做账实操-铅锌矿行业会计账务处理示例分录SOP

做账实操1/18做账实操-铅锌矿行业会计账务处理示例分录SOP一、采矿权与固定资产采购实例1：采矿权取得业务场景：企业通过竞拍获得铅锌矿采矿权，支付价款800万元，相关手续费20万元，款项以银行存款支付。会计分录：借：无形资产-采矿权8,200,000贷：银行存款8,200,000附件要求：采矿权竞拍文件、成交确认书、付款凭证、相关手续费发票实例2：采矿设备采购业务场景：购入采矿用挖掘机，价款300万元，增值税税率13%，运输费5万元（税率9%），款项尚未支付，设备已交付使用。会计分录：挖掘机入账价值=3,000,000+50,000÷(1+9%)+3,000,000×13%+50,000÷(1+9%)×9%=3,459,633.03元借：固定资产-挖掘机3,459,633.03贷：应付账款-[供应商名称]3,459,633.03附件要求：采购合同、增值税专用发票、运输合同、设备验收单实例3：预付选矿设备款业务场景：向设备厂商预付选矿设备采购款150万元。会计分录：借：预付账款-[设备厂商名称]1,500,000贷：银行存款1,500,000附件要求：预付款申请单、采购意向协议、银行付款回单实例4：设备退货业务场景：因质量问题退回部分采矿配件，价值20万元，已取得红字增值税专用发票，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款-[供应商名称]22,600应交税费-应交增值税（进项税额转出）2,600贷：原材料-采矿配件20,000附件要求：退货申请单、红字增值税专用发票、退货验收单实例5：固定资产盘盈业务场景：盘点时发现一台未入账的旧运输车辆，重置成本为15万元。会计分录：借：固定资产-运输车辆150,000贷：以前年度损益调整150,000附件要求：固定资产盘盈报告、重置成本评估报告、审批文件实例6：进口采矿设备业务场景：从国外进口先进采矿设备，关税完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%，款项已支付，设备已运达。会计分录：关税=2,000,000×10%=200,000元增值税=(2,000,000+200,000)×13%=286,000元借：固定资产-采矿设备2,200,000应交税费-应交增值税（进项税额）286,000贷：银行存款2,486,000附件要求：进口报关单、关税完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、采购合同实例7：采矿权摊销业务场景：对已取得的采矿权进行摊销，采矿权价值820万元，预计使用年限20年。会计分录：年摊销额=8,200,000÷20=410,000元借：管理费用-无形资产摊销410,000贷：累计摊销-采矿权410,000附件要求：采矿权摊销计算表、无形资产台账实例8：设备安装调试费业务场景：支付新购入选矿设备的安装调试费8万元，取得增值税专用发票，税率9%。会计分录：借：在建工程-选矿设备80,000应交税费-应交增值税（进项税额）7,200贷：银行存款87,200附件要求：安装调试合同、增值税专用发票、付款凭证实例9：固定资产改良支出业务场景：对原有采矿设备进行改良升级，发生支出30万元，全部以银行存款支付。会计分录：借：在建工程-采矿设备300,000贷：银行存款300,000附件要求：设备改良方案、支出明细、付款凭证实例10：固定资产报废业务场景：报废一台旧的运输车辆，原值50万元，已计提折旧45万元，清理费用1万元，取得残值收入0.5万元。会计分录：转入清理借：固定资产清理50,000累计折旧450,000贷：固定资产-运输车辆500,000支付清理费用借：固定资产清理10,000贷：银行存款10,000取得残值收入借：银行存款5,000贷：固定资产清理5,000结转清理净损失借：营业外支出-非流动资产处置损失55,000贷：固定资产清理55,000附件要求：固定资产报废申请、清理费用发票、残值收入凭证二、矿石开采与生产成本核算实例11：原材料领用业务场景：采矿车间领用炸药、雷管等爆破材料，价值50万元。会计分录：借：生产成本-基本生产成本-直接材料500,000贷：原材料-爆破材料500,000附件要求：原材料领用单、物资出库单实例12：采矿工人薪酬业务场景：计提采矿工人工资及福利，共计80万元。会计分录：借：生产成本-基本生产成本-直接人工800,000贷：应付职工薪酬-工资800,000附件要求：工资计算表、考勤记录实例13：采矿设备折旧业务场景：对采矿设备计提折旧，当月应计提折旧额20万元。会计分录：借：制造费用-折旧费200,000贷：累计折旧200,000附件要求：固定资产折旧计算表、设备台账实例14：矿石运输费业务场景：支付矿石从矿区到选矿厂的运输费用15万元，取得增值税专用发票，税率9%。会计分录：借：生产成本-基本生产成本-运输费137,614.68应交税费-应交增值税（进项税额）12,385.32贷：银行存款150,000附件要求：运输合同、增值税专用发票、付款凭证实例15：选矿药剂采购业务场景：购入选矿用浮选药剂，价款30万元，增值税税率13%，款项尚未支付。会计分录：借：原材料-选矿药剂300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：应付账款-[供应商名称]339,000附件要求：采购合同、增值税专用发票、入库单实例16：选矿车间水电费业务场景：支付选矿车间当月水电费25万元，其中电费20万元（税率13%），水费5万元（税率9%）。会计分录：电费进项税额=200,000÷(1+13%)×13%=23,008.85元水费进项税额=50,000÷(1+9%)×9%=4,128.44元借：制造费用-水电费222,862.71应交税费-应交增值税（进项税额）27,137.29贷：银行存款250,000附件要求：水电费发票、费用分配表、付款凭证实例17：矿石品位调整业务场景：因矿石实际品位低于预期，调整当月生产成本10万元。会计分录：借：生产成本-基本生产成本-其他100,000贷：原材料-矿石100,000附件要求：矿石品位检测报告、成本调整审批文件实例18：辅助生产费用分配业务场景：辅助生产车间为采矿和选矿车间提供劳务，费用共计30万元，按生产工时比例分配。会计分录：借：生产成本-基本生产成本-采矿车间180,000生产成本-基本生产成本-选矿车间120,000贷：生产成本-辅助生产成本300,000附件要求：辅助生产费用分配表、生产工时记录实例19：安全生产费用计提业务场景：按规定计提安全生产费用20万元。会计分录：借：生产成本-基本生产成本-安全生产费200,000贷：专项储备-安全生产费200,000附件要求：安全生产费用计提依据、计提计算表实例20：矿石盘亏业务场景：盘点时发现矿石盘亏，价值8万元，经查明属于正常损耗。会计分录：借：管理费用-存货盘亏80,000贷：原材料-矿石80,000附件要求：存货盘点表、盘亏情况说明、审批文件三、矿石销售与税费处理实例21：铅锌矿销售业务场景：销售铅锌原矿，价款200万元，增值税税率13%，款项已收到。会计分录：借：银行存款2,260,000贷：主营业务收入-铅锌原矿销售收入2,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）260,000附件要求：销售合同、增值税专用发票、收款凭证实例22：预收货款业务场景：预收客户铅锌精矿采购款100万元。会计分录：借：银行存款1,000,000贷：预收账款-[客户名称]1,000,000附件要求：预收账款合同、收款凭证实例23：销售退回业务场景：因质量问题，客户退回部分铅锌矿，原销售金额30万元，已开具红字增值税专用发票，款项已退还。会计分录：借：主营业务收入-铅锌矿销售收入300,000应交税费-应交增值税（销项税额）39,000贷：银行存款339,000附件要求：退货申请单、红字增值税专用发票、付款凭证实例24：资源税计提业务场景：根据当月铅锌矿销售量，计提资源税15万元。会计分录：借：税金及附加-资源税150,000贷：应交税费-应交资源税150,000附件要求：资源税计算表、销售台账实例25：城市维护建设税及教育费附加计提业务场景：根据当月增值税应纳税额，计提城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（征收率3%）和地方教育附加（征收率2%），当月增值税应纳税额为80万元。会计分录：城市维护建设税=800,000×7%=56,000元教育费附加=800,000×3%=24,000元地方教育附加=800,000×2%=16,000元借：税金及附加-城市维护建设税56,000税金及附加-教育费附加24,000税金及附加-地方教育附加16,000贷：应交税费-应交城市维护建设税56,000应交税费-应交教育费附加24,000应交税费-应交地方教育附加16,000附件要求：税费计算表、纳税申报依据实例26：出口销售业务场景：出口铅锌精矿，FOB价50万美元，当日汇率1美元=7.2元人民币，款项尚未收到，出口退税率为10%。会计分录：确认收入借：应收账款-[国外客户名称]3,600,000贷：主营业务收入-铅锌精矿出口销售收入3,600,000计算不予免征和抵扣税额不予免征和抵扣税额=3,600,000×(13%-10%)=108,000元借：主营业务成本108,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）108,000附件要求：出口报关单、外销合同、出口发票、汇率证明实例27：销售折扣业务场景：为促进销售，给予客户商业折扣，原价80万元的铅锌矿，折扣后售价72万元，增值税税率13%。会计分录：借：应收账款-[客户名称]813,600贷：主营业务收入-铅锌矿销售收入720,000应交税费-应交增值税（销项税额）93,600附件要求：销售合同、折扣协议、增值税专用发票实例28：坏账准备计提业务场景：根据应收账款余额，计提坏账准备10万元。会计分录：借：信用减值损失-坏账损失100,000贷：坏账准备100,000附件要求：坏账准备计提计算表、应收账款账龄分析表实例29：矿石加工成本结转业务场景：将选矿车间加工完成的铅锌精矿成本150万元结转到库存商品。会计分录：借：库存商品-铅锌精矿1,500,000贷：生产成本-基本生产成本-选矿车间1,500,000附件要求：产品成本计算表、入库单实例30：所得税计提业务场景：根据当期应纳税所得额，计提企业所得税50万元。会计分录：借：所得税费用500,000贷：应交税费-应交企业所得税500,000附件要求：企业所得税计算表、纳税调整明细表会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号