2025年CPA考试 会计科目真题解析与模拟试卷

2025年CPA考试会计科目真题解析与模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项关于金融资产减值测试的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值模式计量的金融资产，无需进行减值测试B.对持有至到期投资，如果有客观证据表明该金融资产发生了信用减值，则应立即计提减值准备C.预期信用损失是指企业承担的、由特定信用风险引起的、在未来12个月内可能发生的信用损失金额D.顺周期性是指金融资产的预期信用损失随宏观经济环境变化而波动的敏感性2.甲公司为一般工业企业，2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备买价为500万元，增值税进项税额为65万元，取得符合规定的运输费发票金额为5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.95C.100D.1053.下列各项关于租赁会计处理的表述中，错误的是（）。A.承租人应当将租赁期内的租赁付款额计入相关资产成本和负债B.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入确认为租赁收入C.租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的初始计量金额与租赁资产的公允价值进行比较，以较低者作为租赁资产的入账价值D.最低租赁付款额的现值通常需要由承租人提供，出租人无法独立确定4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。商品于当日发出，合同约定的收款期为6个月，采用分期收款方式，合同约定的收款时间和金额分别为：7月1日收取600万元，12月1日收取400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的销售收入金额为（）万元。A.1000B.600C.400D.3005.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于需要客户长期持续消耗的商品销售B.企业承诺提供一系列实质相同且转让模式相同的可明确区分的服务，应在相关服务转移给客户时一次性确认收入C.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，在设备完工交付时确认收入D.附有退货权的不含退货费的商品销售，应在退货期满时确认收入6.甲公司为上市公司，2025年3月1日将其持有的一项对联营企业股权全部出售，取得处置收入2000万元。该股权投资的初始成本为1500万元，2024年12月31日已计提资产减值准备100万元，假定不考虑其他因素，甲公司因该项处置交易应确认的投资收益为（）万元。A.400B.500C.600D.7007.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，错误的是（）。A.与资产相关的政府补助，收到时应当确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，收到时应当确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用的，收到时应当计入当期损益D.企业收到政府作为资本性投入的补助，应计入资本公积8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的无形资产买价为200万元，增值税进项税额为26万元，支付相关税费5万元。该无形资产预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，甲公司该无形资产2025年应计提的摊销额为（）万元。A.30B.40C.45D.469.甲公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为5000万元，“累计折旧”项目余额为1500万元，“固定资产减值准备”项目余额为500万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为（）万元。A.5000B.4000C.3000D.200010.甲公司2025年度利润表中“营业成本”项目本期金额为8000万元，“管理费用”项目本期金额为1200万元，“销售费用”项目本期金额为1000万元，“财务费用”项目本期金额为800万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年度利润表中“营业成本”项目的本期金额为（）万元。A.8000B.9200C.10000D.12400二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更应于变更当期确认C.会计估计变更应调整变更当期的期初留存收益D.会计估计变更的判断依据是赖以进行估计的基础发生了变化，或者取得了新的信息，或者积累了更多的经验2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为100万元，增值税税额为13万元。商品于当日发出，合同约定的收款期为3个月，采用分期收款方式，合同约定的收款时间和金额分别为：4月1日收取60万元，5月1日收取30万元，6月1日收取10万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2025年3月1日甲公司应确认的销售收入金额为100万元B.2025年4月1日甲公司应确认的销售收入金额为60万元C.2025年5月1日甲公司应确认的销售收入金额为30万元D.2025年6月1日甲公司应确认的销售收入金额为10万元3.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度B.固定资产应当按照成本进行初始计量C.固定资产的后续支出，凡是能够提高固定资产使用效率或增加固定资产未来经济利益的，应计入固定资产成本D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回4.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁。下列各项关于融资租赁的表述中，正确的有（）。A.转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬B.租赁期占资产经济寿命的大部分（通常为75%以上）C.租赁期结束时，资产所有权转移给承租人D.承租人能够合理确定在租赁期届满时将取得资产所有权5.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于提供租赁服务B.企业承诺向客户转让的商品需要经过安装或检验，在安装或检验完毕前，不应确认收入C.包括在合同中的价格扣除可变对价、扣除合同中承诺的折扣、奖励等，应作为交易价格D.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，在客户接受该商品时确认收入6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备买价为100万元，增值税进项税额为13万元，支付运输费2万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.该设备2025年应计提的折旧额为23.25万元B.该设备2025年应计提的折旧额为25万元C.该设备的入账价值为115万元D.该设备2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为92.75万元7.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产，也可能表现为非货币性资产B.政府补助可能与企业日常活动相关，也可能与企业日常活动无关C.与资产相关的政府补助，收到时应当确认为递延收益D.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，应在相关成本费用或损失发生期间计入损益8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的无形资产买价为50万元，增值税进项税额为6.5万元，支付相关税费3万元。该无形资产预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.该无形资产的入账价值为59.5万元B.该无形资产2025年应计提的摊销额为9.9万元C.该无形资产2025年应计提的摊销额为10万元D.该无形资产2025年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的列报金额为49.5万元9.下列各项关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当以适用的税收法规为基础计算确定当期应交所得税B.预期信用损失法下，企业应当根据以风险中性利率对未来12个月内预期信用损失进行折现后的金额确定预计负债的账面价值C.递延所得税负债的确认应当以相关可抵扣暂时性差异的转回时间为基础D.递延所得税资产通常反映的是企业未来期间能够减少的所得税负债的金额10.下列各项关于财务报告列报的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的“其他非流动负债”项目，可能包括预计负债中与经营活动无关的项日B.利润表中的“其他收益”项目，反映企业确认的各项政府补助，扣除补助退回后的净额C.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，不包括企业收到的增值税销项税额D.所有者权益变动表中的“其他综合收益”项目，反映企业确认的计入其他综合收益的利得和损失三、判断题（本题型共10小题，每小题1.5分，共15分。请对下列各题表述的是非做出判断，认为表述正确的，请填涂“正确”；认为表述错误的，请填涂“错误”。每小题答题正确的得1.5分；答题错误的扣1.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型最低得分为零分。）1.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，在设备完工交付时确认收入，属于在某一时点履行履约义务确认收入。（）2.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）3.递延所得税资产是指企业确认的，在资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异，在未来期间转回时，减少未来期间应交所得税的金额。（）4.企业合并，是指企业将一个或多个业务控制权转移给另一个企业（购买方）的行为。（）5.企业承诺向客户转让的商品需要经过安装或检验，在安装或检验完毕前，不应确认收入，但在安装或检验过程中确认的资产成本应计入当期损益。（）6.与资产相关的政府补助，收到时应当确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时转入资产成本。（）7.企业发生的交易或者事项，只要与财务报告使用者决策相关，就应当在财务报表中列报。（）8.金融资产发生减值时，企业应当计提相应的减值准备，并将减值准备计入当期损益。（）9.对于以公允价值模式计量的投资性房地产，企业应当采用成本模式计量，但公允价值变动计入当期损益。（）10.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应将收取的价款和增值税额合并为销售额计算缴纳增值税。（）四、计算分析题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分。在答题卷上写明每一步的计算过程，每步需得相应分值，否则无分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下交易或事项：（1）销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为100万元，增值税税额为13万元。商品于当日发出，款项尚未收取。该批商品的成本为80万元。（2）销售一批原材料给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的材料销售价格为50万元，增值税税额为6.5万元。材料于当日发出，款项已收讫。该批原材料的成本为40万元。（3）将一项闲置的固定资产出租给丁公司，收取的租金为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已收讫。该固定资产原值为20万元，已计提折旧5万元，未计提减值准备。（4）以经营租赁方式租入一台设备，本期支付租金2万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2025年12月应确认的销售收入金额和应交增值税销项税额金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备买价为200万元，增值税进项税额为26万元，取得符合规定的运输费发票金额为4万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，请计算甲公司该设备2025年应计提的折旧额。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为8000万元，“累计折旧”项目余额为2000万元，“固定资产减值准备”项目余额为1000万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额。4.甲公司2025年度利润表中“营业收入”项目本期金额为2000万元，“营业成本”项目本期金额为1500万元，“管理费用”项目本期金额为300万元，“销售费用”项目本期金额为200万元，“财务费用”项目本期金额为100万元，“资产减值损失”项目本期金额为50万元，“公允价值变动收益”项目本期金额为20万元，“投资收益”项目本期金额为100万元，“营业外收入”项目本期金额为50万元，“营业外支出”项目本期金额为30万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2025年度利润表中“营业利润”和“利润总额”的本期金额。五、综合题（本题型共2小题，每小题13分，共26分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分。在答题卷上写明每一步的计算过程，每步需得相应分值，否则无分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下交易或事项：（1）销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为100万元，增值税税额为13万元。商品于当日发出，款项尚未收取。该批商品的成本为80万元。合同约定的收款时间为：2026年1月1日收取60万元，2026年2月1日收取40万元。假定甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。（2）销售一批原材料给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的材料销售价格为50万元，增值税税额为6.5万元。材料于当日发出，款项已收讫。该批原材料的成本为40万元。（3）将一项闲置的固定资产出租给丁公司，收取的租金为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已收讫。该固定资产原值为20万元，已计提折旧5万元，未计提减值准备。（4）以经营租赁方式租入一台设备，本期支付租金2万元。假定不考虑其他因素，请分别计算甲公司2025年12月应确认的销售收入金额、应交增值税销项税额金额以及2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年度利润表中“营业收入”项目本期金额为5000万元，“营业成本”项目本期金额为3500万元，“管理费用”项目本期金额为500万元，“销售费用”项目本期金额为300万元，“财务费用”项目本期金额为200万元，“资产减值损失”项目本期金额为100万元，“公允价值变动收益”项目本期金额为50万元，“投资收益”项目本期金额为300万元，“营业外收入”项目本期金额为100万元，“营业外支出”项目本期金额为50万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2025年度利润表中“营业利润”、“利润总额”和“净利润”的本期金额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.B5.C6.B7.D8.C9.C10.B二、多项选择题1.AD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.CD6.AC7.ABCD8.AC9.ABD10.AB三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.错误6.正确7.错误8.正确9.错误10.正确四、计算分析题1.销售收入金额=100+50=150（万元）应交增值税销项税额=13+6.5+1.3=21.8（万元）解析思路：-销售收入金额根据不含税的销售价格确定，不包括租金收入。-销项税额根据不含税的销售收入和适用的增值税税率计算，租金收入的增值税也计入销项税额。2.该设备2025年应计提的折旧额=(200+4)/4=54（万元）解析思路：-固定资产的成本包括买价、相关税费和运输费。-采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（成本-预计净残值）/预计使用年限。-由于预计净残值为0，年折旧额=成本/预计使用年限。3.甲公司2025年