中国联通宁夏地区2025秋招财务审计类专业追问清单及参考回答

中国联通宁夏地区2025秋招财务审计类专业追问清单及参考回答一、单选题（共5题，每题2分）1.题干：中国联通宁夏分公司在2024年进行内部控制审计时，发现某项目预算执行率低于80%，但未造成重大财务损失。根据内部审计准则，审计人员应如何处理该发现？A.直接出具保留意见审计报告B.记录在审计工作底稿中，但无需进一步调查C.提请管理层关注并要求解释，视情况决定是否调整预算D.作为重大缺陷上报至公司审计委员会参考答案：C解析：内部审计的核心是评估风险管理、控制和治理流程的有效性。对于未造成重大损失但低于预算的情况，应首先要求管理层解释原因，并评估是否存在潜在风险。若管理层解释合理且无其他异常，可记录为一般事项；若解释不清或存在其他疑点，则需进一步调查。直接出具保留意见（A）过于严苛，除非存在明确错报；记录但未调查（B）可能遗漏重要问题；上报重大缺陷（D）需明确违反规定或存在重大风险，而本题未提及。2.题干：宁夏联通某部门提交的2024年采购合同审计资料中，部分合同未附供应商资质证明。根据《企业内部控制基本规范》，审计人员应如何处理？A.认为系偶发问题，不予特别处理B.直接要求该部门补充资料并重新审计C.将此作为内部控制缺陷记录，并评估其对财务报告的影响D.忽略该问题，因合同金额较小参考答案：C解析：合同管理是企业内部控制的关键环节，供应商资质审核是防范商业贿赂和合同风险的重要措施。即使金额较小，未附资质证明仍可能存在合规风险。审计人员应将其作为内部控制缺陷记录，并评估是否影响财务报告准确性。直接要求重新审计（B）过于简单，忽略问题（D）违反审计独立性原则。3.题干：宁夏联通财务部提供2024年固定资产折旧计算表，但部分设备使用年限与行业惯例不符。审计人员应如何处理？A.忽略该差异，因未导致财务报表错报B.记录差异，但无需进一步调查C.重新计算折旧，并要求财务部调整报表D.将差异作为会计估计重大错报风险点，进行进一步测试参考答案：D解析：固定资产折旧属于会计估计，其合理性直接影响财务报表准确性。若与行业惯例显著不符，可能存在管理层操纵利润风险。审计人员应将其作为重大错报风险点，通过抽样复核、访谈管理层等方式验证其合理性，而非直接要求财务部调整（C），或简单记录（B）。忽略（A）违反审计职责。4.题干：宁夏联通2024年内部控制自我评估报告中，某项控制措施被评定为“高风险”，但公司未制定整改计划。审计人员应如何处理？A.认为公司有权决定是否整改B.直接出具否定意见审计报告C.将此作为重大缺陷上报至审计委员会D.记录在审计底稿，但无需采取行动参考答案：C解析：内部控制重大缺陷需及时上报管理层或审计委员会。若公司未整改，可能存在系统性风险。审计人员应将其作为重大缺陷上报，并建议公司采取紧急措施。直接出具否定意见（B）需明确违反法规，而本题仅涉及控制缺陷。记录但未行动（D）违反审计责任。5.题干：宁夏联通某项目支出审计中，发现部分发票存在“大头小尾”现象（即发票金额与实际支出不符）。审计人员应如何处理？A.忽略该现象，因金额占比极小B.记录在审计底稿，但认为系偶发错误C.立即要求项目部门退还多余款项D.将其作为舞弊风险信号，扩大审计范围参考答案：D解析：“大头小尾”可能涉及财务造假或舞弊。审计人员应将其作为舞弊风险信号，扩大审计范围，检查是否存在其他类似问题。直接要求退款（C）超出审计权限；忽略或认为偶发（A/B）可能掩盖重大问题。二、多选题（共5题，每题3分）1.题干：在审计宁夏联通2024年税务申报时，审计人员发现以下情况，哪些属于需重点关注的风险点？A.部分增值税发票未及时认证B.某项税收优惠适用条件未完全满足C.会计科目间税务调整分录错误D.税务申报表与财务报表数据存在差异参考答案：A,B,D解析：A项可能导致增值税抵扣链条断裂，引发税务处罚；B项可能因滥用税收优惠被追缴；D项可能涉及财务报表错报。C项若金额微小且无舞弊意图，可记录但非重点关注。2.题干：宁夏联通2024年内部控制审计中，审计人员发现以下控制缺陷，哪些属于“重大缺陷”？A.部分采购合同未附供应商发票B.固定资产盘点流程缺失C.现金盘点仅由出纳执行D.财务报表审批权限设置不合规参考答案：B,C,D解析：B项可能导致资产流失风险；C项违反轮岗制，增加舞弊机会；D项可能引发管理层凌驾于内控之上风险。A项若金额微小可记录为一般缺陷。3.题干：审计宁夏联通2024年预算执行情况时，审计人员应关注哪些指标？A.预算执行率是否低于行业平均水平B.预算调整是否履行审批程序C.预算偏差的主要原因是否明确D.预算编制是否基于历史数据参考答案：B,C解析：审计关注预算管理的合规性和有效性。B项检查程序是否到位；C项评估偏差是否可解释。A项和D项属于管理分析范畴，非审计重点。4.题干：在审计宁夏联通2024年费用报销时，审计人员发现以下情况，哪些属于需重点核查的内容？A.报销发票是否为虚假发票B.差旅费报销是否超标C.报销附件是否完整D.报销审批是否经过部门负责人签字参考答案：A,B,C解析：A项涉及舞弊风险；B项违反费用预算；C项检查凭证真实性。D项虽重要，但若审批流程合规，可简化核查。5.题干：宁夏联通2024年内部控制审计中，审计人员应关注哪些内部控制要素？A.组织架构是否合理B.授权审批是否明确C.资产安全控制是否到位D.信息系统控制是否完善参考答案：A,B,C,D解析：根据COSO框架，以上均属于内部控制关键要素。宁夏联通作为运营商，信息系统控制（D）尤为重要。三、判断题（共10题，每题1分）1.题干：审计宁夏联通2024年关联方交易时，若交易价格公允，审计人员无需进一步关注。参考答案：错解析：即使价格公允，仍需核查交易是否真实、披露是否完整，以防范利益输送风险。2.题干：宁夏联通2024年现金盘点应由出纳独立完成。参考答案：错解析：现金盘点需由审计人员监盘，出纳仅负责配合，独立执行违反内控要求。3.题干：固定资产减值准备计提是否充分属于会计估计，无需审计人员绝对验证。参考答案：对解析：会计估计需审计人员评估管理层判断的合理性，而非精确验证。4.题干：宁夏联通2024年税务申报中，若某项税收优惠适用条件未完全满足，审计人员应直接要求退回已享受的优惠。参考答案：错解析：审计人员应评估其影响，而非直接干预管理层决策。5.题干：内部控制自我评估报告中，若某项控制被评定为“重大缺陷”，公司可在6个月内未整改的情况下出具非标意见。参考答案：错解析：重大缺陷需及时上报审计委员会，若未整改可能触发否定意见或保留意见。6.题干：审计宁夏联通2024年费用报销时，若发票金额与银行流水一致，审计人员可忽略该笔费用。参考答案：错解析：金额一致仅证明资金流向，需核查发票真实性及合规性。7.题干：宁夏联通2024年预算执行情况中，预算偏差超过20%需强制调整预算编制依据。参考答案：错解析：预算调整需管理层审批，非绝对强制。8.题干：审计人员发现宁夏联通某项目存在“大额资金闲置”，应直接要求公司减少投资。参考答案：错解析：审计人员需评估资金闲置原因，而非直接干预经营决策。9.题干：内部控制审计中，若管理层不配合提供资料，审计人员可放弃该部分审计程序。参考答案：错解析：管理层不配合可能构成审计范围受限，需记录并评估影响。10.题干：宁夏联通2024年固定资产折旧计算中，若与行业惯例存在微小差异，审计人员可忽略。参考答案：错解析：微小差异可能反映管理层操纵意图，需进一步核查。四、简答题（共3题，每题5分）1.题干：简述审计宁夏联通2024年税务申报时，需重点关注哪些风险点？参考答案：-税收优惠适用风险：宁夏联通可能滥用地方性税收优惠政策（如通信行业补贴），需核查是否满足条件；-发票管理风险：运营商业务（如套餐费结算）涉及大量发票，需关注虚开、大头小尾等问题；-增值税抵扣风险：若部分供应商未及时提供发票，可能导致进项税额无法抵扣；-申报延迟风险：税务政策频繁变动，需关注申报是否及时、准确。2.题干：简述审计宁夏联通2024年内部控制自我评估报告时，需关注哪些内容？参考答案：-缺陷整改情况：核查重大缺陷是否制定整改计划，并跟踪执行进度；-控制测试有效性：评估已执行的控制测试是否覆盖关键风险领域；-管理层解释合理性：管理层对缺陷的解释是否与实际审计发现一致；-审计范围完整性：评估是否遗漏高风险业务领域（如基建、采购）。3.题干：简述审计宁夏联通2024年费用报销时，需核查的关键控制点有哪些？参考答案：-发票合规性：检查发票真伪、抬头、日期等是否符合规范；-预算符合性：差旅费、招待费等是否在预算范围内；-审批流程完整性：报销需经部门负责人、财务复核等签字；-附件完整性：差旅费需附行程单、发票等证明材料。五、论述题（共2题，每题10分）1.题干：结合宁夏联通业务特点，论述审计固定资产管理内部控制时应关注哪些重点？参考答案：-固定资产盘点控制：运营商固定资产涉及基站、通信线路等，需核查盘点程序是否独立执行，并采用抽样核对法；-折旧计提准确性：宁夏联通基站折旧年限可能较长，需关注是否合理分摊，避免管理层通过调节折旧操纵利润；-减值测试充分性：基站设备技术更新快，需核查减值测试是否考虑市场价值波动；-租赁资产核算：部分基站可能通过融资租赁方式获取，需核查使用权资产与租赁负债的确认是否合规；-内部控制文档完整性：宁夏联通内部控制手册需明确固定资产全生命周期管理流程，审计时需核查是否执行到位。2.题干：结合宁夏地区通信行业特点，论述审计关联方交易时应关注哪些风险点？参考答案：-关联方识别完整性：宁夏联通可能存在未披露的关联方（如子公司、供应商股东），需核查是否存在潜在利益输