做账实操-船舶行业会计账务处理示例分录SOP

会计实操文库做账实操-船舶行业会计账务处理示例分录SOP一、船舶建造采购环节账务处理实例1：钢材采购业务场景：船舶制造企业采购造船用钢材，价款500万元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。会计分录：借：原材料-造船钢材5,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）650,000贷：银行存款5,650,000附件要求：采购合同、增值税专用发票、原材料入库单、银行付款回单。实例2：船用设备购置业务场景：企业购入船用主机一台，价格800万元，增值税104万元，运输费及安装费共20万元（取得增值税专用发票，税率9%），款项已付清。会计分录：主机入账价值=8,000,000+200,000÷(1+9%)=8,183,486.24元进项税额=1,040,000+200,000÷(1+9%)×9%=1,056,513.76元借：固定资产-船用主机8,183,486.24应交税费-应交增值税（进项税额）1,056,513.76贷：银行存款9,240,000附件要求：设备采购合同、运输及安装服务合同、增值税专用发票、设备验收单、银行付款回单。实例3：预付原材料款业务场景：企业向供应商预付船用电缆采购款100万元，用于后续船舶建造。会计分录：借：预付账款-[供应商名称]1,000,000贷：银行存款1,000,000附件要求：预付款申请单、采购意向协议、银行付款回单。实例4：采购退货业务场景：因规格不符，将价值50万元的船用钢板退回供应商，已取得红字增值税专用发票，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款-[供应商名称]565,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）65,000贷：原材料-船用钢板500,000附件要求：退货申请单、红字增值税专用发票、原材料出库单（退货）。实例5：采购途中损耗业务场景：采购的船用油漆在运输途中发生合理损耗，损耗价值8000元，采购总成本30万元，已验收入库，取得增值税专用发票。会计分录：借：原材料-船用油漆300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000（合理损耗不影响总成本，只影响单位成本，无需单独做账务处理）附件要求：采购合同、增值税专用发票、运输损耗证明、银行付款回单。实例6：进口船用设备业务场景：从国外进口一套船用导航系统，关税完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%，支付进口环节增值税和关税后，设备运达并安装调试完毕。会计分录：关税=2,000,000×10%=200,000元增值税=(2,000,000+200,000)×13%=286,000元借：固定资产-船用导航系统2,200,000应交税费-应交增值税（进项税额）286,000贷：银行存款2,486,000附件要求：进口报关单、关税完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、设备采购合同、银行付款回单。实例7：辅助材料采购业务场景：采购用于船舶建造的辅助材料，如焊条、螺栓等，价款15万元，取得增值税普通发票，款项已付。会计分录：借：原材料-辅助材料150,000贷：银行存款150,000附件要求：采购发票、银行付款回单、入库单。实例8：采购现金折扣业务场景：企业在规定折扣期内支付船用锚链采购款，原价80万元，享受2%现金折扣。会计分录：采购时：借：原材料-船用锚链800,000应交税费-应交增值税（进项税额）104,000贷：应付账款-[供应商名称]904,000付款时：借：应付账款-[供应商名称]904,000贷：银行存款885,920财务费用-现金折扣18,080附件要求：采购合同、增值税专用发票、付款申请单、银行付款回单、现金折扣协议。实例9：委托加工业务场景：将钢材委托外单位加工成船用龙骨，发出钢材成本60万元，支付加工费10万元，增值税1.3万元，加工完成后收回入库。会计分录：发出材料时：借：委托加工物资-船用龙骨600,000贷：原材料-钢材600,000支付加工费时：借：委托加工物资-船用龙骨100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000收回入库时：借：原材料-船用龙骨700,000贷：委托加工物资-船用龙骨700,000附件要求：委托加工合同、原材料出库单、加工费发票、银行付款回单、龙骨入库单。实例10：材料盘盈业务场景：盘点时发现库存的船用密封胶盘盈，价值12,000元，经核查属于计量误差。会计分录：借：原材料-船用密封胶12,000贷：待处理财产损溢12,000批准处理后：借：待处理财产损溢12,000贷：管理费用-存货盘盈12,000附件要求：存货盘点表、盘盈情况说明、审批文件。二、船舶建造生产环节账务处理实例11：原材料领用业务场景：船舶建造车间领用钢材、电缆等原材料，用于某船舶建造项目，价值300万元。会计分录：借：生产成本-船舶建造-直接材料3,000,000贷：原材料-造船钢材[具体金额]原材料-船用电缆[具体金额]...（其他领用原材料明细）附件要求：原材料领用单，详细注明领用材料名称、数量、金额及用途。实例12：生产人员薪酬业务场景：月末结算，支付船舶建造生产人员工资150万元，其中船体建造工人工资80万元，设备安装工人工资70万元。会计分录：计提时：借：生产成本-船舶建造-直接人工-船体建造800,000生产成本-船舶建造-直接人工-设备安装700,000贷：应付职工薪酬-工资1,500,000发放时：借：应付职工薪酬-工资1,500,000贷：银行存款[实际发放金额]其他应付款-社保公积金（个人部分）[具体金额]应交税费-应交个人所得税[具体金额]附件要求：工资计算表、考勤记录、银行代发工资回单。实例13：生产设备折旧业务场景：船舶建造车间的大型龙门吊原值1200万元，预计使用15年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。会计分录：月折旧额=12,000,000×(1-5%)÷15÷12=63,333.33元借：制造费用-折旧费63,333.33贷：累计折旧63,333.33附件要求：固定资产折旧计算表、设备台账。实例14：车间水电费业务场景：支付船舶建造车间当月水电费30万元，取得增值税专用发票，其中电费税率13%，水费税率9%，水电费按8:2分配。会计分录：电费进项税额=300,000×80%÷(1+13%)×13%=27,610.62元水费进项税额=300,000×20%÷(1+9%)×9%=4,954.13元借：制造费用-水电费267,435.25应交税费-应交增值税（进项税额）32,564.75贷：银行存款300,000附件要求：水电费发票、费用分配表、银行付款回单。实例15：设备维修业务场景：船舶建造车间的焊接设备维修，支付费用8万元，取得增值税专用发票，税率13%。会计分录：借：制造费用-设备维修费70,796.46应交税费-应交增值税（进项税额）9,203.54贷：银行存款80,000附件要求：维修合同、增值税专用发票、银行付款回单、设备维修记录。实例16：生产废品损失业务场景：船舶建造过程中，因设计变更导致部分已加工船体部件报废，废品对应已投入成本40万元，无回收价值。会计分录：借：生产成本-船舶建造-废品损失400,000贷：生产成本-船舶建造-直接材料[具体金额]生产成本-船舶建造-直接人工[具体金额]生产成本-船舶建造-制造费用[分摊金额]附件要求：废品损失报告单、生产任务单、废品原因分析报告。实例17：制造费用分配业务场景：当月船舶建造车间制造费用共计200万元，按照生产工时比例分配，A船舶建造项目工时6000小时，B船舶建造项目工时4000小时。会计分录：制造费用分配率=2,000,000÷(6000+4000)=200元/小时A船舶应分配制造费用=6000×200=1,200,000元B船舶应分配制造费用=4000×200=800,000元借：生产成本-船舶建造-制造费用-A船舶1,200,000生产成本-船舶建造-制造费用-B船舶800,000贷：制造费用2,000,000附件要求：制造费用分配表、生产工时统计报表。实例18：船舶完工入库业务场景：A船舶建造完工，总成本1800万元，办理入库手续。会计分录：借：库存商品-船舶-A船舶18,000,000贷：生产成本-船舶建造-A船舶18,000,000附件要求：船舶完工验收单、产品成本计算表。实例19：低值易耗品摊销业务场景：船舶建造车间领用一批低值易耗品，如劳保用品、小型工具等，价值5万元，采用一次摊销法。会计分录：借：制造费用-低值易耗品摊销50,000贷：周转材料-低值易耗品50,000附件要求：低值易耗品领用单。实例20：研发费用业务场景：投入200万元用于新型节能环保船舶技术研发，其中费用化支出120万元，资本化支出80万元。会计分录：发生研发支出时：借：研发支出-费用化支出1,200,000研发支出-资本化支出800,000贷：银行存款2,000,000期末结转费用化支出：借：管理费用-研发费用1,200,000贷：研发支出-费用化支出1,200,000附件要求：研发项目立项文件、费用支出明细、审批单。三、船舶销售与租赁环节账务处理实例21：船舶销售业务场景：企业向航运公司销售一艘完工船舶，售价3000万元，增值税税率13%，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款-[航运公司名称]33,900,000贷：主营业务收入-船舶销售收入30,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,900,000附件要求：销售合同、船舶交付验收单、增值税专用发票。实例22：预收船舶销售款业务场景：企业与客户签订船舶销售合同，客户预付定金500万元。会计分录：借：银行存款5,000,000贷：预收账款-[客户名称]5,000,000附件要求：销售合同、收款凭证。实例23：确认预收船舶销售收入业务场景：上述预收款项对应的船舶已完工交付，确认收入并结转成本，船舶成本2000万元。会计分录：确认收入：借：预收账款-[客户名称]5,000,000应收账款-[客户名称]30,900,000贷：主营业务收入-船舶销售收入30,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,900,000结转成本：借：主营业务成本-船舶销售成本20,000,000贷：库存商品-船舶[具体船舶名称]20,000,000附件要求：销售合同、船舶交付验收单、增值税专用发票、成本计算单。实例24：船舶租赁收入业务场景：企业将闲置船舶出租给其他公司，每月租金20万元，增值税税率9%，当月租金已收到。会计分录：借：银行存款21,800,000贷：其他业务收入-船舶租赁收入20,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,800,000附件要求：租赁合同、银行收款回单、增值税专用发票。实例25：销售退回业务场景：客户因质量问题退回已销售的船舶，原销售金额800万元，已确认收入并结转成本600万元，增值税税额104万元，企业收到退回船舶并开具红字发票。会计分录：冲减收入：借：主营业务收入-船舶销售收入8,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,040,000贷：应收账款-[客户名称]9,040,000退回船舶入库：借：库存商品-船舶[具体船舶名称]6,000,000贷：主营业务成本-船舶销售成本6,000,000附件要求：退货申请单、红字增值税专用发票、船舶退回验收单。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证