2025年CPA考试备考策略 会计科目专项训练试题

2025年CPA考试备考策略会计科目专项训练试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基础的是（）。A.权责发生制B.收入确认实现原则C.历史成本原则D.实质重于形式原则2.甲公司于2024年12月1日购入一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定甲公司采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.400B.500C.100D.03.下列关于存货确认的表述中，正确的是（）。A.企业已收到发票账单，但尚未收到存货的，不应确认存货B.企业已收到存货，但发票账单尚未到达的，应先按估计价格暂估入账，待收到发票账单后再调整C.企业购入的用于继续加工生产产品的原材料，应确认为存货D.企业为建造固定资产而储备的材料，不应确认为存货4.乙公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价为1050万元。假定不考虑其他因素，乙公司该债券的发行折价或溢价为（）万元。A.50B.-50C.100D.-1005.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前的挑选整理费用为2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.112B.100C.108D.926.下列关于固定资产减值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业计提固定资产减值准备，应借记“资产减值损失”科目C.固定资产减值准备应计入当期损益D.计提固定资产减值准备，应贷记“固定资产减值准备”科目7.甲公司于2024年12月31日提供一项培训服务，收到款项80万元。该服务期限为6个月，从2025年1月1日开始。假定甲公司按服务进度确认收入，2025年12月31日应确认的收入为（）万元。A.80B.40C.0D.608.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常附有严格的资格要求B.政府补助一定与企业日常活动相关C.政府补助的确认和计量不应考虑经济利益的流入方式D.所有来源于政府的经济支持都属于政府补助9.甲公司拥有乙公司30%的有表决权股份，并能对乙公司施加重大影响。2024年1月1日，甲公司向乙公司出售一台设备，售价为100万元，成本为80万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.20B.0C.12D.810.下列关于财务报告列报的表述中，不正确的是（）。A.财务报告应是按照规定编制的B.财务报告应当按照企业的性质来分类列报C.财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注D.财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于会计核算基本前提的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.甲公司于2024年12月1日购入一项管理用设备，成本为20万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0。假定甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.10B.12C.15D.203.下列关于交易性金融资产的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产应当按照公允价值计量B.交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益C.交易性金融资产的利息收入计入投资收益D.出售交易性金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益4.下列关于长期股权投资的后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照确认的投资成本计量B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当确认被投资单位发生的净利润或净亏损C.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按持股比例调整被投资单位的净利润5.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。顾客于收到商品后10天内付款，甲公司按合同约定给予5%的商业折扣。甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.95B.100C.95.10D.100.136.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业对单项资产计提减值准备后，在该资产使用寿命内不得转回B.企业对商誉计提减值准备后，在该商誉价值恢复时可以转回C.企业对长期股权投资计提减值准备后，在该投资价值恢复时可以转回D.企业对固定资产计提减值准备后，在该固定资产价值恢复时可以转回7.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产也可能为非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为当期损益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不应考虑经济利益的流入方式8.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，并能完全控制乙公司。2024年12月31日，甲公司将其账面价值为2000万元的厂房出租给乙公司使用，年租金为100万元，租期3年。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.0B.100C.1600D.20009.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段结束时确认收入C.企业承诺向客户转让的商品，在客户取得相关商品控制权时才能确认收入D.企业销售商品，如果能够合理确定客户将行使退货权，应在退货期满时确认收入10.下列关于财务报告列报的表述中，正确的有（）。A.财务报告应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量B.财务报告的列报应当清晰明了，便于财务报告使用者理解C.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更D.重要性要求企业提供的财务报告应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量相关的所有重要交易和事项三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请对以下各题陈述表述的准确性做出判断，认为表述正确的，答题卡相应位置选择“对”；认为表述错误的，选择“错”。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分。）1.企业采用计划成本法进行材料核算，材料入库时先按计划成本计入“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。（）2.固定资产盘亏时，扣除责任人赔偿和保险赔款后，计入当期营业外支出。（）3.企业接受投资者投入的专利权，应按投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定价值不公允的除外）计入无形资产成本。（）4.长期股权投资采用权益法核算的，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润或净亏损，并调整长期股权投资的账面价值。（）5.企业发生的销售折让，应在确认收入时冲减收入金额。（）6.政府补助的确认和计量不应考虑经济利益的流入方式，可以直接确认为当期损益或递延收益。（）7.企业为建造固定资产而发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前，应计入在建工程成本。（）8.财务报表列报应当保持一致性，不得随意变更项目的列报顺序，以保证不同时期财务报表的可比性。（）9.企业确认的预计负债，如果在未来期间没有发生，则应将其转入当期损益。（）10.企业提供的商品或服务在客户取得相关商品控制权之前，通常不应确认收入。（）四、计算分析题（本题型共4小题，第1小题至第3小题每小题6分，第4小题8分，共26分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0。假定甲公司采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为65万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应计提的固定资产减值准备金额为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为6.5万元，商品成本为30万元。商品已发出，款项尚未收到。(2)发生销售折让，金额为5万元。(3)收到上月销售商品的款项，扣除已确认的现金折扣1万元后，实际收到49.5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的销售收入金额为多少万元？3.甲公司于2024年1月1日发行3年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价为1020万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券2024年应确认的利息费用为多少万元？4.甲公司于2024年12月31日提供一项咨询服务，合同总收入为120万元，服务期限为6个月，从2025年1月1日开始。至2024年12月31日，已完成服务总量的40%。假定甲公司按服务进度确认收入。甲公司2024年应确认的咨询服务收入为多少万元？五、综合题（本题型共2小题，第1小题10分，第2小题14分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为60万元。商品已发出，款项尚未收到。(3)发生销售退回，商品售价为10万元，成本为6万元，增值税税额为1.3万元。(4)以银行存款支付上述原材料的运杂费5万元。(5)计算并结转本月销售商品应确认的增值税销项税额。(6)计算并结转本月购入原材料应确认的增值税进项税额。假定不考虑其他因素，请根据上述资料，编制相关会计分录。2.甲公司拥有乙公司30%的有表决权股份，并能对乙公司施加重大影响。2024年12月31日，乙公司资产负债表相关项目如下：货币资金300万元应收账款200万元（假定无坏账准备）存货400万元固定资产（账面价值）600万元减：累计折旧200万元无形资产200万元资产总计1000万元应付账款150万元长期借款200万元股本400万元留存收益150万元负债和所有者权益总计1000万元甲公司对乙公司应收账款为100万元，乙公司固定资产和无形资产均为甲公司购入，无内部交易。假定不考虑其他因素，请计算甲公司应合并财务报表时需要进行抵销处理的项目金额。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：收入确认实现原则属于收入确认的具体原则，而非会计核算的基础。2.C解析：该固定资产2025年12月31日的账面价值=500-500/5=100（万元）。3.C解析：企业购入的用于继续加工生产产品的原材料，符合存货的定义，应确认为存货。4.A解析：发行价为1050万元，高于面值1000万元，为发行溢价，溢价金额=1050-1000=50（万元）。5.C解析：原材料的入账价值=100+2=102（万元），增值税进项税额13万元可以抵扣，不计入原材料成本。但根据题干选项，最接近的是108（万元），可能题干有误或包含其他未说明费用。若严格按题干选项，选C。若按标准会计处理，入账价值应为102万元，增值税13万元单独处理。6.B解析：计提固定资产减值准备，应借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。资产减值损失计入当期损益，但减值准备科目本身不是损益类科目。选项B的表述不完整或不准确。7.B解析：甲公司按服务进度确认收入，2025年12月31日应确认的收入=80×40%=32（万元）。选项B的40万可能指服务总收入的40%，即80*40%=32。若题目意图是确认总收入80万，则应全确认。按标准会计处理，完成40%应确认32万。此处按32万解析。8.A解析：政府补助通常附有严格的资格要求，这是政府补助的特征之一。9.B解析：长期股权投资采用成本法核算，投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位宣告发放的现金股利或利润，甲公司应确认的投资收益=乙公司宣告分派的现金股利×甲公司持股比例。题目未说明乙公司宣告分派现金股利，故甲公司不应确认投资收益。10.B解析：财务报告应当按照企业的性质来分类列报表述不准确，财务报告应按照企业会计准则的要求列报。二、多项选择题1.ABCD解析：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.AB解析：采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应提折旧=20×2/4=10（万元）。2025年12月31日，该设备的账面价值=20-10=10（万元）。选项A正确。如果采用年数总和法，年折旧率=5/20=25%，2025年应提折旧=20×25%=5（万元），账面价值=20-5=15（万）。但题目未说明折旧方法，通常默认直线法或双倍余额递减法。按双倍余额递减法解析，选AB。3.ABCD解析：交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；利息收入计入投资收益；出售时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益。这些表述均正确。4.ACD解析：采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照确认的投资成本计量；采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当确认被投资单位发生的净利润或净亏损，并调整长期股权投资的账面价值；采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。选项B错误，权益法下是调整账面价值，而非确认投资收益。5.AC解析：销售商品收入=100-100×5%=95（万元）。增值税销项税额=95×13%=12.35（万元），计入应交税费。甲公司应确认的收入金额为95万元。选项A正确，选项B错误。选项C=95+12.35=107.35。选项D=100+12.35=112.35。按95万解析。6.AC解析：企业对单项资产计提减值准备后，在该资产使用寿命内不得转回，但可以在价值恢复时转回，前提是之前已转回过。商誉减值损失一经确认不得转回。长期股权投资减值损失一经确认不得转回。固定资产减值损失一经确认不得转回。选项B错误，商誉减值损失不转回。选项D错误，固定资产减值损失不转回。7.AC解析：政府补助可能表现为货币性资产也可能为非货币性资产；与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在取得时确认为递延收益。政府补助的确认和计量应考虑经济利益的流入方式。选项B错误，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为相关资产成本，其他部分确认为当期损益或递延收益。选项D错误。8.A解析：甲公司将其账面价值为2000万元的厂房出租给乙公司使用，属于将资产用于自身用途，不属于销售商品、提供劳务等日常活动，不应确认收入。9.AC解析：在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入；企业承诺向客户转让的商品，在客户取得相关商品控制权时才能确认收入。选项B错误，在某个期间内履行履约义务，应在履约义务履行期间内确认收入。选项D错误，如果能够合理确定客户将行使退货权，应在退货期满时确认收入，但若能合理确定客户不会退货，则应立即确认收入。10.ABD解析：财务报告应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量；财务报告的列报应当清晰明了，便于财务报告使用者理解；财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但会计准则修订等除外。选项C错误。三、判断题1.对解析：企业采用计划成本法进行材料核算，材料入库时先按计划成本计入“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目，这是计划成本法的正确处理方式。2.错解析：固定资产盘亏时，扣除责任人赔偿和保险赔款后，计入当期营业外支出。但若形成毁损，可能计入营业外支出或管理费用（若属管理不善）。3.对解析：企业接受投资者投入的专利权，应按投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定价值不公允的除外）计入无形资产成本，符合会计准则规定。4.对解析：长期股权投资采用权益法核算的，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润或净亏损，并调整长期股权投资的账面价值，这是权益法核算的核心。5.对解析：企业发生的销售折让，应在确认收入时冲减收入金额，这是正确的会计处理。6.错解析：政府补助的确认和计量应考虑经济利益的流入方式，应根据补助的性质和用途进行确认，可能直接确认为当期损益或递延收益。7.对解析：企业为建造固定资产而发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前，应计入在建工程成本，符合资本化的条件。8.错解析：财务报表列报应当保持一致性，不得随意变更项目的列报顺序，以保证不同时期财务报表的可比性，但会计准则修订等导致列报要求变化时，可以变更。9.对解析：企业确认的预计负债，如果在未来期间没有发生，则应将其转入当期损益（冲减相关成本费用或计入营业外收入）。10.对解析：企业提供的商品或服务在客户取得相关商品控制权之前，通常不应确认收入，应满足收入确认的其他条件。四、计算分析题1.甲公司2025年应计提的固定资产减值准备金额=100-65=35（万元）。解析：首先计算2025年按年限平均法计提的折旧=100/4=25（万元）。2025年12月31日账面价值=100-25=75（万元）。可收回金额为65万元，低于账面价值75万元，应计提减值准备=75-65=10（万元）。但题目给出的可收回金额是65万，高于账面价值75万，不存在减值。可能题目数据有误。若按标准处理，应计提10万。此处按10万解析。2.甲公司2024年12月应确认的销售收入金额=50-5=45（万元）。解析：销售商品确认收入=50（万元）。发生销售折让冲减收入=5（万元）。现金折扣计入财务费用，不影响销售收入确认金额。因此，甲公司2024年12月应确认的销售收入金额=50-5=45（万元）。3.甲