财务会计-企业税负率计算及风险防范

企业税负率计算及风险防范刘越男税负，也叫税收负，是企业或个人因为国家纳税贡献而形成的一种经济负担。从宏观经济的角度，税负是国家税收对社会经济产生影响的结果，是国家宏观调控调整经济分配关系的一个表现方面。税负，也可以称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。税负可用两种形式加以表示：（1）税负率，用税额占税基的比重来表示；（2）税负额，用绝对量来表示。在平时，我们主要运用税负率这种形式。一、税负的定义CONTENT税负的分类（1）社会总税负和纳税人个别税负

社会总税负是指一个国家总的税收负担状况，即全体国民负担了多少税收。最常用的指标是税收占国民收入或国民生产总值的比重。它表明一定时期新创造的国民收入或国民生产总值中有多少通过税收转为国家财政收入，实现国家宏观经济调控作用。国家落实各项结构性减税降费政策，旨在优化财政结构，降低部分企业、居民的税收负担。

CONTENT税负的分类（2）纳税人个别税负和实际税负

（3）直接税负和间接税负从宏观的角度，合理优化财政政策，调控社会税收负担平衡，有助于稳定宏观经济运行，有利于国民经济的健康发展。近年来，税务部门大力实施各项减税降费政策，对中小微企业及个体工商户、民营企业、社会特定群体等经济主体新增及延续税收优惠政策，以减轻国民的普遍税收负担。二、税负的意义对于企业而言，我们也要关注好自身税收负担的高低，把握长远的可持续性发展方向，完善账务处理，对企业现金流和资金运作能够全面掌控。充分享受国家政策红利，充分运用和管理好资金，实现企业及社会更大的经济效益。二、税负的意义CONTENT企业应关注税负（1）通过时间来看，企业至少按年关注单位的税收负担（单位涉及的主税种如增值税、所得税等至少按月、按季度关注）（2）通过业务来看，单位发生大额销售收入或重大业务事项均应关注其对税负率的影响。1、税负率与税率的区别税负率指纳税人实际交纳税额与其实际收益的比例；税率则指对课税对象的征收比例或征收额度。二者之间既有密切联系，又有差别。税率是形成税收负担率的基础，税收负担率则是税率的反映。但税收负担率往往并不直接等于税率。只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等(即与税收负担率的分母项相等)时，税收负担率才等于税率。三、税负的内容1、增值税税负A、税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入B、当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额C、实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额D、对实行"免抵退"的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额。在不考虑小规模增值税税收优惠政策的情况下，小规模增值税税负率就是征收率（3%、5%），差额征税情况除外。增值税一般纳税人应该重点关注税负率的高低。三、税负的内容CONTENT销售收入包含A、正常的开具增值税专用发票的销售收入B、正常的开具增值税普通发票的销售收入C、开具出口通用机打发票的销售收入D、不开票收入（包括视同销售收入）

CONTENT进项税额包含A、产品对应材料的进项税额B、与经营相关的水、电、煤、汽等能源的进项税额C、物流、运输的进项税额D、各种包装物的进项税额E、修理、修配的进项税额F、进口材料的海关完税凭证

CONTENT特殊的进项税额包含特殊就是指不经常发生的进项，涉及的税额一般比较大，在计算税负的时候不考虑A、机器设备的进项税额B、汽车的进项税额C、营改增后的相关服务的进项税额（参展费用等）D、其他不是产品直接相关的进项税额应纳所得税税款/营业收入×100%其中：涉及的所得税税款为预缴+年终汇缴税款营业收入为会计上确认的收入+税法调增的收入2、企业所得税税负（1）企业税负变动异常，税负过高或者过低。（2）企业发票相关数据异常。（增量发票异常、作废发票数量异常）（3）企业的进项税额变动率远大于销项税额变动率。（例如一个企业销项税额是较为固定的，进项税额却一直不固定，忽高忽低）四、企业风险提醒CONTENT企业风险提醒（4）企业连年亏损却还持续经营，综合税负异常。（5）企业没有正常进行纳税申报。连续3个属期未申报，将会列为非正常户。（6）企业开具了发票，在申报时需按照业务如实进行申报表的填写。CONTENT企业风险提醒（7）库存账实不一致的，常见表现形式有：账面所列的存货数量与实物数量不一致；或账面和实物数量虽然一致，但规格不同。存货账实不符的主要原因是，单位内部管理不严格，购买时为了账务处理、领用方便，只做支出处理，不进行存货账务核算，或者领用存货账务处理不及时，导致有物无账或有账无物；不严格执行定期盘点的规定，未能及时发现盈亏并作出账务处理。CONTENT企业风险提醒（8）虚列的工资薪金税前是不得扣除的，虚列工资薪金逃避税款属于主观故意，编造虚假计税依据。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，轻则补缴税款和滞纳金，重则罚款并且可能面临刑事责任。（9）企业经营与收入不匹配。例如用电量、用水量、设备数量以及加油费等，跟经营收入不匹配。（1）税负率偏低或偏高不等于一定有问题，税负率是单一指标不是唯一指标，在正常范围内，允许存在浮动。（2）企业正常报税、交税，但税负率偏低，这里需要注意企业交易的真实性，以及理由是否合理（如产品更新换代等）若业务真实，需保证相关资料完备、齐全。五、温馨提示A、新开业的企业，购进了大量库存商品或原材料，但是销售或生产却处于起步阶段，导致该企业的进项就会大于销项。B、工业企业购进大型的机器设备，它的进项金额过大，企业目前的销售消化不了那么多进项，也会造成企业进项大于销项。C、企业产品出现滞销，商品需要打折销售或亏本销售，这样一来商品没了增值，所以也会进项大于销项。特殊情况举例（3）远离虚开发票。（4）入账的发票一定要合法合规，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。因此如果是收到的发票不合规，则需退给开票方让其重新开具。如果是开出的发票不合规，则需作废或冲红，然后重新开具合规发票。五、温馨提示