办法》财金[2005]53号银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座33（一）一般说明（2）

报送币种/频度/时间

——以本、外币合计人民币填报

——区分机构类别、报表口径填报口径报送频度报送时间境内月报期末后10天法人季报期末后20天合并不需填报--银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座34（二）报表结构（1）准备金的种类（纵向）

1.贷款损失准备——专项准备、特种准备、一般准备

2.资产减值准备

短期投资跌价准备长期投资减值准备坏账准备抵债资产减值准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座35（二）报表结构（2）准备金的变化及期末余额（横向）

A：年初余额

B：当年新提取（正数或负数）——当年累计提取的准备金

——修改内容

1.明确填报机构因资产总量减少或资产质量好转造成当年应计提准备金减少的，反映在“当年新提取”栏目中

2.取消该栏只能以正数填报的限制，对于因上述因素造成当年新提取为负数的，允许以负数形式填报

C：冲销（正数）——用准备金冲销损失资产

银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座36（二）报表结构（3）准备金的变化及期末余额（横向）

D：卖出资产（正数）——同时减少已计提的准备金

E：转回（正数）——已确认并冲销后又收回

F：其他变化（正数或负数）——汇率、年报审计造成准备金变化

——修改内容：明确填报机构由于年报审计造成的年初准备金差异应填报在其他变化中，不允许调整年初余额

G：期末余额

表内、表间核对关系：表内：[G]=[A]+[B]-[C]-[D]+[E]+[F]

表间：[A年初余额]、[G期末余额]分别与资产负债表有关项目年初、年末余额相等

银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座37（三）关注重点——贷款损失一般准备金贷款损失准备的不同规定

—财政部（2005）49号文件：贷款损失准备包括专项准备及特种准备

—中国人民银行2002年《贷款损失准备计提指引》：贷款损失准备包括专项准备和特种准备、一般准备

一般准备的不同规定(定义、提取来源、提取范围)—银监会（原人民银行）：是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备

—财政部：是按照一定比例从净利润中提取的、用于弥尚未识别的可能性损失的准备

制度之间存在差异，原报表设计不能满足填报机构原按人行计提指引提取的贷款损失一般准备金的填报需要

银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座383.修改内容

——修改报表格式：在1.贷款损失准备项目下新增1.3一般准备

——修改填报说明：新增贷款损失一般准备填报说明

明确本项目反映填报机构根据中国人民银行2002年《银行贷款损失准备计提指引》，按全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。为了与财金（2005)49号文件中规定的税后一般准备区分开，填报说明特别强调：本项目为税前计提，仅用于反映“贷款损失一般准备金”

——修改校验关系：原校验关系[1]=[1.1]+[1.2]修改后[1]=[1.1]+[1.2]＋[1.3]

明确要求贷款损失准备金等于贷款专项准备、贷款特种准备、贷款一般准备之和（三）关注重点——贷款损失一般准备金银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座39——准备金计提范围存在的问题

目前贷款损失准备的计提范围包括拆出资金。为了客观真实反映各项贷款准备金计提情况，明确拆出资金计提准备的归属，必须对相关准备金的计提范围予以修改

——修改内容

1.明确规定贷款损失准备金的计提范围仅为各项贷款

2.修订完善坏账准备的填报说明。

a.明确坏账准备的计提范围包括拆借（拆出）资金。（按拆出资金提取的贷款损失准备金在填报该表时应填放在坏账准备中）

b.明确各项应收款项不含贷款应收利息、拆放同业应收利息

（三）关注重点——准备金计提范围银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座40（三）关注重点——不同报表中准备金的涵义3.注意不同报表中准备金的涵义和作用损益表中的计提准备

—从利润中扣除作为当期计提的资产损失准备

资产负债表中资产损失计提准备金

—累积资产损失（或减值）准备金

减值准备金表中的准备金

—各项资产损失准备金的变化、原因、余额银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座41四、生成报表分析使用（一）生成报表一般分析方法介绍（二）生成报表种类（三）生成报表内容银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座42（一）生成报表—报表分析方法介绍比较分析——水平分析

——绝对数字

——绝对数字增减变动

——百分比增减变动

——比率增减变动

——图形法比较分析趋势分析

——绝对数字、百分比、比率、图形法结构分析—共同比分析比率分析因素分析银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座43（二）生成报表—报表种类目前系统中与资产负债表及附注有关的生成报表A.项目定义及指标标准情况表

——A2数据异常变化标准表B.单家机构类生成报表

——B1异常变化监测表

——B4－（01）A1

\A2\A3主要监管数据趋势分析表三个口径

——B3-(02)B1\B2\B3资产及负债(一级科目)变化分析三个口径

——B4-(01)C资产负债简表（委托业务）法人汇总口径；季报C.汇总类生成报表

——C1-(01)银行业金融机构非现场监管主要项目汇总表

——C1-(02)A\B\C银行业金融机构资产负债主要项目表D特色报表生成报表

——

B4-(01)B资产负债简表（租赁业务）

——B4-(01)D资产负债简表（汽车贷款业务）

——B4-(01)E资产负债简表（农业发展银行）

——B4-(01)F资产负债简表（进出口银行）银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座44（二）生成报表—报表种类根据需要进行多方面分析——数据集市——监管人员自己定义的生成报表例如：共同比资产负债表——资产负债结构分析绝对数字资产负债表趋势分析百分比资产负债表趋势分析资产负债表选定项目的分析银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座45（三）生成报表—报表分析使用B4－（01）A1\A2\A3主要监管数据趋势分析表

——资产负债简表趋势分析、结构分析、同质同类比较分析数据分析基础为G01报表主要资产负债项目本外币合计数（C列）同业往来的净额分析报表结构：

左边部分——报表项目的余额、余额百分比的趋势分析右边部分——报表某一项目占资产总计、增减百分点的趋势分析

六个期限比较：本期、上一季、上二季、上三季、去年同期、前年同期