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文档简介
资产评估监视检查规定一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质是否符合行业要求。
2.内部治理结构是否健全,包括风险评估、内部控制等制度。
3.从业人员是否具备相应的执业资格和职业道德。
(二)评估项目
1.评估对象和范围的合法性。
2.评估程序是否符合评估准则和行业规范。
3.评估报告的独立性、客观性和完整性。
(三)评估报告
1.评估假设和前提是否合理。
2.参数选取和数据来源是否可靠。
3.报告披露信息是否充分、准确。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定监视检查对象和范围。
2.制定监视检查计划,明确检查时间、方法和人员分工。
3.收集相关资料,包括评估合同、工作底稿、评估报告等。
(二)实施阶段
1.核实评估机构的执业资质和从业人员资格。
2.抽查评估项目的工作底稿,检查评估程序执行情况。
3.对评估报告进行重点审查,重点关注评估假设、参数选取和披露内容。
(三)报告阶段
1.形成监视检查报告,记录检查发现的问题。
2.对发现的问题进行分类,提出整改建议。
3.将监视检查结果反馈给评估机构,并要求限期整改。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立健全内部监视检查制度,定期开展自查。
2.对监视检查发现的问题及时整改,并完善相关流程。
3.配合外部监视检查,提供真实、完整的资料。
(二)监视检查人员责任
1.严格遵守监视检查程序,确保检查质量。
2.对检查结果负责,客观、公正地记录问题。
3.做好保密工作,不得泄露检查信息。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员与被检查机构及评估项目不得存在利益关系,确保检查的独立性。
(二)专业性要求
监视检查人员应具备相应的专业知识和技能,熟悉评估准则和行业规范。
(三)及时性要求
监视检查结果应及时反馈,评估机构应在规定期限内完成整改。
六、附则
本规定适用于所有从事资产评估业务的机构及其项目。评估机构应严格遵守本规定,确保评估活动的合规性和质量。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。监视检查应注重客观性、公正性和专业性,遵循独立原则,确保检查结果的有效性和权威性。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质与许可
(1)核查机构是否持有有效的营业执照及相关评估资质证书,确认其业务范围是否与申请或实施的评估项目相匹配。
(2)审查机构是否按规定进行了年度报告公示,以及公示内容是否真实、完整。
(3)检查机构分支机构的设立是否符合相关规定,并核实其是否具备独立的执业能力或依托母机构的合规运作模式。
2.内部治理与风险管理
(1)评估机构的组织架构是否清晰,管理层职责是否明确,是否建立了有效的决策和监督机制。
(2)检查机构是否制定了完善的内部管理制度,包括但不限于业务承接、评估执行、质量控制、风险防范、职业道德和行为规范等。
(3)审阅机构的风险评估流程,了解其对潜在利益冲突、评估质量风险、合规风险的识别、评估和应对措施。
3.从业人员资质与培训
(1)核对评估项目负责人及核心从业人员是否持有有效的资产评估师资格证书,并确认其执业资格状态(如是否在有效期内、是否存在受限或撤销记录)。
(2)检查从业人员是否与评估机构签订了正式的聘用合同,了解其执业年限和经验。
(3)审阅机构的培训计划和实践情况,确认是否定期组织职业道德、专业技能、法律法规及相关准则的培训,并保留培训记录。
(二)评估项目
1.项目承接与独立性
(1)核查项目委托协议或合同,确认委托事项是否清晰,评估目的和范围是否明确。
(2)审查评估机构是否建立了完善的客户关系管理政策和利益冲突防范机制,评估项目是否存在可能影响独立、客观、公正性的利益关系(如与委托人或相关方存在关联关系、存在不正当竞争等)。
(3)检查项目承接审批流程,确认是否对项目的风险等级、资源需求、合规性进行了评估和审批。
2.评估程序执行
(1)抽查评估项目的工作底稿,验证评估程序是否按照《资产评估准则—评估程序》及相关行业规范的要求执行。
(2)检查评估机构是否根据评估对象和目的,设计了恰当的评估程序,包括信息收集、实地调查、市场询价、参数分析、估值模型构建、报告编制等环节。
(3)验证评估过程中关键环节的执行情况,如重要假设的说明与验证、主要参数的选取依据、不同估值方法的选用及比较分析等。
3.评估对象与范围
(1)核实评估对象的法律权属状态是否清晰、合法,相关权证文件是否齐全、有效。
(2)审查评估范围是否与委托协议一致,评估对象是否得到了充分、合理的界定。
(3)对于特殊资产(如无形资产、复杂股权、房地产组合等),检查评估机构是否采用了适当的评估方法和技术手段。
(三)评估报告
1.报告结构完整性
(1)检查评估报告是否包含必要的声明、评估假设、评估基础、评估方法、关键参数选取说明、估值过程分析、评估结论、特别事项说明、评估报告使用限制等组成部分。
(2)审阅报告标题、文号、评估基准日、报告有效期等元数据是否准确、规范。
(3)确认报告的签署、盖章是否符合规定,项目负责人及评估机构的签章是否齐全、有效。
2.评估假设与前提合理性
(1)分析评估假设的合理性,包括宏观经济形势、行业状况、市场趋势、运营状况、财务状况等方面的假设是否具有充分的事实依据和合理的逻辑支撑。
(2)审查评估前提条件是否明确,是否充分披露了假设和前提可能存在的风险和不确定性。
(3)对于敏感性假设(如增长率、折现率等),检查其选取是否考虑了市场实际情况,是否有充分的论证。
3.参数选取与数据来源可靠性
(1)核对评估报告中引用的关键参数(如可比交易案例、市场数据、成本构成、折现率等)的来源是否可靠,是否为公开市场数据或具有代表性的第三方数据。
(2)审查参数选取和调整的过程是否清晰、合理,是否有充分的计算和论证支持。
(3)对于非公开数据或机构自行构建的模型参数,检查其构建方法是否科学,验证是否充分。
4.估值方法选用与比较分析
(1)确认评估报告中选用的估值方法是否适合评估对象和目的,是否符合相关评估准则的要求。
(2)检查不同估值方法(如市场法、收益法、成本法)的运用是否恰当,计算过程是否准确。
(3)审阅不同方法得出的估值结果的比较分析,评估结论的确定是否考虑了各种方法的结论,是否有充分的理由支持最终结论。
5.信息披露充分性与准确性
(1)检查评估报告是否充分披露了可能影响评估结论的重要事项,如评估对象的限制条件、市场风险、特定交易假设等。
(2)审阅报告文字表述是否清晰、准确,是否存在歧义或误导性陈述。
(3)确认报告中的图表、附表等是否清晰、完整,并与报告正文内容一致。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定检查对象与范围
(1)根据年度检查计划或专项检查需求,明确具体的评估机构、分支机构或评估项目作为检查对象。
(2)在检查前,详细拟定检查范围,明确是全面检查还是专项检查(如针对特定业务领域、特定项目类型或特定问题的检查)。
(3)如涉及评估项目,应详细了解项目的背景、评估目的、评估对象及评估方法等信息。
2.制定检查计划
(1)组建符合资质和经验要求的监视检查团队,明确团队成员分工和职责。
(2)制定详细的检查工作计划,包括检查时间安排、主要检查内容、检查方法(如查阅资料、访谈人员、现场勘查等)、检查步骤、预期成果等。
(3)如有必要,提前与被检查机构沟通检查安排,以便其做好准备,但需注意保护检查的独立性和突击检查的必要情形。
3.收集相关资料
(1)按照检查计划,系统性地收集被检查机构的基本资质文件、内部管理制度、年度报告、培训记录等。
(2)如检查评估项目,需调取完整的评估工作底稿,包括信息收集记录、实地调查报告、市场调查数据、参数分析计算、估值模型、报告初稿及修改记录等。
(3)确保收集到的资料完整、有效,并做好签收和登记工作。
(二)实施阶段
1.核实机构资质与人员资格
(1)通过官方渠道或公开信息核查评估机构的执业资质是否有效,确认其业务范围。
(2)核对评估项目核心人员及负责人的资格证书是否有效,是否存在限制执业的情况。
(3)查阅机构内部人员名册及聘用合同,确认人员配置是否满足项目需求。
2.审查内部治理与风险管理
(1)查阅机构的组织架构图、管理层文件、内部管理制度汇编,评估其治理结构的合理性和制度的健全性。
(2)访谈管理层和相关部门负责人,了解风险管理的实际运作情况,核实风险识别、评估、应对措施的落实情况。
(3)抽查内部控制的执行记录,如业务审批流程、合规检查记录等。
3.检查评估项目工作底稿
(1)系统性查阅评估项目的工作底稿,重点关注评估程序的执行轨迹,检查是否有遗漏关键环节。
(2)抽查评估对象实地调查记录,验证其真实性和完整性,对于有疑问的地点,考虑进行现场复核。
(3)核对市场调查数据的来源、选取标准和可靠性,检查参数选取的计算过程和依据。
4.评估评估报告
(1)逐条审阅评估报告的各个组成部分,检查内容是否完整、符合规范要求。
(2)重点分析评估假设的合理性、参数选取的科学性、估值方法的适用性及计算准确性。
(3)关注报告披露信息的充分性和准确性,是否存在重大遗漏或误导性表述。
5.访谈相关人员
(1)对评估机构的负责人、项目负责人、核心评估师、风险管理人员等进行访谈,了解其对相关制度和项目的理解和执行情况。
(2)通过访谈,核实工作底稿和评估报告中的关键信息,获取更深入的背景信息。
(3)访谈应做好记录,确保信息的准确性和完整性。
(三)报告阶段
1.整理检查发现
(1)系统整理检查过程中发现的所有问题,按机构资质、内部治理、项目程序、报告质量等方面进行分类。
(2)对于每个问题,详细记录其表现、性质、潜在风险及依据的相关规范或准则。
(3)区分问题的严重程度,如是否构成重大缺陷、一般缺陷或观察项。
2.形成检查报告初稿
(1)撰写监视检查报告初稿,包括检查背景、检查依据、检查范围、检查方法、检查发现(详细列举问题及证据)、问题分析、整改建议等部分。
(2)报告内容应客观、准确,描述问题应具体,引用证据应充分。
(3)根据问题的严重程度,提出具有针对性和可操作性的整改建议和时限要求。
3.内部复核与报告定稿
(1)将检查报告初稿提交给内部复核人员或复核委员会进行审核,确保报告内容符合规范、结论公正。
(2)根据复核意见修改完善报告,形成最终版本的监视检查报告。
4.反馈与沟通
(1)将最终版本的监视检查报告正式反馈给被检查机构,确保其准确理解报告内容。
(2)与被检查机构就检查发现的问题和整改要求进行沟通,解答其疑问,听取其解释(如有必要)。
(3)确认双方对检查结论和整改要求达成一致,并记录沟通情况。
5.跟踪整改落实
(1)设定合理的整改期限,要求被检查机构在规定时间内提交整改报告,说明整改措施和落实情况。
(2)在整改期限届满后,对被检查机构的整改情况进行跟踪复核,验证问题是否得到有效解决。
(3)将整改复核结果记录在案,作为后续监视检查的重要参考。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立并执行内部监视检查制度
(1)制定完善的内部监视检查政策,明确检查的频率、范围、方法和标准。
(2)定期组织内部自查,重点关注高风险领域和关键环节,如复杂项目、重大评估、独立性审查等。
(3)内部监视检查结果应形成记录,对于发现的问题应及时处理,并纳入机构的质量管理体系中。
2.配合外部监视检查
(1)按照外部监视检查的要求,及时、真实、完整地提供相关资料,包括文件、记录、数据等。
(2)指定专人负责与外部监视检查人员的沟通协调,确保检查工作的顺利进行。
(3)对外部监视检查发现的问题,应高度重视,积极采取整改措施,并在规定时间内完成。
3.持续改进质量管理体系
(1)根据内外部监视检查的结果,分析评估活动中存在的系统性问题和薄弱环节。
(2)修订和完善内部管理制度、操作流程和技术规范,提升评估活动的规范性和质量。
(3)加强对从业人员的培训和考核,提高整体的专业水平和服务意识。
(二)监视检查人员责任
1.遵守职业道德与规范
(1)在执行监视检查任务时,应保持独立性,不得与被检查机构存在任何可能影响公正性的利益关系或业务往来。
(2)严格遵守保密义务,不得泄露在检查过程中获取的商业秘密、技术秘密或敏感信息,除非法律法规另有规定。
(3)坚持客观、公正的原则,基于事实和证据进行判断,避免主观臆断或偏见。
2.具备专业胜任能力
(1)监视检查人员应熟悉资产评估的基本理论、方法和行业规范,了解相关的法律法规和准则。
(2)具备良好的分析判断能力、沟通协调能力和问题解决能力。
(3)持续学习评估领域的最新发展,不断提升自身的专业素养。
3.规范执行检查程序
(1)严格按照检查计划和程序开展工作,确保检查的全面性和深入性。
(2)在检查过程中,应审慎收集和核实证据,确保检查结果的准确可靠。
(3)检查结束后,应客观、清晰地记录检查过程和发现,并按时提交检查报告。
4.对检查结果负责
(1)监视检查人员应对其检查结论负责,确保结论基于充分的证据和合理的分析。
(2)对于检查报告中的内容,应确保其真实、准确,避免因疏忽或误导导致不良后果。
(3)接受对检查工作的监督,对发现的不当行为应及时纠正或报告。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员应与被检查机构及其评估项目在人员、财务、业务等方面保持独立,避免任何形式的利益冲突。检查人员应避免参与被检查机构的评估业务,或在被检查机构有未了结评估业务的情况下,主动回避相关检查工作。
(二)专业性要求
监视检查应基于专业的知识和技能进行,检查人员需能够理解评估业务的复杂性,并运用恰当的检查方法和标准。对于特定领域的评估项目(如无形资产、金融工具等),检查人员应具备相应的专业背景或寻求专家协助。
(三)客观性要求
监视检查报告中的所有陈述、发现和结论都应基于客观事实和可靠证据,避免使用模糊、带有感情色彩或主观臆断的语言。对被检查机构的优点和不足都应如实反映,确保报告的平衡和公正。
(四)及时性要求
监视检查工作应在计划的时间内完成,检查报告应在检查结束后规定时限内提交。及时反馈检查结果,有助于被检查机构及时发现问题并采取整改措施,提高监视检查的时效效用。
(五)记录与存档要求
监视检查过程中形成的所有文件、记录、报告、证据材料等均应妥善保管,建立规范的档案管理制度。检查记录的保存期限应符合相关规定或行业惯例,以备后续查阅或追溯。
六、附则
本规定旨在为资产评估监视检查活动提供指导和规范,适用于所有从事资产评估业务的机构及其承接的评估项目。各评估机构应结合自身实际情况,制定具体的内部监视检查实施细则,确保本规定的各项要求得到有效落实。本规定不涉及对评估价值本身的判断,但监视检查结果可作为评估质量评价的重要依据。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质是否符合行业要求。
2.内部治理结构是否健全,包括风险评估、内部控制等制度。
3.从业人员是否具备相应的执业资格和职业道德。
(二)评估项目
1.评估对象和范围的合法性。
2.评估程序是否符合评估准则和行业规范。
3.评估报告的独立性、客观性和完整性。
(三)评估报告
1.评估假设和前提是否合理。
2.参数选取和数据来源是否可靠。
3.报告披露信息是否充分、准确。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定监视检查对象和范围。
2.制定监视检查计划,明确检查时间、方法和人员分工。
3.收集相关资料,包括评估合同、工作底稿、评估报告等。
(二)实施阶段
1.核实评估机构的执业资质和从业人员资格。
2.抽查评估项目的工作底稿,检查评估程序执行情况。
3.对评估报告进行重点审查,重点关注评估假设、参数选取和披露内容。
(三)报告阶段
1.形成监视检查报告,记录检查发现的问题。
2.对发现的问题进行分类,提出整改建议。
3.将监视检查结果反馈给评估机构,并要求限期整改。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立健全内部监视检查制度,定期开展自查。
2.对监视检查发现的问题及时整改,并完善相关流程。
3.配合外部监视检查,提供真实、完整的资料。
(二)监视检查人员责任
1.严格遵守监视检查程序,确保检查质量。
2.对检查结果负责,客观、公正地记录问题。
3.做好保密工作,不得泄露检查信息。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员与被检查机构及评估项目不得存在利益关系,确保检查的独立性。
(二)专业性要求
监视检查人员应具备相应的专业知识和技能,熟悉评估准则和行业规范。
(三)及时性要求
监视检查结果应及时反馈,评估机构应在规定期限内完成整改。
六、附则
本规定适用于所有从事资产评估业务的机构及其项目。评估机构应严格遵守本规定,确保评估活动的合规性和质量。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。监视检查应注重客观性、公正性和专业性,遵循独立原则,确保检查结果的有效性和权威性。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质与许可
(1)核查机构是否持有有效的营业执照及相关评估资质证书,确认其业务范围是否与申请或实施的评估项目相匹配。
(2)审查机构是否按规定进行了年度报告公示,以及公示内容是否真实、完整。
(3)检查机构分支机构的设立是否符合相关规定,并核实其是否具备独立的执业能力或依托母机构的合规运作模式。
2.内部治理与风险管理
(1)评估机构的组织架构是否清晰,管理层职责是否明确,是否建立了有效的决策和监督机制。
(2)检查机构是否制定了完善的内部管理制度,包括但不限于业务承接、评估执行、质量控制、风险防范、职业道德和行为规范等。
(3)审阅机构的风险评估流程,了解其对潜在利益冲突、评估质量风险、合规风险的识别、评估和应对措施。
3.从业人员资质与培训
(1)核对评估项目负责人及核心从业人员是否持有有效的资产评估师资格证书,并确认其执业资格状态(如是否在有效期内、是否存在受限或撤销记录)。
(2)检查从业人员是否与评估机构签订了正式的聘用合同,了解其执业年限和经验。
(3)审阅机构的培训计划和实践情况,确认是否定期组织职业道德、专业技能、法律法规及相关准则的培训,并保留培训记录。
(二)评估项目
1.项目承接与独立性
(1)核查项目委托协议或合同,确认委托事项是否清晰,评估目的和范围是否明确。
(2)审查评估机构是否建立了完善的客户关系管理政策和利益冲突防范机制,评估项目是否存在可能影响独立、客观、公正性的利益关系(如与委托人或相关方存在关联关系、存在不正当竞争等)。
(3)检查项目承接审批流程,确认是否对项目的风险等级、资源需求、合规性进行了评估和审批。
2.评估程序执行
(1)抽查评估项目的工作底稿,验证评估程序是否按照《资产评估准则—评估程序》及相关行业规范的要求执行。
(2)检查评估机构是否根据评估对象和目的,设计了恰当的评估程序,包括信息收集、实地调查、市场询价、参数分析、估值模型构建、报告编制等环节。
(3)验证评估过程中关键环节的执行情况,如重要假设的说明与验证、主要参数的选取依据、不同估值方法的选用及比较分析等。
3.评估对象与范围
(1)核实评估对象的法律权属状态是否清晰、合法,相关权证文件是否齐全、有效。
(2)审查评估范围是否与委托协议一致,评估对象是否得到了充分、合理的界定。
(3)对于特殊资产(如无形资产、复杂股权、房地产组合等),检查评估机构是否采用了适当的评估方法和技术手段。
(三)评估报告
1.报告结构完整性
(1)检查评估报告是否包含必要的声明、评估假设、评估基础、评估方法、关键参数选取说明、估值过程分析、评估结论、特别事项说明、评估报告使用限制等组成部分。
(2)审阅报告标题、文号、评估基准日、报告有效期等元数据是否准确、规范。
(3)确认报告的签署、盖章是否符合规定,项目负责人及评估机构的签章是否齐全、有效。
2.评估假设与前提合理性
(1)分析评估假设的合理性,包括宏观经济形势、行业状况、市场趋势、运营状况、财务状况等方面的假设是否具有充分的事实依据和合理的逻辑支撑。
(2)审查评估前提条件是否明确,是否充分披露了假设和前提可能存在的风险和不确定性。
(3)对于敏感性假设(如增长率、折现率等),检查其选取是否考虑了市场实际情况,是否有充分的论证。
3.参数选取与数据来源可靠性
(1)核对评估报告中引用的关键参数(如可比交易案例、市场数据、成本构成、折现率等)的来源是否可靠,是否为公开市场数据或具有代表性的第三方数据。
(2)审查参数选取和调整的过程是否清晰、合理,是否有充分的计算和论证支持。
(3)对于非公开数据或机构自行构建的模型参数,检查其构建方法是否科学,验证是否充分。
4.估值方法选用与比较分析
(1)确认评估报告中选用的估值方法是否适合评估对象和目的,是否符合相关评估准则的要求。
(2)检查不同估值方法(如市场法、收益法、成本法)的运用是否恰当,计算过程是否准确。
(3)审阅不同方法得出的估值结果的比较分析,评估结论的确定是否考虑了各种方法的结论,是否有充分的理由支持最终结论。
5.信息披露充分性与准确性
(1)检查评估报告是否充分披露了可能影响评估结论的重要事项,如评估对象的限制条件、市场风险、特定交易假设等。
(2)审阅报告文字表述是否清晰、准确,是否存在歧义或误导性陈述。
(3)确认报告中的图表、附表等是否清晰、完整,并与报告正文内容一致。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定检查对象与范围
(1)根据年度检查计划或专项检查需求,明确具体的评估机构、分支机构或评估项目作为检查对象。
(2)在检查前,详细拟定检查范围,明确是全面检查还是专项检查(如针对特定业务领域、特定项目类型或特定问题的检查)。
(3)如涉及评估项目,应详细了解项目的背景、评估目的、评估对象及评估方法等信息。
2.制定检查计划
(1)组建符合资质和经验要求的监视检查团队,明确团队成员分工和职责。
(2)制定详细的检查工作计划,包括检查时间安排、主要检查内容、检查方法(如查阅资料、访谈人员、现场勘查等)、检查步骤、预期成果等。
(3)如有必要,提前与被检查机构沟通检查安排,以便其做好准备,但需注意保护检查的独立性和突击检查的必要情形。
3.收集相关资料
(1)按照检查计划,系统性地收集被检查机构的基本资质文件、内部管理制度、年度报告、培训记录等。
(2)如检查评估项目,需调取完整的评估工作底稿,包括信息收集记录、实地调查报告、市场调查数据、参数分析计算、估值模型、报告初稿及修改记录等。
(3)确保收集到的资料完整、有效,并做好签收和登记工作。
(二)实施阶段
1.核实机构资质与人员资格
(1)通过官方渠道或公开信息核查评估机构的执业资质是否有效,确认其业务范围。
(2)核对评估项目核心人员及负责人的资格证书是否有效,是否存在限制执业的情况。
(3)查阅机构内部人员名册及聘用合同,确认人员配置是否满足项目需求。
2.审查内部治理与风险管理
(1)查阅机构的组织架构图、管理层文件、内部管理制度汇编,评估其治理结构的合理性和制度的健全性。
(2)访谈管理层和相关部门负责人,了解风险管理的实际运作情况,核实风险识别、评估、应对措施的落实情况。
(3)抽查内部控制的执行记录,如业务审批流程、合规检查记录等。
3.检查评估项目工作底稿
(1)系统性查阅评估项目的工作底稿,重点关注评估程序的执行轨迹,检查是否有遗漏关键环节。
(2)抽查评估对象实地调查记录,验证其真实性和完整性,对于有疑问的地点,考虑进行现场复核。
(3)核对市场调查数据的来源、选取标准和可靠性,检查参数选取的计算过程和依据。
4.评估评估报告
(1)逐条审阅评估报告的各个组成部分,检查内容是否完整、符合规范要求。
(2)重点分析评估假设的合理性、参数选取的科学性、估值方法的适用性及计算准确性。
(3)关注报告披露信息的充分性和准确性,是否存在重大遗漏或误导性表述。
5.访谈相关人员
(1)对评估机构的负责人、项目负责人、核心评估师、风险管理人员等进行访谈,了解其对相关制度和项目的理解和执行情况。
(2)通过访谈,核实工作底稿和评估报告中的关键信息,获取更深入的背景信息。
(3)访谈应做好记录,确保信息的准确性和完整性。
(三)报告阶段
1.整理检查发现
(1)系统整理检查过程中发现的所有问题,按机构资质、内部治理、项目程序、报告质量等方面进行分类。
(2)对于每个问题,详细记录其表现、性质、潜在风险及依据的相关规范或准则。
(3)区分问题的严重程度,如是否构成重大缺陷、一般缺陷或观察项。
2.形成检查报告初稿
(1)撰写监视检查报告初稿,包括检查背景、检查依据、检查范围、检查方法、检查发现(详细列举问题及证据)、问题分析、整改建议等部分。
(2)报告内容应客观、准确,描述问题应具体,引用证据应充分。
(3)根据问题的严重程度,提出具有针对性和可操作性的整改建议和时限要求。
3.内部复核与报告定稿
(1)将检查报告初稿提交给内部复核人员或复核委员会进行审核,确保报告内容符合规范、结论公正。
(2)根据复核意见修改完善报告,形成最终版本的监视检查报告。
4.反馈与沟通
(1)将最终版本的监视检查报告正式反馈给被检查机构,确保其准确理解报告内容。
(2)与被检查机构就检查发现的问题和整改要求进行沟通,解答其疑问,听取其解释(如有必要)。
(3)确认双方对检查结论和整改要求达成一致,并记录沟通情况。
5.跟踪整改落实
(1)设定合理的整改期限,要求被检查机构在规定时间内提交整改报告,说明整改措施和落实情况。
(2)在整改期限届满后,对被检查机构的整改情况进行跟踪复核,验证问题是否得到有效解决。
(3)将整改复核结果记录在案,作为后续监视检查的重要参考。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立并执行内部监视检查制度
(1)制定完善的内部监视检查政策,明确检查的频率、范围、方法和标准。
(2)定期组织内部自查,重点关注高风险领域和关键环节,如复杂项目、重大评估、独立性审查等。
(3)内部监视检查结果应形成记录,对于发现的问题应及时处理,并纳入机构的质量管理体系中。
2.配合外部监视检查
(1)按照外部监视检查的要求,及时、真实、完整地提供相关资料,包括文件、记录、数据等。
(2)指定专人负责与外部监视检查人员的沟通协调,确保检查工作的顺利进行。
(3)对外部监视检查发现的问题,应高度重视,积极采取整改措施,并在规定时间内完成。
3.持续改进质量管理体系
(1)根据内外部监视检查的结果,分析评估活动中存在的系统性问题和薄弱环节。
(2)修订和完善内部管理制度、操作流程和技术规范,提升评估活动的规范性和质量。
(3)加强对从业人员的培训和考核,提高整体的专业水平和服务意识。
(二)监视检查人员责任
1.遵守职业道德与规范
(1)在执行监视检查任务时,应保持独立性,不得与被检查机构存在任何可能影响公正性的利益关系或业务往来。
(2)严格遵守保密义务,不得泄露在检查过程中获取的商业秘密、技术秘密或敏感信息,除非法律法规另有规定。
(3)坚持客观、公正的原则,基于事实和证据进行判断,避免主观臆断或偏见。
2.具备专业胜任能力
(1)监视检查人员应熟悉资产评估的基本理论、方法和行业规范,了解相关的法律法规和准则。
(2)具备良好的分析判断能力、沟通协调能力和问题解决能力。
(3)持续学习评估领域的最新发展,不断提升自身的专业素养。
3.规范执行检查程序
(1)严格按照检查计划和程序开展工作,确保检查的全面性和深入性。
(2)在检查过程中,应审慎收集和核实证据,确保检查结果的准确可靠。
(3)检查结束后,应客观、清晰地记录检查过程和发现,并按时提交检查报告。
4.对检查结果负责
(1)监视检查人员应对其检查结论负责,确保结论基于充分的证据和合理的分析。
(2)对于检查报告中的内容,应确保其真实、准确,避免因疏忽或误导导致不良后果。
(3)接受对检查工作的监督,对发现的不当行为应及时纠正或报告。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员应与被检查机构及其评估项目在人员、财务、业务等方面保持独立,避免任何形式的利益冲突。检查人员应避免参与被检查机构的评估业务,或在被检查机构有未了结评估业务的情况下,主动回避相关检查工作。
(二)专业性要求
监视检查应基于专业的知识和技能进行,检查人员需能够理解评估业务的复杂性,并运用恰当的检查方法和标准。对于特定领域的评估项目(如无形资产、金融工具等),检查人员应具备相应的专业背景或寻求专家协助。
(三)客观性要求
监视检查报告中的所有陈述、发现和结论都应基于客观事实和可靠证据,避免使用模糊、带有感情色彩或主观臆断的语言。对被检查机构的优点和不足都应如实反映,确保报告的平衡和公正。
(四)及时性要求
监视检查工作应在计划的时间内完成,检查报告应在检查结束后规定时限内提交。及时反馈检查结果,有助于被检查机构及时发现问题并采取整改措施,提高监视检查的时效效用。
(五)记录与存档要求
监视检查过程中形成的所有文件、记录、报告、证据材料等均应妥善保管,建立规范的档案管理制度。检查记录的保存期限应符合相关规定或行业惯例,以备后续查阅或追溯。
六、附则
本规定旨在为资产评估监视检查活动提供指导和规范,适用于所有从事资产评估业务的机构及其承接的评估项目。各评估机构应结合自身实际情况,制定具体的内部监视检查实施细则,确保本规定的各项要求得到有效落实。本规定不涉及对评估价值本身的判断,但监视检查结果可作为评估质量评价的重要依据。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质是否符合行业要求。
2.内部治理结构是否健全,包括风险评估、内部控制等制度。
3.从业人员是否具备相应的执业资格和职业道德。
(二)评估项目
1.评估对象和范围的合法性。
2.评估程序是否符合评估准则和行业规范。
3.评估报告的独立性、客观性和完整性。
(三)评估报告
1.评估假设和前提是否合理。
2.参数选取和数据来源是否可靠。
3.报告披露信息是否充分、准确。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定监视检查对象和范围。
2.制定监视检查计划,明确检查时间、方法和人员分工。
3.收集相关资料,包括评估合同、工作底稿、评估报告等。
(二)实施阶段
1.核实评估机构的执业资质和从业人员资格。
2.抽查评估项目的工作底稿,检查评估程序执行情况。
3.对评估报告进行重点审查,重点关注评估假设、参数选取和披露内容。
(三)报告阶段
1.形成监视检查报告,记录检查发现的问题。
2.对发现的问题进行分类,提出整改建议。
3.将监视检查结果反馈给评估机构,并要求限期整改。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立健全内部监视检查制度,定期开展自查。
2.对监视检查发现的问题及时整改,并完善相关流程。
3.配合外部监视检查,提供真实、完整的资料。
(二)监视检查人员责任
1.严格遵守监视检查程序,确保检查质量。
2.对检查结果负责,客观、公正地记录问题。
3.做好保密工作,不得泄露检查信息。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员与被检查机构及评估项目不得存在利益关系,确保检查的独立性。
(二)专业性要求
监视检查人员应具备相应的专业知识和技能,熟悉评估准则和行业规范。
(三)及时性要求
监视检查结果应及时反馈,评估机构应在规定期限内完成整改。
六、附则
本规定适用于所有从事资产评估业务的机构及其项目。评估机构应严格遵守本规定,确保评估活动的合规性和质量。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。监视检查应注重客观性、公正性和专业性,遵循独立原则,确保检查结果的有效性和权威性。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质与许可
(1)核查机构是否持有有效的营业执照及相关评估资质证书,确认其业务范围是否与申请或实施的评估项目相匹配。
(2)审查机构是否按规定进行了年度报告公示,以及公示内容是否真实、完整。
(3)检查机构分支机构的设立是否符合相关规定,并核实其是否具备独立的执业能力或依托母机构的合规运作模式。
2.内部治理与风险管理
(1)评估机构的组织架构是否清晰,管理层职责是否明确,是否建立了有效的决策和监督机制。
(2)检查机构是否制定了完善的内部管理制度,包括但不限于业务承接、评估执行、质量控制、风险防范、职业道德和行为规范等。
(3)审阅机构的风险评估流程,了解其对潜在利益冲突、评估质量风险、合规风险的识别、评估和应对措施。
3.从业人员资质与培训
(1)核对评估项目负责人及核心从业人员是否持有有效的资产评估师资格证书,并确认其执业资格状态(如是否在有效期内、是否存在受限或撤销记录)。
(2)检查从业人员是否与评估机构签订了正式的聘用合同,了解其执业年限和经验。
(3)审阅机构的培训计划和实践情况,确认是否定期组织职业道德、专业技能、法律法规及相关准则的培训,并保留培训记录。
(二)评估项目
1.项目承接与独立性
(1)核查项目委托协议或合同,确认委托事项是否清晰,评估目的和范围是否明确。
(2)审查评估机构是否建立了完善的客户关系管理政策和利益冲突防范机制,评估项目是否存在可能影响独立、客观、公正性的利益关系(如与委托人或相关方存在关联关系、存在不正当竞争等)。
(3)检查项目承接审批流程,确认是否对项目的风险等级、资源需求、合规性进行了评估和审批。
2.评估程序执行
(1)抽查评估项目的工作底稿,验证评估程序是否按照《资产评估准则—评估程序》及相关行业规范的要求执行。
(2)检查评估机构是否根据评估对象和目的,设计了恰当的评估程序,包括信息收集、实地调查、市场询价、参数分析、估值模型构建、报告编制等环节。
(3)验证评估过程中关键环节的执行情况,如重要假设的说明与验证、主要参数的选取依据、不同估值方法的选用及比较分析等。
3.评估对象与范围
(1)核实评估对象的法律权属状态是否清晰、合法,相关权证文件是否齐全、有效。
(2)审查评估范围是否与委托协议一致,评估对象是否得到了充分、合理的界定。
(3)对于特殊资产(如无形资产、复杂股权、房地产组合等),检查评估机构是否采用了适当的评估方法和技术手段。
(三)评估报告
1.报告结构完整性
(1)检查评估报告是否包含必要的声明、评估假设、评估基础、评估方法、关键参数选取说明、估值过程分析、评估结论、特别事项说明、评估报告使用限制等组成部分。
(2)审阅报告标题、文号、评估基准日、报告有效期等元数据是否准确、规范。
(3)确认报告的签署、盖章是否符合规定,项目负责人及评估机构的签章是否齐全、有效。
2.评估假设与前提合理性
(1)分析评估假设的合理性,包括宏观经济形势、行业状况、市场趋势、运营状况、财务状况等方面的假设是否具有充分的事实依据和合理的逻辑支撑。
(2)审查评估前提条件是否明确,是否充分披露了假设和前提可能存在的风险和不确定性。
(3)对于敏感性假设(如增长率、折现率等),检查其选取是否考虑了市场实际情况,是否有充分的论证。
3.参数选取与数据来源可靠性
(1)核对评估报告中引用的关键参数(如可比交易案例、市场数据、成本构成、折现率等)的来源是否可靠,是否为公开市场数据或具有代表性的第三方数据。
(2)审查参数选取和调整的过程是否清晰、合理,是否有充分的计算和论证支持。
(3)对于非公开数据或机构自行构建的模型参数,检查其构建方法是否科学,验证是否充分。
4.估值方法选用与比较分析
(1)确认评估报告中选用的估值方法是否适合评估对象和目的,是否符合相关评估准则的要求。
(2)检查不同估值方法(如市场法、收益法、成本法)的运用是否恰当,计算过程是否准确。
(3)审阅不同方法得出的估值结果的比较分析,评估结论的确定是否考虑了各种方法的结论,是否有充分的理由支持最终结论。
5.信息披露充分性与准确性
(1)检查评估报告是否充分披露了可能影响评估结论的重要事项,如评估对象的限制条件、市场风险、特定交易假设等。
(2)审阅报告文字表述是否清晰、准确,是否存在歧义或误导性陈述。
(3)确认报告中的图表、附表等是否清晰、完整,并与报告正文内容一致。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定检查对象与范围
(1)根据年度检查计划或专项检查需求,明确具体的评估机构、分支机构或评估项目作为检查对象。
(2)在检查前,详细拟定检查范围,明确是全面检查还是专项检查(如针对特定业务领域、特定项目类型或特定问题的检查)。
(3)如涉及评估项目,应详细了解项目的背景、评估目的、评估对象及评估方法等信息。
2.制定检查计划
(1)组建符合资质和经验要求的监视检查团队,明确团队成员分工和职责。
(2)制定详细的检查工作计划,包括检查时间安排、主要检查内容、检查方法(如查阅资料、访谈人员、现场勘查等)、检查步骤、预期成果等。
(3)如有必要,提前与被检查机构沟通检查安排,以便其做好准备,但需注意保护检查的独立性和突击检查的必要情形。
3.收集相关资料
(1)按照检查计划,系统性地收集被检查机构的基本资质文件、内部管理制度、年度报告、培训记录等。
(2)如检查评估项目,需调取完整的评估工作底稿,包括信息收集记录、实地调查报告、市场调查数据、参数分析计算、估值模型、报告初稿及修改记录等。
(3)确保收集到的资料完整、有效,并做好签收和登记工作。
(二)实施阶段
1.核实机构资质与人员资格
(1)通过官方渠道或公开信息核查评估机构的执业资质是否有效,确认其业务范围。
(2)核对评估项目核心人员及负责人的资格证书是否有效,是否存在限制执业的情况。
(3)查阅机构内部人员名册及聘用合同,确认人员配置是否满足项目需求。
2.审查内部治理与风险管理
(1)查阅机构的组织架构图、管理层文件、内部管理制度汇编,评估其治理结构的合理性和制度的健全性。
(2)访谈管理层和相关部门负责人,了解风险管理的实际运作情况,核实风险识别、评估、应对措施的落实情况。
(3)抽查内部控制的执行记录,如业务审批流程、合规检查记录等。
3.检查评估项目工作底稿
(1)系统性查阅评估项目的工作底稿,重点关注评估程序的执行轨迹,检查是否有遗漏关键环节。
(2)抽查评估对象实地调查记录,验证其真实性和完整性,对于有疑问的地点,考虑进行现场复核。
(3)核对市场调查数据的来源、选取标准和可靠性,检查参数选取的计算过程和依据。
4.评估评估报告
(1)逐条审阅评估报告的各个组成部分,检查内容是否完整、符合规范要求。
(2)重点分析评估假设的合理性、参数选取的科学性、估值方法的适用性及计算准确性。
(3)关注报告披露信息的充分性和准确性,是否存在重大遗漏或误导性表述。
5.访谈相关人员
(1)对评估机构的负责人、项目负责人、核心评估师、风险管理人员等进行访谈,了解其对相关制度和项目的理解和执行情况。
(2)通过访谈,核实工作底稿和评估报告中的关键信息,获取更深入的背景信息。
(3)访谈应做好记录,确保信息的准确性和完整性。
(三)报告阶段
1.整理检查发现
(1)系统整理检查过程中发现的所有问题,按机构资质、内部治理、项目程序、报告质量等方面进行分类。
(2)对于每个问题,详细记录其表现、性质、潜在风险及依据的相关规范或准则。
(3)区分问题的严重程度,如是否构成重大缺陷、一般缺陷或观察项。
2.形成检查报告初稿
(1)撰写监视检查报告初稿,包括检查背景、检查依据、检查范围、检查方法、检查发现(详细列举问题及证据)、问题分析、整改建议等部分。
(2)报告内容应客观、准确,描述问题应具体,引用证据应充分。
(3)根据问题的严重程度,提出具有针对性和可操作性的整改建议和时限要求。
3.内部复核与报告定稿
(1)将检查报告初稿提交给内部复核人员或复核委员会进行审核,确保报告内容符合规范、结论公正。
(2)根据复核意见修改完善报告,形成最终版本的监视检查报告。
4.反馈与沟通
(1)将最终版本的监视检查报告正式反馈给被检查机构,确保其准确理解报告内容。
(2)与被检查机构就检查发现的问题和整改要求进行沟通,解答其疑问,听取其解释(如有必要)。
(3)确认双方对检查结论和整改要求达成一致,并记录沟通情况。
5.跟踪整改落实
(1)设定合理的整改期限,要求被检查机构在规定时间内提交整改报告,说明整改措施和落实情况。
(2)在整改期限届满后,对被检查机构的整改情况进行跟踪复核,验证问题是否得到有效解决。
(3)将整改复核结果记录在案,作为后续监视检查的重要参考。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立并执行内部监视检查制度
(1)制定完善的内部监视检查政策,明确检查的频率、范围、方法和标准。
(2)定期组织内部自查,重点关注高风险领域和关键环节,如复杂项目、重大评估、独立性审查等。
(3)内部监视检查结果应形成记录,对于发现的问题应及时处理,并纳入机构的质量管理体系中。
2.配合外部监视检查
(1)按照外部监视检查的要求,及时、真实、完整地提供相关资料,包括文件、记录、数据等。
(2)指定专人负责与外部监视检查人员的沟通协调,确保检查工作的顺利进行。
(3)对外部监视检查发现的问题,应高度重视,积极采取整改措施,并在规定时间内完成。
3.持续改进质量管理体系
(1)根据内外部监视检查的结果,分析评估活动中存在的系统性问题和薄弱环节。
(2)修订和完善内部管理制度、操作流程和技术规范,提升评估活动的规范性和质量。
(3)加强对从业人员的培训和考核,提高整体的专业水平和服务意识。
(二)监视检查人员责任
1.遵守职业道德与规范
(1)在执行监视检查任务时,应保持独立性,不得与被检查机构存在任何可能影响公正性的利益关系或业务往来。
(2)严格遵守保密义务,不得泄露在检查过程中获取的商业秘密、技术秘密或敏感信息,除非法律法规另有规定。
(3)坚持客观、公正的原则,基于事实和证据进行判断,避免主观臆断或偏见。
2.具备专业胜任能力
(1)监视检查人员应熟悉资产评估的基本理论、方法和行业规范,了解相关的法律法规和准则。
(2)具备良好的分析判断能力、沟通协调能力和问题解决能力。
(3)持续学习评估领域的最新发展,不断提升自身的专业素养。
3.规范执行检查程序
(1)严格按照检查计划和程序开展工作,确保检查的全面性和深入性。
(2)在检查过程中,应审慎收集和核实证据,确保检查结果的准确可靠。
(3)检查结束后,应客观、清晰地记录检查过程和发现,并按时提交检查报告。
4.对检查结果负责
(1)监视检查人员应对其检查结论负责,确保结论基于充分的证据和合理的分析。
(2)对于检查报告中的内容,应确保其真实、准确,避免因疏忽或误导导致不良后果。
(3)接受对检查工作的监督,对发现的不当行为应及时纠正或报告。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员应与被检查机构及其评估项目在人员、财务、业务等方面保持独立,避免任何形式的利益冲突。检查人员应避免参与被检查机构的评估业务,或在被检查机构有未了结评估业务的情况下,主动回避相关检查工作。
(二)专业性要求
监视检查应基于专业的知识和技能进行,检查人员需能够理解评估业务的复杂性,并运用恰当的检查方法和标准。对于特定领域的评估项目(如无形资产、金融工具等),检查人员应具备相应的专业背景或寻求专家协助。
(三)客观性要求
监视检查报告中的所有陈述、发现和结论都应基于客观事实和可靠证据,避免使用模糊、带有感情色彩或主观臆断的语言。对被检查机构的优点和不足都应如实反映,确保报告的平衡和公正。
(四)及时性要求
监视检查工作应在计划的时间内完成,检查报告应在检查结束后规定时限内提交。及时反馈检查结果,有助于被检查机构及时发现问题并采取整改措施,提高监视检查的时效效用。
(五)记录与存档要求
监视检查过程中形成的所有文件、记录、报告、证据材料等均应妥善保管,建立规范的档案管理制度。检查记录的保存期限应符合相关规定或行业惯例,以备后续查阅或追溯。
六、附则
本规定旨在为资产评估监视检查活动提供指导和规范,适用于所有从事资产评估业务的机构及其承接的评估项目。各评估机构应结合自身实际情况,制定具体的内部监视检查实施细则,确保本规定的各项要求得到有效落实。本规定不涉及对评估价值本身的判断,但监视检查结果可作为评估质量评价的重要依据。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质是否符合行业要求。
2.内部治理结构是否健全,包括风险评估、内部控制等制度。
3.从业人员是否具备相应的执业资格和职业道德。
(二)评估项目
1.评估对象和范围的合法性。
2.评估程序是否符合评估准则和行业规范。
3.评估报告的独立性、客观性和完整性。
(三)评估报告
1.评估假设和前提是否合理。
2.参数选取和数据来源是否可靠。
3.报告披露信息是否充分、准确。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定监视检查对象和范围。
2.制定监视检查计划,明确检查时间、方法和人员分工。
3.收集相关资料,包括评估合同、工作底稿、评估报告等。
(二)实施阶段
1.核实评估机构的执业资质和从业人员资格。
2.抽查评估项目的工作底稿,检查评估程序执行情况。
3.对评估报告进行重点审查,重点关注评估假设、参数选取和披露内容。
(三)报告阶段
1.形成监视检查报告,记录检查发现的问题。
2.对发现的问题进行分类,提出整改建议。
3.将监视检查结果反馈给评估机构,并要求限期整改。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立健全内部监视检查制度,定期开展自查。
2.对监视检查发现的问题及时整改,并完善相关流程。
3.配合外部监视检查,提供真实、完整的资料。
(二)监视检查人员责任
1.严格遵守监视检查程序,确保检查质量。
2.对检查结果负责,客观、公正地记录问题。
3.做好保密工作,不得泄露检查信息。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员与被检查机构及评估项目不得存在利益关系,确保检查的独立性。
(二)专业性要求
监视检查人员应具备相应的专业知识和技能,熟悉评估准则和行业规范。
(三)及时性要求
监视检查结果应及时反馈,评估机构应在规定期限内完成整改。
六、附则
本规定适用于所有从事资产评估业务的机构及其项目。评估机构应严格遵守本规定,确保评估活动的合规性和质量。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。监视检查应注重客观性、公正性和专业性,遵循独立原则,确保检查结果的有效性和权威性。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质与许可
(1)核查机构是否持有有效的营业执照及相关评估资质证书,确认其业务范围是否与申请或实施的评估项目相匹配。
(2)审查机构是否按规定进行了年度报告公示,以及公示内容是否真实、完整。
(3)检查机构分支机构的设立是否符合相关规定,并核实其是否具备独立的执业能力或依托母机构的合规运作模式。
2.内部治理与风险管理
(1)评估机构的组织架构是否清晰,管理层职责是否明确,是否建立了有效的决策和监督机制。
(2)检查机构是否制定了完善的内部管理制度,包括但不限于业务承接、评估执行、质量控制、风险防范、职业道德和行为规范等。
(3)审阅机构的风险评估流程,了解其对潜在利益冲突、评估质量风险、合规风险的识别、评估和应对措施。
3.从业人员资质与培训
(1)核对评估项目负责人及核心从业人员是否持有有效的资产评估师资格证书,并确认其执业资格状态(如是否在有效期内、是否存在受限或撤销记录)。
(2)检查从业人员是否与评估机构签订了正式的聘用合同,了解其执业年限和经验。
(3)审阅机构的培训计划和实践情况,确认是否定期组织职业道德、专业技能、法律法规及相关准则的培训,并保留培训记录。
(二)评估项目
1.项目承接与独立性
(1)核查项目委托协议或合同,确认委托事项是否清晰,评估目的和范围是否明确。
(2)审查评估机构是否建立了完善的客户关系管理政策和利益冲突防范机制,评估项目是否存在可能影响独立、客观、公正性的利益关系(如与委托人或相关方存在关联关系、存在不正当竞争等)。
(3)检查项目承接审批流程,确认是否对项目的风险等级、资源需求、合规性进行了评估和审批。
2.评估程序执行
(1)抽查评估项目的工作底稿,验证评估程序是否按照《资产评估准则—评估程序》及相关行业规范的要求执行。
(2)检查评估机构是否根据评估对象和目的,设计了恰当的评估程序,包括信息收集、实地调查、市场询价、参数分析、估值模型构建、报告编制等环节。
(3)验证评估过程中关键环节的执行情况,如重要假设的说明与验证、主要参数的选取依据、不同估值方法的选用及比较分析等。
3.评估对象与范围
(1)核实评估对象的法律权属状态是否清晰、合法,相关权证文件是否齐全、有效。
(2)审查评估范围是否与委托协议一致,评估对象是否得到了充分、合理的界定。
(3)对于特殊资产(如无形资产、复杂股权、房地产组合等),检查评估机构是否采用了适当的评估方法和技术手段。
(三)评估报告
1.报告结构完整性
(1)检查评估报告是否包含必要的声明、评估假设、评估基础、评估方法、关键参数选取说明、估值过程分析、评估结论、特别事项说明、评估报告使用限制等组成部分。
(2)审阅报告标题、文号、评估基准日、报告有效期等元数据是否准确、规范。
(3)确认报告的签署、盖章是否符合规定,项目负责人及评估机构的签章是否齐全、有效。
2.评估假设与前提合理性
(1)分析评估假设的合理性,包括宏观经济形势、行业状况、市场趋势、运营状况、财务状况等方面的假设是否具有充分的事实依据和合理的逻辑支撑。
(2)审查评估前提条件是否明确,是否充分披露了假设和前提可能存在的风险和不确定性。
(3)对于敏感性假设(如增长率、折现率等),检查其选取是否考虑了市场实际情况,是否有充分的论证。
3.参数选取与数据来源可靠性
(1)核对评估报告中引用的关键参数(如可比交易案例、市场数据、成本构成、折现率等)的来源是否可靠,是否为公开市场数据或具有代表性的第三方数据。
(2)审查参数选取和调整的过程是否清晰、合理,是否有充分的计算和论证支持。
(3)对于非公开数据或机构自行构建的模型参数,检查其构建方法是否科学,验证是否充分。
4.估值方法选用与比较分析
(1)确认评估报告中选用的估值方法是否适合评估对象和目的,是否符合相关评估准则的要求。
(2)检查不同估值方法(如市场法、收益法、成本法)的运用是否恰当,计算过程是否准确。
(3)审阅不同方法得出的估值结果的比较分析,评估结论的确定是否考虑了各种方法的结论,是否有充分的理由支持最终结论。
5.信息披露充分性与准确性
(1)检查评估报告是否充分披露了可能影响评估结论的重要事项,如评估对象的限制条件、市场风险、特定交易假设等。
(2)审阅报告文字表述是否清晰、准确,是否存在歧义或误导性陈述。
(3)确认报告中的图表、附表等是否清晰、完整,并与报告正文内容一致。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定检查对象与范围
(1)根据年度检查计划或专项检查需求,明确具体的评估机构、分支机构或评估项目作为检查对象。
(2)在检查前,详细拟定检查范围,明确是全面检查还是专项检查(如针对特定业务领域、特定项目类型或特定问题的检查)。
(3)如涉及评估项目,应详细了解项目的背景、评估目的、评估对象及评估方法等信息。
2.制定检查计划
(1)组建符合资质和经验要求的监视检查团队,明确团队成员分工和职责。
(2)制定详细的检查工作计划,包括检查时间安排、主要检查内容、检查方法(如查阅资料、访谈人员、现场勘查等)、检查步骤、预期成果等。
(3)如有必要,提前与被检查机构沟通检查安排,以便其做好准备,但需注意保护检查的独立性和突击检查的必要情形。
3.收集相关资料
(1)按照检查计划,系统性地收集被检查机构的基本资质文件、内部管理制度、年度报告、培训记录等。
(2)如检查评估项目,需调取完整的评估工作底稿,包括信息收集记录、实地调查报告、市场调查数据、参数分析计算、估值模型、报告初稿及修改记录等。
(3)确保收集到的资料完整、有效,并做好签收和登记工作。
(二)实施阶段
1.核实机构资质与人员资格
(1)通过官方渠道或公开信息核查评估机构的执业资质是否有效,确认其业务范围。
(2)核对评估项目核心人员及负责人的资格证书是否有效,是否存在限制执业的情况。
(3)查阅机构内部人员名册及聘用合同,确认人员配置是否满足项目需求。
2.审查内部治理与风险管理
(1)查阅机构的组织架构图、管理层文件、内部管理制度汇编,评估其治理结构的合理性和制度的健全性。
(2)访谈管理层和相关部门负责人,了解风险管理的实际运作情况,核实风险识别、评估、应对措施的落实情况。
(3)抽查内部控制的执行记录,如业务审批流程、合规检查记录等。
3.检查评估项目工作底稿
(1)系统性查阅评估项目的工作底稿,重点关注评估程序的执行轨迹,检查是否有遗漏关键环节。
(2)抽查评估对象实地调查记录,验证其真实性和完整性,对于有疑问的地点,考虑进行现场复核。
(3)核对市场调查数据的来源、选取标准和可靠性,检查参数选取的计算过程和依据。
4.评估评估报告
(1)逐条审阅评估报告的各个组成部分,检查内容是否完整、符合规范要求。
(2)重点分析评估假设的合理性、参数选取的科学性、估值方法的适用性及计算准确性。
(3)关注报告披露信息的充分性和准确性,是否存在重大遗漏或误导性表述。
5.访谈相关人员
(1)对评估机构的负责人、项目负责人、核心评估师、风险管理人员等进行访谈,了解其对相关制度和项目的理解和执行情况。
(2)通过访谈,核实工作底稿和评估报告中的关键信息,获取更深入的背景信息。
(3)访谈应做好记录,确保信息的准确性和完整性。
(三)报告阶段
1.整理检查发现
(1)系统整理检查过程中发现的所有问题,按机构资质、内部治理、项目程序、报告质量等方面进行分类。
(2)对于每个问题,详细记录其表现、性质、潜在风险及依据的相关规范或准则。
(3)区分问题的严重程度,如是否构成重大缺陷、一般缺陷或观察项。
2.形成检查报告初稿
(1)撰写监视检查报告初稿,包括检查背景、检查依据、检查范围、检查方法、检查发现(详细列举问题及证据)、问题分析、整改建议等部分。
(2)报告内容应客观、准确,描述问题应具体,引用证据应充分。
(3)根据问题的严重程度,提出具有针对性和可操作性的整改建议和时限要求。
3.内部复核与报告定稿
(1)将检查报告初稿提交给内部复核人员或复核委员会进行审核,确保报告内容符合规范、结论公正。
(2)根据复核意见修改完善报告,形成最终版本的监视检查报告。
4.反馈与沟通
(1)将最终版本的监视检查报告正式反馈给被检查机构,确保其准确理解报告内容。
(2)与被检查机构就检查发现的问题和整改要求进行沟通,解答其疑问,听取其解释(如有必要)。
(3)确认双方对检查结论和整改要求达成一致,并记录沟通情况。
5.跟踪整改落实
(1)设定合理的整改期限,要求被检查机构在规定时间内提交整改报告,说明整改措施和落实情况。
(2)在整改期限届满后,对被检查机构的整改情况进行跟踪复核,验证问题是否得到有效解决。
(3)将整改复核结果记录在案,作为后续监视检查的重要参考。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立并执行内部监视检查制度
(1)制定完善的内部监视检查政策,明确检查的频率、范围、方法和标准。
(2)定期组织内部自查,重点关注高风险领域和关键环节,如复杂项目、重大评估、独立性审查等。
(3)内部监视检查结果应形成记录,对于发现的问题应及时处理,并纳入机构的质量管理体系中。
2.配合外部监视检查
(1)按照外部监视检查的要求,及时、真实、完整地提供相关资料,包括文件、记录、数据等。
(2)指定专人负责与外部监视检查人员的沟通协调,确保检查工作的顺利进行。
(3)对外部监视检查发现的问题,应高度重视,积极采取整改措施,并在规定时间内完成。
3.持续改进质量管理体系
(1)根据内外部监视检查的结果,分析评估活动中存在的系统性问题和薄弱环节。
(2)修订和完善内部管理制度、操作流程和技术规范,提升评估活动的规范性和质量。
(3)加强对从业人员的培训和考核,提高整体的专业水平和服务意识。
(二)监视检查人员责任
1.遵守职业道德与规范
(1)在执行监视检查任务时,应保持独立性,不得与被检查机构存在任何可能影响公正性的利益关系或业务往来。
(2)严格遵守保密义务,不得泄露在检查过程中获取的商业秘密、技术秘密或敏感信息,除非法律法规另有规定。
(3)坚持客观、公正的原则,基于事实和证据进行判断,避免主观臆断或偏见。
2.具备专业胜任能力
(1)监视检查人员应熟悉资产评估的基本理论、方法和行业规范,了解相关的法律法规和准则。
(2)具备良好的分析判断能力、沟通协调能力和问题解决能力。
(3)持续学习评估领域的最新发展,不断提升自身的专业素养。
3.规范执行检查程序
(1)严格按照检查计划和程序开展工作,确保检查的全面性和深入性。
(2)在检查过程中,应审慎收集和核实证据,确保检查结果的准确可靠。
(3)检查结束后,应客观、清晰地记录检查过程和发现,并按时提交检查报告。
4.对检查结果负责
(1)监视检查人员应对其检查结论负责,确保结论基于充分的证据和合理的分析。
(2)对于检查报告中的内容,应确保其真实、准确,避免因疏忽或误导导致不良后果。
(3)接受对检查工作的监督,对发现的不当行为应及时纠正或报告。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员应与被检查机构及其评估项目在人员、财务、业务等方面保持独立,避免任何形式的利益冲突。检查人员应避免参与被检查机构的评估业务,或在被检查机构有未了结评估业务的情况下,主动回避相关检查工作。
(二)专业性要求
监视检查应基于专业的知识和技能进行,检查人员需能够理解评估业务的复杂性,并运用恰当的检查方法和标准。对于特定领域的评估项目(如无形资产、金融工具等),检查人员应具备相应的专业背景或寻求专家协助。
(三)客观性要求
监视检查报告中的所有陈述、发现和结论都应基于客观事实和可靠证据,避免使用模糊、带有感情色彩或主观臆断的语言。对被检查机构的优点和不足都应如实反映,确保报告的平衡和公正。
(四)及时性要求
监视检查工作应在计划的时间内完成,检查报告应在检查结束后规定时限内提交。及时反馈检查结果,有助于被检查机构及时发现问题并采取整改措施,提高监视检查的时效效用。
(五)记录与存档要求
监视检查过程中形成的所有文件、记录、报告、证据材料等均应妥善保管,建立规范的档案管理制度。检查记录的保存期限应符合相关规定或行业惯例,以备后续查阅或追溯。
六、附则
本规定旨在为资产评估监视检查活动提供指导和规范,适用于所有从事资产评估业务的机构及其承接的评估项目。各评估机构应结合自身实际情况,制定具体的内部监视检查实施细则,确保本规定的各项要求得到有效落实。本规定不涉及对评估价值本身的判断,但监视检查结果可作为评估质量评价的重要依据。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。
二、监视检查范围
(一)评估机构及其分支机构
1.机构资质是否符合行业要求。
2.内部治理结构是否健全,包括风险评估、内部控制等制度。
3.从业人员是否具备相应的执业资格和职业道德。
(二)评估项目
1.评估对象和范围的合法性。
2.评估程序是否符合评估准则和行业规范。
3.评估报告的独立性、客观性和完整性。
(三)评估报告
1.评估假设和前提是否合理。
2.参数选取和数据来源是否可靠。
3.报告披露信息是否充分、准确。
三、监视检查程序
(一)准备阶段
1.确定监视检查对象和范围。
2.制定监视检查计划,明确检查时间、方法和人员分工。
3.收集相关资料,包括评估合同、工作底稿、评估报告等。
(二)实施阶段
1.核实评估机构的执业资质和从业人员资格。
2.抽查评估项目的工作底稿,检查评估程序执行情况。
3.对评估报告进行重点审查,重点关注评估假设、参数选取和披露内容。
(三)报告阶段
1.形成监视检查报告,记录检查发现的问题。
2.对发现的问题进行分类,提出整改建议。
3.将监视检查结果反馈给评估机构,并要求限期整改。
四、监视检查责任
(一)评估机构责任
1.建立健全内部监视检查制度,定期开展自查。
2.对监视检查发现的问题及时整改,并完善相关流程。
3.配合外部监视检查,提供真实、完整的资料。
(二)监视检查人员责任
1.严格遵守监视检查程序,确保检查质量。
2.对检查结果负责,客观、公正地记录问题。
3.做好保密工作,不得泄露检查信息。
五、监视检查要求
(一)独立性要求
监视检查人员与被检查机构及评估项目不得存在利益关系,确保检查的独立性。
(二)专业性要求
监视检查人员应具备相应的专业知识和技能,熟悉评估准则和行业规范。
(三)及时性要求
监视检查结果应及时反馈,评估机构应在规定期限内完成整改。
六、附则
本规定适用于所有从事资产评估业务的机构及其项目。评估机构应严格遵守本规定,确保评估活动的合规性和质量。
一、概述
资产评估监视检查是确保评估活动合规性、公正性和质量的重要手段。本规定旨在明确监视检查的范围、程序、责任及要求,以规范评估行为,维护市场秩序,保护各方权益。通过建立系统化的监视检查机制,提升评估行业的专业水平和公信力。监视检查应注重客观性、公正性和专业性,遵循独立原则,确保检查结果的有效性和权威性。
二、
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