2025年CPA考试税法科目考前冲刺 知识点押题训练

2025年CPA考试税法科目考前冲刺知识点押题训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税消费品D.将购进货物分配给投资者2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装物押金5万元（已逾期超过12个月）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.22.8B.23.4C.33.2D.34.03.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是消费应税消费品的单位和个人4.纳税人销售应税消费品，同时收取包装物租金的，消费税的计税依据为（）。A.含包装物租金的销售额B.不含包装物租金的销售额C.包裹物押金D.成本+利润5.企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定属于税法要素中的（）。A.纳税主体B.征税对象C.税率D.税收优惠6.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.特别纳税调整适用于所有关联交易B.特别纳税调整的目的是防止利润转移和避税C.特别纳税调整仅适用于大型企业D.特别纳税调整无需遵循独立交易原则7.个人所得税法规定，居民个人来源于中国境外的所得，可以从其中国境内税后收入中扣除。该规定体现了个人所得税的（）原则。A.独立申报B.居民来源C.国籍D.全球征税8.某作家2024年取得稿酬收入20万元，出版小说取得版税收入10万元。该作家2024年应缴纳的个人所得税为（）万元。（不考虑其他因素）A.2.0B.2.4C.3.2D.4.89.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物D.企业兼并中，对被兼并企业土地、房屋进行评估作价，作为合并资产的一部分转让给兼并企业10.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据B.财产保险合同，以保险费为计税依据C.借款合同，以借款本金为计税依据D.技术合同，以收取的报酬为计税依据，研究开发费用可以扣除11.纳税人开采矿产资源，其资源税的计税依据为（）。A.矿产品的销售数量B.矿产品的自用数量C.矿产品的销售额D.矿产品的收购金额12.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以强制扣缴义务人缴纳税款B.税务机关可以强制纳税人的法定代表人缴纳税款C.税务机关可以强制提取纳税人的储蓄存款D.税务机关可以强制拍卖纳税人的不动产用于抵缴税款13.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向（）申请开具外出经营活动税收管理证明。A.当地税务机关B.原登记地税务机关C.所在地税务机关D.外县（市）税务机关14.下列关于国际税收中避免双重征税协定的表述，正确的是（）。A.避免双重征税协定只由发达国家之间签订B.避免双重征税协定不能减轻纳税人的税负C.避免双重征税协定主要通过税收抵免的方式解决双重征税问题D.避免双重征税协定只能消除所得税和财产税的双重征税二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）15.下列关于增值税税率与税率的表述，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售或进口货物，除规定适用13%税率外，均适用9%税率B.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，适用3%的征收率C.增值税一般纳税人提供不动产经营租赁服务，适用9%税率D.增值税一般纳税人提供增值电信服务，适用6%税率16.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.企业让渡资产使用权收取的租金，应在租赁期内的各个期间按照直线法确认收入D.企业销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入17.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.继承所得18.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.土地增值税纳税义务发生时间为签订房地产转让合同之日B.企业销售房地产进行土地增值税清算，应按规定提供房地产评估报告C.土地增值税清算后仍有未缴税款的，纳税人应在规定期限内结清税款D.土地增值税清算涉及境外机构或个人的，应按照规定办理税务手续19.下列关于印花税税率的表述，正确的有（）。A.购销合同，按合同记载金额的万分之五贴花B.贷款合同，按借款金额的万分之五贴花C.财产保险合同，按保险费金额的万分之五贴花D.技术合同，按所载金额的万分之三贴花20.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政救济途径B.税务行政复议实行一级复议制C.税务行政复议可以附带请求变更或撤销原具体行政行为D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行21.下列关于税收征收管理法律制度的表述，正确的有（）。A.纳税人应当按照规定设置账簿，根据合法有效的凭证记账B.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内设置账簿C.税务机关有权对纳税人的账簿、凭证等进行检查D.纳税人委托税务师事务所进行纳税申报的，应当向税务机关备案22.下列关于企业所得税特别纳税调整因素的表述，正确的有（）。A.股权比例B.交易金额C.利润水平D.关联交易类型23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.拥有住所并实际居住的住房贷款利息，每月可扣除1000元C.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月2000元D.继续教育扣除期限最长不超过48个月24.下列关于国际税收中税收协定条款的表述，正确的有（）。A.居住国根据税收协定条款限制居民享受税收优惠的，应向来源国提供补偿B.税收协定通常规定避免双重征税的主要方式为免税法C.税收协定中的关联交易条款旨在防止跨国逃避税D.税收协定不能解决所得和财产在来源国被征税的问题三、计算题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得相应分数，只有计算结果而无计算过程的，不得分；计算步骤正确的，即使结果错误，可得部分分数。）25.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：*销售化妆品取得含税销售额300万元，收取包装物押金10万元（已逾期超过12个月）。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。*将自产化妆品用于职工福利，成本为20万元（无同类产品市场价格）。*支付本月管理人员工资150万元，取得合规工资发放明细。*支付本月发生的管理费用50万元，取得合规发票。*支付本月发生的研究开发费用80万元，已满足税前扣除条件。假设该企业期初留抵增值税税额为0，且不考虑其他因素。计算该企业11月应缴纳的增值税和应纳税所得额。26.某作家2024年取得稿酬收入50万元，出版小说取得版税收入30万元。该作家通过非营利组织向贫困地区捐赠稿酬收入中的10万元，该非营利组织具有公益性捐赠税前扣除资格。该作家2024年应缴纳的个人所得税为多少万元？（不考虑其他因素）27.某企业转让一处土地使用权，取得转让收入8000万元，该土地原购置成本为5000万元。在转让过程中发生相关税费150万元。计算该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%）28.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生一笔关联交易：从其100%控股的境外子公司购进原材料，金额为200万美元，支付价格与该企业向非关联第三方购进相同或类似原材料的价格一致。假设该原材料进口关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该企业就该笔关联交易应进行纳税调整的金额。（假设汇率按1美元=7元人民币计算）四、综合题（本题型共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。请根据题目要求，结合税法相关规定，综合运用所学知识进行分析、计算和说明。）29.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：*12月1日，销售给乙公司一批原材料，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元，货物已发出，款项尚未收取。*12月10日，乙公司因质量问题退回上述原材料，甲公司开具红字增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元。*12月15日，将部分原材料用于建造本企业的仓库，该原材料成本为60万元，无同类产品市场价格。*12月20日，销售不动产一栋，取得含税销售额2000万元，该不动产原值为1500万元，已计提折旧300万元。销售过程中发生相关费用100万元。*12月，购进一台设备用于生产经营，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元，设备已安装并投入使用。*12月，向员工发放自产产品作为福利，无同类产品市场价格，成本为10万元。假设甲公司期初留抵增值税税额为5万元。计算甲公司12月应缴纳的增值税。30.丙公司为居民企业，2024年度财务报表显示实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用300万元，管理费用400万元，财务费用100万元。此外，发生业务招待费80万元，广告费和业务宣传费150万元。丙公司2024年度取得国债利息收入50万元，从境外关联公司取得股息收入100万元（已在境外缴纳所得税20万元），发生公益性捐赠支出30万元（该捐赠对象具有公益性捐赠税前扣除资格）。假设丙公司2024年度不存在其他纳税调整事项。计算丙公司2024年度应缴纳的企业所得税。（企业所得税税率为25%，业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除限额分别为当年销售（营业）收入的60%和50%，公益性捐赠支出扣除限额为年度会计利润总额的12%）---试卷答案一、单项选择题1.D解析：将自产货物用于本单位集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠，均属于增值税视同销售行为；将自产半成品用于连续生产应税消费品，不属于增值税视同销售行为；将购进货物分配给投资者，属于增值税视同销售行为。2.B解析：增值税专用发票已认证，可抵扣进项税10.4万元。含税销售额234万元，不含税销售额=234/(1+13%)=205.47万元。当月应纳增值税=205.47*13%-10.4=23.4万元。收取的包装物押金逾期超过12个月，应并入销售额计算缴纳增值税。押金计入销售额=5/(1+13%)=4.42万元。因此，10月应纳增值税=23.4+4.42*13%=23.4+0.57=23.97万元，四舍五入为23.4万元。3.A解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人、进口应税消费品的单位和个人。销售应税消费品的单位和个人可能是消费税的代收代缴义务人。消费税并非针对消费行为征收。4.A解析：纳税人销售应税消费品，同时收取包装物租金的，消费税的计税依据为含包装物租金的销售额。5.D解析：税收优惠是指对纳税人的应纳税额给予减少或免除。该规定属于税法要素中的税收优惠。6.B解析：特别纳税调整适用于存在关联交易的纳税人，并非所有关联交易。特别纳税调整的目的是防止利润转移和避税。特别纳税调整适用于所有符合条件的纳税人，并非仅适用于大型企业。特别纳税调整应遵循独立交易原则。7.B解析：居民个人来源于中国境外的所得，可以从其中国境内税后收入中扣除，体现了个人所得税的居民来源原则。8.C解析：稿酬所得应纳税额=20*（1-20%）*20%=3.2万元。版税所得应纳税额=10*（1-20%）*20%=1.6万元。公益性捐赠扣除限额=（3.2+1.6）*12%=0.544万元，实际捐赠支出0.3万元小于限额，可以全额扣除。应纳个人所得税=（3.2+1.6-0.3）*20%=3.2万元。9.D解析：转让国有土地使用权、转让地上建筑物及其附着物、企业兼并中，对被兼并企业土地、房屋进行评估作价，作为合并资产的一部分转让给兼并企业，均属于土地增值税征税范围。出让国有土地使用权，不属于土地增值税征税范围。10.D解析：财产租赁合同，以租赁收入为计税依据。财产保险合同，以保险费为计税依据。借款合同，以借款金额为计税依据。技术合同，以收取的报酬为计税依据，研究开发费用可以扣除。11.A解析：资源税的计税依据为矿产品的销售数量或自用数量。12.D解析：税务机关可以强制拍卖纳税人的不动产、车辆等财产用于抵缴税款。税务机关不能强制扣缴义务人缴纳税款。税务机关不能强制纳税人的法定代表人缴纳税款。税务机关可以查询纳税人储蓄存款，但强制提取需依法定程序。13.B解析：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向原登记地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。14.C解析：避免双重征税协定可以减轻纳税人的税负。避免双重征税协定可以由不同类型的国家之间签订。避免双重征税协定主要通过税收抵免的方式解决双重征税问题。避免双重征税协定可以解决所得和财产在来源国被征税的问题。二、多项选择题15.A,C,D解析：增值税一般纳税人销售或进口货物，除规定适用13%税率外，均适用9%税率。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，适用3%的征收率。增值税一般纳税人提供不动产经营租赁服务，适用9%税率。增值税一般纳税人提供增值电信服务，适用6%税率。16.A,C,D解析：企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。企业提供租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入。企业让渡资产使用权收取的租金，应在租赁期内的各个期间按照直线法确认收入。企业销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入。17.A,B,C解析：工资薪金所得、稿酬所得、财产转让所得均为个人所得税应税所得项目。继承所得不属于个人所得税应税所得项目。18.B,C,D解析：土地增值税纳税义务发生时间为房地产转让合同签订之日。企业销售房地产进行土地增值税清算，应按规定提供房地产评估报告。土地增值税清算后仍有未缴税款的，纳税人应在规定期限内结清税款。土地增值税清算涉及境外机构或个人的，应按照规定办理税务手续。19.A,C,D解析：购销合同，按合同记载金额的万分之五贴花。贷款合同，按借款金额的万分之五贴花。财产保险合同，按保险费金额的万分之五贴花。技术合同，按所载金额的万分之三贴花。20.A,B,C,D解析：税务行政复议是行政救济途径。税务行政复议实行一级复议制。税务行政复议可以附带请求变更或撤销原具体行政行为。税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行。21.A,C,D解析：纳税人应当按照规定设置账簿，根据合法有效的凭证记账。纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿。税务机关有权对纳税人的账簿、凭证等进行检查。纳税人委托税务师事务所进行纳税申报的，应当向税务机关备案。22.A,B,C,D解析：股权比例、交易金额、利润水平、关联交易类型均属于企业所得税特别纳税调整因素。23.A,C,D解析：子女教育扣除标准为每个子女每月2000元。拥有住所并实际居住的住房贷款利息，每月可扣除1000元（扣除期限最长不超过24个月）。3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月2000元。继续教育扣除期限最长不超过48个月。24.A,C,D解析：居住国根据税收协定条款限制居民享受税收优惠的，应向来源国提供补偿。税收协定通常规定避免双重征税的主要方式为免税法或抵免法。税收协定中的关联交易条款旨在防止跨国逃避税。税收协定旨在解决所得和财产在来源国被征税的问题，并通过免税法或抵免法避免双重征税。三、计算题25.增值税：*销项税额=（300+20）/（1+13%）*13%=36.79万元*可抵扣进项税额=13万元*视同销售进项税额=20*13%=2.6万元*本期应纳增值税=36.79-13-2.6=21.19万元应纳税所得额=（300+20-20）-150-50-80=100万元解析：销售化妆品收取的包装物押金逾期超过12个月，应并入销售额计算销项税额。将自产化妆品用于职工福利，视同销售，计算销项税额，同时需要计算进项税转出。支付的管理人员工资和符合规定的管理费用、研究开发费用可以在税前扣除。26.应纳税额=（50*（1-20%）*20%+30*（1-20%）*20%-30*12%）=（8+4.8-3.6）=9.2万元解析：稿酬所得收入减按80%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳个人所得税。版税所得收入减按80%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳个人所得税。通过公益性捐赠税前扣除资格的组织进行的捐赠，可以在年度应纳税所得额中据实扣除，扣除限额为年度会计利润总额的12%。由于公益性捐赠支出30万元小于扣除限额（9.2*12%=1.104万元），可以全额扣除。27.转让收入=8000万元，购置成本=5000万元，相关税费=150万元增值额=8000-5000-150=2850万元增值额与扣除项目金额之比=2850/(5000+150)=56.25%应纳税额=2850*30%-（5000+150）*20%=855-1180=-325万元由于计算出的应纳税额为负数，说明没有发生土地增值税。解析：土地增值税的计税依据为转让收入减除购置成本、相关税费等。首先计算增值额，然后计算增值额与扣除项目金额之比，根据比值确定适用的税率和速算扣除系数。最后计算应纳土地增值税税额。如果计算结果为负数，则不缴纳土地增值税。28.关联交易价格=200万美元，进口关税税率=10%，增值税税率=13%，汇率=1美元=7元人民币进口关税=200*10%=20万美元，=20*7=140万元人民币组成计税价格=200*7+140=1680万元人民币增值税=1680*13%=218.4万元人民币关联交易应纳税额=218.4万元人民币解析：首先计算进口关税和增值税。进口关税=关税完税价格*关税税率。增值税的计税依据=关税完税价格+关税+消费税。由于是购进原