2025年CPA考试考前冲刺 会计科目专项训练真题集

2025年CPA考试考前冲刺会计科目专项训练真题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，取得合法、有效的增值税专用发票已提交税务机关认证。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.100B.90C.115D.1252.下列各项关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。B.计提固定资产减值准备会影响当期利润，但不影响资产负债表中的资产总额。C.企业对固定资产计提减值准备，表明该项固定资产的账面价值一定低于其可收回金额。D.固定资产减值测试通常在资产使用fulfillingitsintendeduse或被处置或终止使用时进行。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，已支付款项。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。则甲公司2024年应确认的该项无形资产摊销额为（）万元。（不考虑其他因素）A.20B.24C.40D.484.下列各项业务中，属于企业非货币性资产交换的是（）。A.甲公司以银行存款20万元购买乙公司股票，该股票不准备随时出售。B.丙公司以一台闲置设备换入丁公司的一项专利权，未支付补价。C.戊公司因自然灾害毁损一台管理用设备，取得保险公司赔款5万元，该赔款不足以弥补损失。D.己公司向庚公司赊销商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。5.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中确认对乙公司长期股权投资的账面价值为3000万元。甲公司按权益法核算该项长期股权投资。乙公司2024年度实现净利润1000万元，其中包含一项与甲公司共同控制的合营企业实现的净利润500万元（甲公司按30%确认应享有的份额）。乙公司2024年宣告分派现金股利200万元。则甲公司2024年度应确认的投资收益为（）万元。A.200B.250C.300D.3506.下列各项关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则该金融资产应分类为以摊余成本计量的金融资产。B.企业管理金融资产的业务模式是以既收取合同现金流量又出售金融资产为目标，则该金融资产不能分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。C.即使企业管理金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目标，但如果该金融资产的合同条款表明其存在信用风险、流动性风险或提前还款风险等，且其相关信用风险自初始确认后已显著增加，则该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。D.企业在购买时预期通过积极管理能够增加金融资产的公允价值，则该金融资产应立即分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已交付给乙公司，甲公司将该批商品的成本80万元确认为应收账款。双方约定乙公司应于2025年2月1日支付款项。2024年12月31日，甲公司得知乙公司发生重大财务困难，预计其无法支付所欠款项。甲公司应于2024年12月31日对该应收账款计提坏账准备金额为（）万元。（不考虑其他因素）A.0B.13C.20D.808.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，已支付款项。该批原材料到达仓库并验收入库。2024年12月31日，该批原材料尚未使用，其市场价格为95万元，预计可变现净值为90万元。甲公司应于2024年12月31日将该批原材料计提的存货跌价准备金额为（）万元。（不考虑其他因素）A.5B.10C.15D.209.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人租赁期开始日应当将租赁期内的租赁负债总额确认为一项资产。B.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入在租赁期内按照直线法确认为当期收入。C.无论是承租人还是出租人，对于租赁期开始日已存在的租赁负债或租赁资产剩余租赁期，均应于当期确认租赁费用或租赁收入。D.对于融资租赁，承租人应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，确认为“使用权资产”。10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已支付款项。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，甲公司对该项固定资产进行改良，发生支出50万元，达到预定可使用状态，预计未来使用年限为3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则甲公司2025年应计提的与该项固定资产相关的折旧额为（）万元。（不考虑其他因素）A.100B.110C.115D.125二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题都有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于企业会计确认一项负债应同时满足的条件的有（）。A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。B.金额能够可靠地计量。C.该义务是企业承担的现时义务。D.该义务是企业预期将承担的义务。12.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产通常为有形资产。B.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。C.固定资产的使用寿命超过一个会计年度。D.固定资产是为出售而持有的。13.下列各项关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。C.自行研发的无形资产，其成本包括研究阶段的支出和开发阶段的支出。D.使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当计入当期损益。14.下列各项关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）。A.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值为基础确定换入资产的成本。B.非货币性资产交换不具有商业实质的，应当以换出资产账面价值为基础确定换入资产的成本。C.在非货币性资产交换中，如果同时支付/收到补价，则支付的补价或收到的补价比例低于25%（含25%）的，该项交换通常具有商业实质。D.非货币性资产交换是否具有商业实质，主要判断交易是否具有显著改变企业未来现金流量的特征。15.下列各项关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按应享有的份额确认投资收益。B.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损。C.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业不需考虑被投资单位的净利润或净亏损。D.长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值准备一经计提不得转回。16.下列各项关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其初始确认时可能划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。B.以摊余成本计量的金融资产，通常情况下其账面价值与摊余成本一致。C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其持有期间的公允价值变动计入其他综合收益。D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其持有期间的公允价值变动计入当期损益。17.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。B.在附有退货权的情况下，企业应当在客户行使退货权时确认收入。C.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在履约义务完成时确认收入。D.对于在某个期间内履行的履约义务，企业应当在该期间内按照履约进度确认收入。18.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应确认的递延所得税资产，是指在企业确认相关资产或负债时，根据税法规定可以暂时性差异转回futuretaxbenefits的金额。B.递延所得税负债的确认不以未来期间是否有足够的应纳税所得额抵扣为前提。C.企业应于当期确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。D.如果某项负债的确认不符合税法规定，但该负债的账面价值与其计税基础不同，也应在财务报表中确认。19.下列各项关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.经营活动产生的现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项产生的现金流量。B.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的现金等。C.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，不包括企业购买商品、接受劳务发生的现金折扣。D.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权投资而收到的现金股利、利息和利润等。20.下列各项关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业特定日期财务状况的报表。B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。D.财务报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和事项的补充说明。三、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后位数保留两位。答案中的金额单位以万元表示。)21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已交付给客户，货款尚未收到。该批商品的成本为80万元。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，已支付款项。该批原材料到达仓库并验收入库。由于市场价格下跌，至2024年12月31日，该批原材料市场价格为45万元，预计可变现净值为44万元。（3）采用预收账款方式销售商品一批，收到客户预付款项50万元。该批商品成本为60万元，已交付给客户。（4）确认本月应付职工薪酬30万元，其中包含代扣代缴的个人所得税5万元，已支付给职工工资25万元。（5）本月计提固定资产折旧20万元，其中包含行政管理部门固定资产折旧10万元，生产车间固定资产折旧10万元。（6）本月计提无形资产摊销5万元，该无形资产用于行政管理部门。要求：计算甲公司2024年12月应确认的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额和“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额。22.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中确认对乙公司长期股权投资的账面价值为8000万元。甲公司按成本法核算该项长期股权投资。乙公司2024年度实现净利润1000万元，其中包含一台管理用设备在2024年1月1日由甲公司购入并投入使用，该设备在乙公司预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司取得该设备时支付的购买价款为600万元，不考虑其他因素。乙公司2024年宣告分派现金股利200万元。要求：计算甲公司2024年度应确认的投资收益金额。四、综合题（本题型共2题，每题13分，共26分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后位数保留两位。答案中的金额单位以万元表示。答案书写要求工整、清晰。有计算步骤的，每步骤得分不超过1分。)23.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）1日，采用分期收款方式销售商品一批，合同约定的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，销售成本为600万元。合同约定，买方在2025年1月1日支付款项500万元，在2025年7月1日支付剩余款项500万元+增值税。甲公司采用应收账款余额法计提坏账准备，该批应收账款2024年12月31日账龄为“1年以内”，坏账准备计提比例为5%。（2）15日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，已支付款项。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）31日，确认本月应付职工薪酬200万元，其中包含代扣代缴的个人所得税30万元，已支付给职工工资150万元。本月计提固定资产折旧50万元，其中包含行政管理部门固定资产折旧30万元，生产车间固定资产折旧20万元。本月计提无形资产摊销10万元，该无形资产用于行政管理部门。要求：（1）编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。（不考虑增值税纳税申报相关的账务处理）（2）计算甲公司2024年12月31日应计提的与上述应收账款相关的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。24.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税进项税额为130万元，已支付款项。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，甲公司对该项固定资产进行改良，发生支出200万元，达到预定可使用状态，预计未来使用年限为3年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定该固定资产的预计净残值在改良前后没有发生变化，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2024年应计提的与该项固定资产相关的折旧额。（2）计算甲公司2025年应计提的与该项固定资产（含改良支出）相关的折旧额。（3）假设2025年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为900万元，甲公司对该固定资产进行减值测试，判断是否需要计提减值准备，如需计提，请计算应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.A解析：固定资产应从达到预定可使用状态的下月开始计提折旧。该设备2024年应计提折旧额=(500-0)/5=100(万元)。2.A解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。固定资产计提减值准备，其账面价值会减少（资产账面价值=账面原值-累计折旧-减值准备），因此会影响资产负债表中的资产总额。资产减值准备计提时影响当期利润（计入资产减值损失）。只有存在减值迹象且可收回金额低于账面价值时才需计提减值准备。3.C解析：无形资产应从达到预定可使用状态的下月开始摊销。该无形资产2024年应摊销额=200/5×3/12=10(万元)。题目条件不考虑其他因素，意味着不考虑计提减值准备等。如果考虑减值，则摊销额可能需要调整。4.B解析：非货币性资产交换是指交易中涉及资产的非货币性部分占交易总价值的比例较高。选项B，换入专利权为非货币性资产，且未支付补价，属于非货币性资产交换。选项A，股票投资通常视为金融资产，属于货币性资产。选项C，自然灾害导致损失，不属于交换。选项D，赊销商品属于提供商品或服务，收取货币性资产，不属于非货币性资产交换。5.C解析：甲公司应确认的投资收益=乙公司净利润-乙公司与甲公司共同控制的合营企业实现的净利润份额-乙公司宣告分派的现金股利×甲公司持股比例=1000-(500×30%)-(200×30%)=300(万元)。6.C解析：金融资产分类需同时考虑业务模式和合同现金流量特征。即使业务模式以收取合同现金流量为目标，但如果合同条款表明存在信用风险、流动性风险或提前还款风险等，且这些风险自初始确认后已显著增加，则应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。选项A，业务模式以收取合同现金流量为目标，通常分类为以摊余成本计量。选项B，业务模式以出售为目标，通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益，但如果同时收取现金流量，可能分类为以摊余成本计量（取决于具体情况）。选项D，预期增加公允价值不是分类的充分条件。7.D解析：甲公司应计提的坏账准备金额=应收账款账面价值×坏账准备计提比例。应收账款账面价值=应收账款账面余额-已计提坏账准备。由于甲公司得知乙公司发生重大财务困难，预计无法支付款项，表明存在坏账迹象，应全额计提坏账准备。计提前坏账准备余额为0，因此计提金额=80万元。8.B解析：存货跌价准备应以存货的账面价值与其可变现净值孰低计量。存货账面价值=成本=100万元。可变现净值=90万元。应计提存货跌价准备=账面价值-可变现净值=100-90=10(万元)。9.D解析：对于融资租赁，承租人应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，确认为“使用权资产”。选项A，使用权资产和租赁负债是分开确认的。选项B，出租人确认的租赁收入通常在租赁期内按照时间分摊（如直线法），但具体方法需依据合同和会计准则。选项C，对于已存在的租赁负债或租赁资产，初始确认时不一定立即确认当期租赁费用，需看是否在当期产生。10.B解析：固定资产的折旧总额=原值-预计净残值。原值=500+50=550(万元)。预计净残值=0。2025年应计提的折旧额=(550-0)/(5+3)=55(万元)。其中，2025年1月1日前（即2024年）已计提折旧=500/5=100(万元)。2025年应计提的折旧额=55(万元)。二、多项选择题11.A,B,C解析：负债的确认条件包括：①是企业承担的现时义务；②该义务是企业预期将承担的义务（不选D）；③与该义务有关的经济利益很可能流出企业（A）；④该义务的金额能够可靠地计量（B）。选项C是负债的基本特征。12.A,B,C解析：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（B）；②使用寿命超过一个会计年度（C）；③固定资产通常为有形资产（A）。选项D描述的是存货的特征。13.A,B,D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产（A）。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（B）。自行研发的无形资产，只有符合资本化条件的支出才能计入成本，即开发阶段的支出（C项错误）。使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当计入当期损益（D）。14.A,B,D解析：非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应以换出资产公允价值为基础确定换入资产成本（A）。不具有商业实质的，应以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本（B）。商业实质的判断标准之一是交易是否具有显著改变企业未来现金流量的特征（D）。选项C，支付补价比例低于25%（含25%）通常表明具有商业实质，但并非绝对标准，需结合其他因素判断。15.A,B,C,D解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业按持股比例确认投资收益（A）。权益法下，投资企业按持股比例确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损（B）。成本法下不考虑被投资单位净利润（C）。长期股权投资减值损失一经确认不得转回（D）。16.B,C,D解析：金融资产的分类在初始确认时和后续计量时都可能发生变化。初始确认时，某些以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在满足一定条件时可能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（A项正确，但描述的是一种可能，不是初始确认的唯一或必然结果）。以摊余成本计量的金融资产，其摊余成本是未来现金流量现值，通常与账面价值一致，除非发生信用损失等调整（B正确）。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间的公允价值变动计入其他综合收益（C正确）。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间的公允价值变动计入当期损益（D正确）。17.A,C,D解析：收入确认的核心原则是当权责发生时点转移。客户取得相关商品控制权是核心时点（A）。附有退货权的情况下，应在客户行使退货权时或退货期满时确认收入，而非客户取得控制权时（B错误）。在某一时点履行的履约义务，在履约义务完成时确认收入（C）。在某个期间内履行的履约义务，应按履约进度确认收入（D）。18.A,B,D解析：递延所得税资产是指根据税法规定，未来期间可以减少应纳税所得额的暂时性差异产生的未来税额收益（A）。递延所得税负债是指根据税法规定，未来期间将增加应纳税所得额的暂时性差异产生的未来税额负债（B正确）。企业应确认的递延所得税负债/资产，应考虑未来期间是否有足够的应纳税所得额/亏损弥补能力，以及相关税收优惠等（C错误）。如果负债的确认不符合税法规定，但账面价值与计税基础不同，也应在财务报表中确认其账面价值，并确认相应的递延所得税负债（D正确）。19.A,B,C解析：经营活动产生的现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项产生的现金流量（A）。销售商品、提供劳务收到的现金项目，包括本期销售本期收到的现金、前期销售本期收到的现金和本期预收的现金（B）。购买商品、接受劳务支付的现金项目，通常不包括现金折扣（C）。取得投资收益收到的现金属于经营活动现金流量（D错误，通常归类为投资活动现金流量，除非是金融资产投资的股利/利息）。20.A,B,C,D解析：资产负债表反映企业特定日期的财务状况（A）。利润表反映企业一定会计期间的经营成果（B）。现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况（C）。财务报表附注是对财务报表本身的补充说明，是财务报表不可或缺的组成部分（D）。三、计算分析题21.销售商品、提供劳务收到的现金=（销售商品本期收到的现金）+（前期销售本期收到的现金）+（本期预收的现金）=（1000+130）+0+50=1180(万元)购买商品、接受劳务支付的现金=（购买商品本期支付的现金）+（支付的前期购货款）=50+0=50(万元)解析思路：计算销售商品、提供劳务收到的现金，需要将本期销售商品收到的现金（1000+130）、前期销售本期收到的现金（题目未说明，设为0）、本期预收的现金（50）相加。计算购买商品、接受劳务支付的现金，需要将本期购买商品支付的现金（50）、支付的前期购货款（题目未说明，设为0）相加。题目未提及支付的其他款项，如预付款等，按题目信息计算。22.甲公司2024年度应确认的投资收益=乙公司净利润×甲公司持股比例-乙公司与甲公司共同控制的合营企业实现的净利润份额×甲公司持股比例-乙公司宣告分派的现金股利×甲公司持股比例=1000×80%-(500×80%)-(200×80%)=800-400-160=240(万元)解析思路：按成本法核算，投资收益主要来源于被投资单位宣告分派的现金股利。但在权益法下，投资收益应考虑被投资单位净利润的影响。本题要求按成本法确认投资收益，但被投资单位净利润中包含了对投资企业有利的因素（共同控制合营企业实现的利润），需要扣除这部分影响。因此，投资收益=（被投资单位净利润-对投资企业有利的部分）×持股比例。对投资企业有利的部分=共同控制合营企业实现的净利润份额=500×80%。最终投资收益=（1000-500×80%）×80%-200×80%=240万元。四、综合题23.（1）借：长期应收款700贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本600贷：库存商品600借：银行存款50贷：长期应收款50借：银行存款50应交税费—应交增值税（销项税额）6.5贷：其他业务收入50借：其他业务成本30贷：库存商品30借：管理费用45贷：应付职工薪酬30