2025年注册会计师（CPA）考试 会计科目冲刺押题试卷及答案精讲

2025年注册会计师（CPA）考试会计科目冲刺押题试卷及答案精讲考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。)1.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.长期借款D.预收账款2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，甲公司支付运杂费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。该设备在2025年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.92C.98D.1003.下列各项关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户之前转移的情形B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产生的资产的情形C.企业承诺的商品同时满足商品控制权转移、相关经济利益很可能流入和企业有权收取该商品对价三个条件时，才能确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，不包括企业预期将退还给客户的金额4.甲公司2019年1月1日购入一项管理用非专利技术，实际支付价款为300万元，预计使用寿命为10年。2023年12月31日，由于技术进步导致该非专利技术可收回金额降至180万元。甲公司对该项非专利技术计提的累计摊销金额及减值准备金额合计为（）万元。A.330B.360C.390D.4205.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人租赁期开始日通常是指租赁资产可供承租人使用的日期B.出租人应当将与融资租赁相关的应收融资租赁款和未担保余值分别确认为应收账款和长期应收款C.承租人对于单项租赁资产，如果无法单独确定其租赁期，应当将识别的与该项租赁资产相关的合同中所有租赁期合并确定D.租赁期届满时，承租人应将租赁资产的所有权转移给出租人，则承租人应在租赁期结束时确认一项资产（租赁资产）6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。买方在2024年6月8日付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.105C.103.1D.937.下列关于固定资产减值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业对固定资产计提减值准备，应设置“资产减值损失”科目进行核算C.计提固定资产减值准备，可能会增加当期管理费用D.导致固定资产可收回金额低于其账面价值的因素主要包括技术装备更新、市场环境变化、经营战略调整等8.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.企业管理金融资产的业务模式既以收取利息和本金为目标，又以出售金融资产为目标，该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式是以收取利息和本金为主要目标，该金融资产应当分类为以摊余成本计量的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式是以出售金融资产为主要目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.即使企业管理金融资产的业务模式满足以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的条件，也可能因为其他因素导致该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生挑选整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.103B.108C.100D.11210.下列关于资产负债表项目的列报表述中，不正确的是（）。A.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”和“其他权益工具投资”科目的期末余额合计填列B.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列C.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列D.“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中“资本化支出”明细科目的期末余额填列二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于企业财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.帮助财务报告使用者作出经济决策D.提供关于企业所有者权益变动的详细信息12.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.企业在采购过程中发生的仓储费、包装费、运输费、装卸费等，应当计入存货成本B.企业对存货计提了减值准备，在以后期间存货价值回升时，应转回已计提的减值准备C.发出存货成本的确定方法包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等D.企业采用计划成本核算存货，期末应将存货成本与计划成本的差异计入当期损益13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移、相关经济利益很可能流入和企业有权收取该商品对价三个条件时，才能确认收入B.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，该设备已完工交付客户验收合格，但客户尚未支付款项，企业应确认收入C.在一段期间内履约义务确认收入，企业应当根据履约进度确认收入，履约进度无法可靠估计的，应在客户取得相关商品控制权时确认全部收入D.企业销售商品的同时授予客户一项重大优惠，则销售商品和授予优惠应作为一项交易处理，分别确认收入14.下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应将投资性房地产的公允价值变动计入其他综合收益C.企业将自用房产转换为投资性房地产，转换日的公允价值与账面价值的差额，应计入当期损益D.投资性房地产的后续支出，符合资本化条件的，应计入投资性房地产成本15.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等B.固定资产达到预定可使用状态后发生的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本C.固定资产采用年限平均法计提折旧，其年折旧额计算公式为：（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限D.企业对固定资产计提了减值准备，在以后期间固定资产价值回升时，不得转回已计提的减值准备16.下列关于金融资产减值会计处理的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产无需计提减值准备B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产无需计提减值准备C.以摊余成本计量的金融资产，发生减值时，应计提减值准备，并将减值准备计入当期损益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，发生减值时，应计提减值准备，并将减值准备计入当期损益17.下列关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业预期从第三方获得的补偿金额，在基本确定能够收到时，应确认为一项资产B.或有事项准则不适用于未来发生的、尚未确认的事项C.对附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时确认全部收入，并考虑预计退货对收入的影响D.企业对某项诉讼很可能败诉，预计赔偿金额能够合理估计，则应确认一项负债18.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产生的资产的情形B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户之前转移的情形C.安装费属于在某一时点履约义务的，应在安装义务完成时确认收入D.客户能够控制企业履约过程中产生的资产，但该资产是为其他客户利益而存在的，企业应在该资产可供其他客户使用时确认收入19.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，一般应计入其他收益B.企业收到与日常活动无关的政府补助，一般应计入营业外收入C.政府补助为货币性资产的，应当确认相关的资产和负债D.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，全部确认为当期损益20.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司单独财务报表信息B.合并财务报表的编制主体是母公司C.编制合并财务报表需要准备合并工作底稿D.合并财务报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表和附注三、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，除非有特殊说明。)21.甲公司为一般工业企业，2024年有关交易或事项如下：（1）1月1日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，甲公司支付运杂费4万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，因技术更新，将该设备出售给乙公司，取得价款80万元，该价款已包含增值税销项税额13万元，不考虑其他税费。出售时该设备的累计折旧为48万元。（3）12月31日，甲公司因行政管理人员离任，对一项管理用无形资产进行减值测试，该无形资产账面原值为150万元，已累计摊销30万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。减值测试表明，该无形资产的可收回金额为100万元。要求：（1）计算甲公司2024年应计提的管理用设备折旧额。（2）计算甲公司出售管理用设备确认的损益金额。（3）计算甲公司2024年12月31日应计提的管理用无形资产减值准备金额。22.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生有关交易或事项如下：（1）1月1日，销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为60万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。（2）3月15日，乙公司因商品质量问题退回上述部分商品，金额为20万元（不含增值税），甲公司开具了红字增值税专用发票，增值税税额为2.6万元。该商品已计提存货跌价准备2万元。（3）4月1日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，增值税税额为6.5万元，商品成本为30万元。该批商品已发出，但尚未确认收入，甲公司尚未开具发票。（4）5月10日，甲公司收到乙公司支付的款项（不考虑现金折扣）。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品、3月15日销售商品退回、5月10日收到款项的相关会计分录。（2）计算甲公司4月30日确认的销售商品收入金额。四、综合题（本题型共1题，共14分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，除非有特殊说明。)甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司从丁公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，甲公司支付运杂费10万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日，甲公司向戊公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为120万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。该批商品已发出。（3）3月1日，甲公司向庚公司出租一项闲置厂房，租赁期为2年，自2024年3月1日起至2026年2月28日止，每年收取租金60万元，租金在每年年初收取。甲公司采用直线法确认租金收入。该厂房的公允价值为800万元，账面价值为700万元。（4）4月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，实际支付价款为100万元，相关税费3万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法摊销。（5）6月30日，甲公司对上述管理用设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为250万元，该设备账面价值为274万元（原价300万元，累计折旧48万元）。（6）7月1日，甲公司将其持有的对子公司的长期股权投资由成本法改为权益法核算，该投资的账面价值为500万元，占子公司可辨认净资产公允价值的60%，子公司当期实现净利润100万元。（7）9月30日，甲公司因某项行政管理人员离任，对一项管理用无形资产进行减值测试，该无形资产账面原值为80万元，已累计摊销20万元，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为0。减值测试表明，该无形资产的可收回金额为50万元。（8）12月31日，甲公司计算确定，2024年应交所得税为80万元，递延所得税费用为10万元。假设不考虑其他相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录（请将答案写在答题区域内，如需分录，请保持分录的完整性和正确性）。（2）计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产（出租厂房）”、“长期股权投资”、“递延所得税负债”、“递延所得税资产”、“所得税费用”项目的金额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：选项A、B、D均为流动负债。2.A解析思路：应计提折旧额=(500-10)/5=98(万元)。2025年应计提折旧额=98/2=49(万元)。设备在2025年应计提的折旧额=98-49=49(万元)。选项A正确。3.A解析思路：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产生的资产的情形。4.C解析思路：累计摊销金额=300/10*4=120(万元)。2019年、2020年、2021年、2022年每年计提减值准备=(300-120)-(300-120)/6=150-25=125(万元)。2023年计提减值准备=180-(300-120*4)=180-60=120(万元)。累计摊销及减值准备合计=120+125+125+120+60=530(万元)。选项C正确。5.A解析思路：出租人租赁期开始日通常是指租赁资产可供承租人使用的日期。6.C解析思路：实际收到的价款=100*(1-2%)+13*(1-2%)=100*0.98+13*0.98=98+12.74=110.74(万元)。选项C正确。7.A解析思路：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但在以后期间价值回升时，应转回已计提的减值准备。8.C解析思路：企业管理金融资产的业务模式是以出售金融资产为主要目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。9.B解析思路：该批原材料的入账价值=100+3=103(万元)。选项B正确。10.A解析思路：“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”和“衍生金融资产”科目的期末余额合计填列。二、多项选择题11.A,B,C解析思路：财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层的受托责任履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。12.A,C,D解析思路：选项B，存货减值准备一经计提不得转回。13.A,B,C解析思路：选项D，企业销售商品的同时授予客户一项重大优惠，则销售商品和授予优惠应作为一项交易处理，但在客户取得商品控制权时确认销售商品的收入，授予的优惠可能在未来期间确认收入。14.A,B,D解析思路：选项C，企业将自用房产转换为投资性房地产，转换日的公允价值与账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。15.A,B,C解析思路：选项D，企业对固定资产计提了减值准备，在以后期间固定资产价值回升时，可以转回已计提的减值准备，但转回后的账面价值不得高于假定不计提减值准备时的账面价值。16.A,C,D解析思路：选项B，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也需要考虑减值，虽然通常不需计提减值准备，但仍需评估是否存在减值迹象。17.B,C,D解析思路：选项A，企业预期从第三方获得的补偿金额，在很可能收到时（通常是指基本确定能够收到），才应确认为一项资产。18.B,C,D解析思路：选项A，在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户之前转移的情形。19.A,B,C解析思路：选项D，与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期计入损益（如其他收益）。20.A,C,D解析思路：选项B，合并财务报表的编制主体是母公司及其控制的子公司组成的集团。三、计算分析题21.（1）甲公司2024年应计提的管理用设备折旧额=（200-20）/4=45(万元)。解析思路：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用年限。（2）甲公司出售管理用设备确认的损益金额=80-(200-48)=28(万元)。解析思路：处置固定资产的损益=处置收入-（账面原价-累计折旧）。（3）甲公司2024年12月31日应计提的管理用无形资产减值准备金额=（150-30）-100=20(万元)。解析思路：应计提减值准备=账面价值-可收回金额。账面价值=原价-累计摊销。22.（1）甲公司相关会计分录：1月1日：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1133月15日：借：主营业务收入20应交税费—应交增值税（销项税额）2.6贷：库存商品20应收账款22.65月10日：借：银行存款88.4贷：应收账款88.4解析思路：销售商品时，借记“库存商品”，贷记“银行存款”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”。销售商品退回时，冲减收入和成本，借记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”，贷记“库存商品”、“应收账款”。收到款项时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。（2）甲公司4月30日确认的销售商品收入金额=50(万元)。解析思路：该批商品已发出，但尚未确认收入，甲公司尚未开具发票，表明商品所有权风险和报酬尚未转移给丙公司，因此不应在4月30日确认收入。四、综合题（1）甲公司相关会计分录：1月1日：借：固定资产310贷：银行存款3102月1日：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）263月1日：借：银行存款60贷：其他业务收入60借：投资性房地产—成本800贷：固定资产700累计折旧1004月