2025年CPA考试 会计科目专项训练题库：实战演练与解析

2025年CPA考试会计科目专项训练题库：实战演练与解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该原材料入库前发生入库整理费5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.500B.505C.565D.6652.下列各项中，不属于企业财务报告组成内容的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.产品生产成本明细表3.某企业采用成本法核算长期股权投资，2024年1月1日持有乙公司20%股权，投资成本为800万元。2024年12月31日，乙公司实现净利润300万元（假定投资时乙公司各项可辨认净资产公允价值与其账面价值相同）。该企业2024年应确认的投资收益为（）万元。A.60B.80C.300D.04.甲公司于2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当日支付价款并投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备20万元。该设备2025年度计提的折旧金额为（）万元。A.30B.36C.34D.465.下列关于固定资产处置的会计处理中，表述正确的是（）。A.处置固定资产产生的净收益计入资产处置损益B.处置固定资产产生的净损失计入管理费用C.固定资产转入清理时，其账面价值应转入在建工程D.计提的固定资产减值准备不得转回6.企业采用计划成本法核算材料采购成本，本月购入材料一批，实际采购成本为100万元，计划成本为95万元，领用该批材料的计划成本为80万元。不考虑其他因素，该企业本月应确认的材料成本差异为（）万元。A.5（超支）B.5（节约）C.15（超支）D.15（节约）7.下列关于政府补助的会计处理中，表述正确的是（）。A.收到的与资产相关的政府补助，应计入当期损益B.收到的与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时摊销计入当期损益C.收到的与收益相关的政府补助，无论是否满足递延收益确认条件，均应计入当期损益D.政府补助的计量，应以名义金额计量8.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。为促进销售，甲公司向购货方收取了银行承兑汇票一张，票面金额为100万元，期限6个月。该业务应确认的营业收入为（）万元。A.1000B.900C.870D.7309.下列关于租赁会计处理的表述中，错误的是（）。A.承租人支付的租赁内含利率低于独立第三方借贷利率的，应将租赁负债的初始计量金额与租赁资产公允价值的差额，确认为利息费用B.出租人应将租赁收入在租赁期间内确认为当期损益C.承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁进行会计处理D.出租人应对租赁资产计提折旧或进行减值测试10.企业采用权益法核算长期股权投资，在被投资企业实现其他综合收益时，投资企业应进行的会计处理是（）。A.不作处理B.增加长期股权投资账面价值，同时增加资本公积C.增加长期股权投资账面价值，同时增加其他综合收益D.增加长期股权投资账面价值，同时增加投资收益二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.会计政策变更和差错更正的说明B.长期股权投资的增减变动情况C.固定资产的减值准备计提情况D.现金流量表补充资料12.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，当日支付款项并投入使用。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2024年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为80万元，其账面价值为（）万元。A.100B.87C.80D.7313.下列关于外币交易的会计处理中，表述正确的有（）。A.外币交易在初始确认时，应采用交易日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额B.外币兑换业务产生的汇兑损益，应计入当期损益C.外币一般借款产生的汇兑损益，应计入财务费用D.外币交易期末，应将外币账户余额按期末即期汇率重新折算，调整计入当期损益的金额14.下列关于股份支付的会计处理中，表述正确的有（）。A.授予职工的权益工具，在等待期内应按公允价值计量，相关费用计入管理费用B.以权益结算的股份支付，行权时冲减资本公积C.以现金结算的股份支付，在等待期内应确认相关费用并计入管理费用D.股份支付费用与所授予权益工具的公允价值相关，则该股份支付为权益结算的股份支付15.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定货款于2025年1月10日收取，但预计无法收回80%的货款。甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.0B.4C.8D.1216.下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按资产负债表日公允价值调整其账面价值，公允价值与账面价值的差额计入当期损益C.投资性房地产的转换，应进行会计处理D.投资性房地产的处置，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益17.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时转入资产成本C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关成本费用期间计入当期损益D.政府补助的确认应当以企业收到补助款项或确认了政府补助其他权利为标志18.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定货款于2025年1月10日收取。2024年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备5万元。2025年1月10日，甲公司收到全部款项。甲公司应确认的财务费用（不考虑其他因素）为（）万元。A.0B.3C.5D.819.下列关于金融工具的会计处理中，表述正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益C.金融资产发生减值，应计提减值准备，减值损失计入资产减值损失D.金融工具的终止确认，通常发生在该金融资产被出售、转移或满足其他终止确认条件时20.下列关于会计差错的会计处理中，表述正确的有（）。A.重要的前期会计差错，应采用追溯重述法进行更正B.不重要的前期会计差错，应采用未来适用法进行更正C.重要的前期会计差错，应调整发现当期的财务报表相关项目D.对于本期发现的前期差错，应调整本期财务报表相关项目三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题要求，在答题卡相应位置填涂答题代码。认为表述正确的，填涂代码“√”；认为表述错误的，填涂代码“×”。每小题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分。)21.企业外购的存货，其成本应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、入库前的加工整理费以及途中合理的损耗等。（）22.长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。（）23.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）24.企业转销已计提减值准备的固定资产，转销时不应同时结转已计提的减值准备。（）25.在公允价值模式下，投资性房地产的后续计量成本不包括为使该项投资性房地产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的支出。（）26.债权投资持有期间产生的利息收入，应当按照实际利率和债权投资的摊余成本计算确认。（）27.政府补助的确认不应考虑企业是否满足绩效目标，只要企业收到补助款项或确认了权利即可确认。（）28.企业采用计划成本法核算材料成本，期末应计算材料成本差异率，并将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）29.企业采用权益法核算长期股权投资，在确认投资收益时，应考虑被投资企业其他综合收益的影响。（）30.会计估计变更应采用未来适用法处理，不改变以前期间的财务报告，但应当影响变更当期及以后期间的计算。（）四、计算分析题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数。答案中的金额单位以万元表示。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，发票已收到，款项尚未支付。原材料已验收入库，入库成本为52万元。（2）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。货已发出，款项已收讫。（3）转让一项无形资产，取得转让收入20万元，该无形资产原值为30万元，累计摊销6万元，已计提减值准备3万元，转让过程中发生相关税费1万元（不考虑增值税）。（4）计算本月应交城市维护建设税和教育费附加（假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，本月应交增值税为1万元）。要求：根据上述资料，逐项编制相关会计分录。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日持有某项债权投资，账面余额为1000万元（其中面值1000万元，已计提利息50万元），该债权投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年12月31日，该债权投资的公允价值为1100万元。不考虑其他因素。要求：编制乙公司2024年12月31日将该债权投资公允价值由账面余额调整为公允价值的会计分录。（三）丙公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，一项管理用设备达到预定可使用状态，成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为700万元，其账面价值为800万元。要求：计算丙公司该设备2025年度应计提的折旧金额，并编制2025年12月31日计提减值准备的会计分录。（四）丁公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向戊公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定货款于2025年1月10日收取。2024年12月31日，丁公司对该应收账款计提坏账准备5万元。2025年1月10日，戊公司因质量问题退货，丁公司同意退货，并开具红字增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。2025年1月20日，丁公司收到戊公司支付的款项113万元。要求：根据上述资料，逐项编制相关会计分录。五、综合题（本题型共2小题，每小题13分，共26分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数。答案中的金额单位以万元表示。请根据题目要求，结合题中信息和其他相关会计准则的规定进行回答。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关交易或事项如下：（1）2024年1月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。商品成本为800万元。合同约定货款于2025年1月10日收取。甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。（2）2024年3月1日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，商品成本为400万元。商品已发出，款项已收讫。合同约定3个月后甲公司有权向丙公司回购该批商品，回购价为550万元（不含增值税）。甲公司未将该商品作为金融资产核算。（3）2024年6月30日，收到乙公司支付的2024年1月1日销售商品的全部款项。（4）2024年9月30日，将一项账面价值为200万元、已计提减值准备50万元的无形资产出售给丁公司，取得出售收入250万元，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。（2）计算甲公司2024年应确认的财务费用（不考虑其他因素）。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日持有对丁公司20%的股权，采用权益法核算。乙公司持有丁公司20%股权的初始投资成本为600万元，丁公司2024年度实现净利润300万元（假定投资时丁公司各项可辨认净资产公允价值与其账面价值相同）。乙公司按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的30%向投资者分配现金股利。2024年12月31日，丁公司持有的某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加200万元，乙公司未对丁公司该金融资产公允价值变动产生影响。要求：（1）计算乙公司2024年应确认的投资收益。（2）编制乙公司2024年12月31日与丁公司相关长期股权投资相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.A4.A5.A6.A7.B8.A9.B10.C二、多项选择题11.ABCD12.CD13.ABCD14.AD15.BC16.ABCD17.ABCD18.A19.ABCD20.ABCD三、判断题21.√22.×23.√24.×25.√26.√27.×28.√29.√30.√四、计算分析题（一）（1）借：原材料520应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：应付账款585（2）借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13（3）借：银行存款20累计摊销6无形资产减值准备3贷：无形资产30应交税费—应交增值税（销项税额）1（假设出售环节视同销售计算增值税销项税额，若不考虑则无需此分录）营业外收入18（4）应交城市维护建设税=1×7%=0.07（万元）应交教育费附加=1×3%=0.03（万元）借：税金及附加0.10贷：应交税费—应交城市维护建设税0.07—应交教育费附加0.03（二）借：其他综合收益100贷：债权投资—公允价值变动100（三）2025年度应计提折旧=(1000-50)/5=190（万元）借：管理费用190贷：累计折旧1902025年12月31日计提减值前账面价值=1000-190=810（万元）应计提减值准备=810-700=110（万元）借：资产减值损失110贷：固定资产减值准备110（四）2024年12月1日销售时：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品802024年12月31日计提坏账准备：借：资产减值损失5贷：坏账准备52025年1月10日销售方同意退货，开具红字发票：借：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113同时结转成本：借：库存商品80贷：主营业务成本802025年1月20日收到款项：