2025年CPA考试 会计科目全真试题汇编 考前必做模拟题

2025年CPA考试会计科目全真试题汇编考前必做模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税进项税额66万元，甲公司将其入账价值确定为560万元。则该固定资产入账价值中，包含的增值税进项税额（）。A.应计入固定资产成本B.应计入应交税费—应交增值税（进项税额）科目C.应计入管理费用D.应计入营业外收入2.下列各项中，不属于企业非流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.预收账款D.长期应付款3.甲公司2024年12月31日购入一项管理用非专利技术，实际支付价款800万元，支付相关税费20万元，预计使用年限为5年。甲公司对该项无形资产计提的年折旧额为（）万元。A.160B.164C.720D.7404.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.出售固定资产的净收益C.行政管理用固定资产的折旧费用D.存货的盘盈收益5.甲公司2024年12月31日应付账款账面余额为100万元，经减值测试，预计未来可收回金额为80万元，则甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.20B.100C.0D.806.下列各项中，不会引起留存收益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增资本B.提取法定盈余公积金C.宣告发放现金股利D.用盈余公积弥补亏损7.甲公司2024年12月31日应收账款账面余额为200万元，适用的坏账率为5%。甲公司计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.190C.200D.08.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.生产车间管理人员工资B.销售人员的工资C.行政管理人员的工资D.生产工人的工资9.甲公司2024年12月31日库存商品账面余额为100万元，经减值测试，预计可变现净值为90万元，则甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.10B.100C.0D.9010.下列各项中，不属于收入的是（）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.出租固定资产的收入D.行政管理人员的工资二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于资产的特征有（）。A.由企业拥有或者控制B.能够以货币计量C.预计会给企业带来经济利益D.必须是有形的2.下列各项中，属于负债的特征有（）。A.由企业过去的交易或者事项形成的B.由企业未来承担的义务C.预计会导致经济利益流出企业D.必须是有形的3.下列各项中，会影响企业当期利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.管理费用D.财务费用4.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用5.下列各项中，属于所有者权益的内容有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润6.下列各项中，会导致企业资产总额减少的有（）。A.支付应付账款B.购买原材料C.出售固定资产D.接受投资者投入资本7.下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.交易中已发生或将要发生的经济利益很可能流入企业B.交易中已发生或将要发生的经济利益能够可靠地计量C.企业的收入确认时点已经确定D.相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量8.下列各项中，属于资产减值损失科目的内容有（）。A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.存货跌价损失D.长期股权投资减值损失9.下列各项中，会影响企业资产负债表中的“应付账款”项目的有（）。A.企业赊购原材料B.企业用现金支付应付账款C.企业赊销商品D.企业接受投资者投入资本10.下列各项中，属于财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分数按比例分配，除非有特殊说明不需要列出计算步骤。）1.甲公司2024年12月31日库存商品账面余额为100万元，已计提存货跌价准备10万元。2025年1月5日，甲公司销售该批库存商品，售价为80万元，不考虑增值税及其他相关税费。要求：计算甲公司销售该批库存商品确认的损益金额。2.甲公司2024年12月31日应收账款账面余额为200万元，适用的坏账率为5%。2025年1月10日，甲公司收到客户支付的货款150万元。要求：计算甲公司收到客户支付的货款后，坏账准备科目的余额。3.甲公司2024年12月31日固定资产账面原值为500万元，已计提累计折旧100万元，已计提固定资产减值准备50万元。2025年1月15日，甲公司将该固定资产出售，取得价款300万元，不考虑增值税及其他相关税费。要求：计算甲公司出售该固定资产确认的损益金额。4.甲公司2024年12月31日预付账款账面余额为100万元，其中：预付采购原材料款项80万元，预付租金20万元。2025年1月20日，甲公司收到供应商开具的发票，价款为80万元，不考虑增值税及其他相关税费。要求：计算甲公司收到发票后，预付账款科目的余额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求综合运用所学知识进行分析和计算，列出计算步骤，每步骤得分数按比例分配，除非有特殊说明不需要列出计算步骤。）1.甲公司为一般工业企业，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税进项税额66万元，甲公司将其入账价值确定为560万元。（2）1月10日，赊购原材料一批，价款为100万元，增值税进项税额13万元。（3）1月20日，销售商品一批，售价为200万元，成本为150万元，款项尚未收到。（4）1月31日，计提本月管理用固定资产的折旧费用10万元。（5）1月31日，计提本月应付职工薪酬20万元，其中：生产工人工资15万元，车间管理人员工资3万元，行政管理人员工资2万元。（6）1月31日，计提本月销售商品确认的坏账准备金额为2万元。要求：根据上述交易或事项，编制相关的会计分录。2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日有关科目余额如下：（单位：万元）库存现金10银行存款500应收账款200坏账准备10原材料300库存商品100存货跌价准备10固定资产500累计折旧100固定资产减值准备50应付账款100预收账款50应付职工薪酬20实收资本1000资本公积100盈余公积100未分配利润100要求：根据上述资料，编制甲公司2024年12月31日的资产负债表（只需列出资产、负债和所有者权益部分，无需填写金额）。试卷答案一、单项选择题1.A解析：根据最新增值税政策，一般纳税人购入用于生产、经营、管理活动的固定资产，其进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。2.C解析：非流动负债是指偿还期超过一年的负债。预收账款是企业在未向购货方交付商品或提供劳务前，预先收取的款项，属于流动负债。3.A解析：无形资产的年折旧额=无形资产原值/预计使用年限=（800+20）/5=160（万元）。4.B解析：出售固定资产的净收益计入营业外收入。行政管理用固定资产的折旧费用计入管理费用。存货的盘盈收益冲减管理费用。5.A解析：应付账款账面余额为100万元，预计未来可收回金额为80万元，应计提的坏账准备金额=100-80=20（万元）。6.A解析：用资本公积转增资本，资本公积减少，实收资本增加，属于所有者权益内部一增一减，总额不变。提取法定盈余公积金、宣告发放现金股利会导致留存收益减少。用盈余公积弥补亏损会导致盈余公积减少，未分配利润增加，属于所有者权益内部一减一增，总额不变。7.A解析：应收账款计提的坏账准备金额=200*5%=10（万元）。8.C解析：生产车间管理人员工资计入制造费用。销售人员的工资计入销售费用。行政管理人员的工资计入管理费用。生产工人的工资计入生产成本。9.A解析：库存商品应计提的存货跌价准备金额=100-90=10（万元）。10.D解析：行政管理人员的工资属于期间费用，计入管理费用。二、多项选择题1.ABC解析：资产具有由企业拥有或者控制、能够以货币计量、预计会给企业带来经济利益的特征。资产可以是流动资产，也可以是非流动资产，不必须是有形的。2.ABC解析：负债具有由企业过去的交易或者事项形成的、企业未来承担的义务、预计会导致经济利益流出企业的特征。负债可以是流动负债，也可以是非流动负债，不必须是有形的。3.ABCD解析：营业收入、营业成本、管理费用、财务费用都会影响企业当期利润。4.ABC解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用计入生产成本。5.ABCD解析：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。6.AC解析：支付应付账款会导致资产减少，负债减少。购买原材料会导致资产内部一增一减（或资产增加）。出售固定资产会导致资产减少，负债减少（或所有者权益增加）。接受投资者投入资本会导致资产增加，所有者权益增加。7.ABD解析：收入确认条件包括：企业已将商品或劳务的control转移给客户；企业因向客户转让商品或劳务而有权收取的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。收入确认时点已经确定不是收入确认的条件。8.ABCD解析：资产减值损失包括固定资产减值损失、无形资产减值损失、存货跌价损失、长期股权投资减值损失等。9.AB解析：企业赊购原材料会导致应付账款增加。企业用现金支付应付账款会导致应付账款减少。企业赊销商品会增加应收账款，不会影响应付账款。企业接受投资者投入资本会导致资产和所有者权益同时增加，不会影响应付账款。10.ABCD解析：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。三、计算分析题1.销售该批库存商品确认的损益金额=80-（100-10）=-10（万元）解析：销售该批库存商品确认的收入为80万元，结转的成本为该批库存商品的账面价值，即（100-10）万元。损益金额=收入-成本=80-（100-10）=-10（万元），确认的损益为损失10万元。2.坏账准备科目的余额=（200-10）-150=40（万元）解析：应收账款计提的坏账准备金额为10万元，表示坏账准备科目贷方余额为10万元。收到客户支付的货款150万元，冲减应收账款和坏账准备，坏账准备科目贷方余额减少150万元。收到货款后，坏账准备科目的余额=（200-10）-150=40（万元）。3.出售该固定资产确认的损益金额=300-[（500-100）-50]=50（万元）解析：出售固定资产的账面价值=（500-100）-50=350（万元）。出售固定资产确认的损益金额=售价-账面价值=300-350=-50（万元），确认的损益为损失50万元。（注：根据最新准则，固定资产减值准备在处置时可以转出，但此处按传统方法计算，损失金额为50万元。若考虑减值准备转出，则确认的损益金额为300-[500-100-50]=50（万元）。）4.收到发票后，预付账款科目的余额=100-80=20（万元）解析：预付账款账面余额为100万元，其中预付采购原材料款项80万元，预付租金20万元。收到供应商开具的发票，价款为80万元，冲减预付账款中的采购原材料部分。收到发票后，预付账款科目的余额=100-80=20（万元）。四、综合题1.会计分录如下：（1）借：固定资产560应交税费—应交增值税（进项税额）66贷：银行存款626（2）借：原材料100应交税费—应交增值