2025年CPA考试备考 会计科目深度解析试卷及冲刺训练

2025年CPA考试备考会计科目深度解析试卷及冲刺训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。）1.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，甲公司将该设备作为固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备50万元。假定不考虑其他因素，该设备2025年度影响甲公司利润表的金额为（）万元。A.90B.100C.110D.1502.下列各项关于股份支付的会计处理的表述中，错误的是（）。A.上市公司为授予员工股票期权而发生的交易费用，应计入管理费用B.权益结算的股份支付，企业应将所授予的权益工具的公允价值计入相关资产或负债C.条件成就前不得确认负债的股份支付，在后续计量时，企业应按资产负债表日权益工具的公允价值调整其账面价值D.行权时，企业应将行权价格与行权时权益工具的公允价值之间的差额，确认为当期费用或收益3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该原材料入库前发生途中仓储费2万元，入库后发生管理费用3万元。甲公司对该原材料采用实际成本法核算。2024年12月31日，该批原材料的可变现净值为180万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该批原材料的账面价值为（）万元。A.180B.200C.205D.2084.下列各项关于政府补助的会计处理的表述中，正确的是（）。A.政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，相关补助资金应确认为递延收益B.政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，相关补助资金应确认为其他权益工具C.企业收到与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将其全额转入其他收益D.企业收到与收益相关的政府补助，在收到补助款项时，应将其全额确认为当期损益5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售一批商品给乙公司，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定，乙公司应于2024年12月31日支付款项。由于乙公司财务状况恶化，预计无法按期支付款项。甲公司于2024年12月31日对该应收账款计提坏账准备5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的信用减值损失为（）万元。A.0B.5C.10D.136.下列各项关于租赁的会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债的初始计量金额确认为一项资产B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁收入的全部金额确认为当期收入C.承租人应当在租赁期开始日，将使用权资产与租赁负债的初始计量金额之间的差额，计入当期损益D.出租人应当采用直线法确认租赁收入7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批商品用于销售，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。2024年12月31日，该批商品的售价为110万元，预计可变现净值为90万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该批商品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.5C.10D.208.下列各项关于会计估计变更的会计处理的表述中，正确的是（）。A.会计估计变更应当采用未来适用法处理B.会计估计变更应当采用追溯重述法处理C.会计估计变更应当采用追溯调整法处理D.会计估计变更是否采用未来适用法或追溯重述法处理，由企业自行决定9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售一批商品给乙公司，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。甲公司为了鼓励乙公司早日付款，在合同中约定了现金折扣条件“2/10，1/20，N/30”。乙公司于2024年12月8日支付了全部款项。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月1日应确认的收入为（）万元。A.100B.98C.99D.9510.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日采用分期收款方式销售一批商品给乙公司，售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元，合同约定分3年收取款项，每年12月31日收取60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的收入为（）万元。A.200B.60C.150D.166二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项关于固定资产的会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产处置时，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益2.下列各项关于金融资产的会计处理的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入投资收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入投资收益C.以摊余成本计量的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入投资收益D.金融资产发生减值时，应计提相应的减值准备，减值准备计入资产减值损失3.下列各项关于收入确认的会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得商品控制权时确认收入B.企业应当在客户支付款项时确认收入C.企业应当在履行履约义务时确认收入D.企业应当在客户有权退货时冲减已确认的收入4.下列各项关于政府补助的会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.政府补助可能计入当期损益或确认为递延收益C.与资产相关的政府补助，应当在相关资产达到预定可使用状态时确认为当期损益D.与收益相关的政府补助，在取得时应当全部计入当期损益5.下列各项关于租赁的会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁收入和未实现融资收益同时确认为一项资产和一项负债C.承租人应当按照权责发生制基础，在确认相关服务收入的同时确认租赁负债的利息费用D.出租人应当按照直线法确认租赁收入6.下列各项关于外币交易的会计处理的表述中，正确的有（）。A.外币交易在初始确认时，应当按照交易日的即期汇率折算为记账本位币金额B.外币交易在期末，应当按照期末即期汇率折算为记账本位币金额C.外币交易产生的汇兑损益，计入当期损益D.外币交易产生的汇兑损益，计入所有者权益7.下列各项关于财务报告列报的会计处理的表述中，正确的有（）。A.财务报表列报应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表列报应当遵循重要性原则C.财务报表列报应当遵循可比性原则D.财务报表列报应当遵循一致性原则8.下列各项关于会计政策、会计估计变更和差错更正的会计处理的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更应当采用追溯调整法处理B.会计估计变更应当采用未来适用法处理C.前期差错发现当期，应当采用追溯重述法处理D.前期差错影响多个期间且能确定累积影响数，应当采用追溯重述法处理9.下列各项关于股份支付的会计处理的表述中，正确的有（）。A.股份支付包括权益结算的股份支付和现金结算的股份支付B.权益结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用C.现金结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用D.股份支付的条件成就前，不得确认负债或所有者权益10.下列各项关于收入确认的会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户支付款项时确认收入B.企业应当在客户取得商品控制权时确认收入C.安装费属于在某一时点履行的履约义务，应在安装完成时确认收入D.安装费属于在某一时段内履行的履约义务，应在安装期间确认收入三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，并填入答题卡相应位置。认为正确的，填“√”；认为错误的，填“×”。）1.企业购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）2.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益。（）3.企业收到的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时，将其计入其他收益。（）4.承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债的初始计量金额确认为一项资产。（）5.出租人应当采用直线法确认租赁收入。（）6.外币交易在初始确认时，应当按照交易日的即期汇率折算为记账本位币金额；在期末，应当按照期末即期汇率折算为记账本位币金额。外币交易产生的汇兑损益，计入当期损益。（）7.财务报表列报应当遵循重要性原则、可比性原则、一致性原则。（）8.会计政策变更应当采用追溯调整法处理；会计估计变更应当采用未来适用法处理；前期差错发现当期，应当采用追溯重述法处理；前期差错影响多个期间且能确定累积影响数，应当采用追溯重述法处理。（）9.股份支付包括权益结算的股份支付和现金结算的股份支付。权益结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用；现金结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用。股份支付的条件成就前，不得确认负债或所有者权益。（）10.安装费属于在某一时点履行的履约义务，应在安装完成时确认收入。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该原材料入库前发生途中仓储费2万元，入库后发生管理费用3万元。甲公司对该原材料采用实际成本法核算。2024年12月31日，该批原材料的可变现净值为180万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该批原材料的账面价值为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售一批商品给乙公司，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。甲公司为了鼓励乙公司早日付款，在合同中约定了现金折扣条件“2/10，1/20，N/30”。乙公司于2024年12月8日支付了全部款项。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月1日应确认的收入为多少万元？五、综合题（本题型共1题，10分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售一批商品给乙公司，售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定，乙公司应于2024年12月31日支付款项。由于乙公司财务状况恶化，预计无法按期支付款项。甲公司于2024年12月31日对该应收账款计提坏账准备5万元。假定不考虑其他因素，请分别说明甲公司2024年12月1日和2024年12月31日应作的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：该设备2025年度影响甲公司利润表的金额=（500-0）÷5-（500-50）÷5=90（万元）。2.D解析思路：行权时，企业应将行权价格与行权时权益工具的公允价值之间的差额，确认为权益，计入资本公积——其他资本公积，选项D错误。3.A解析思路：存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。甲公司2024年12月31日该批原材料的账面价值为180万元。4.A解析思路：政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，相关补助资金应确认为其他收益，选项A正确，选项B、C、D错误。5.B解析思路：甲公司2024年12月31日应确认的信用减值损失为5万元，即坏账准备计提金额。6.C解析思路：承租人应当在租赁期开始日，将使用权资产与租赁负债的初始计量金额之间的差额，计入当期损益（租赁费用），选项C正确，选项A、B、D错误。7.B解析思路：存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。甲公司2024年12月31日该批商品应计提的存货跌价准备=110-90=20（万元），但成本为80万元，已计提存货跌价准备0万元，因此应计提的存货跌价准备=20-0=20（万元），选项B错误，应为20万元。此处答案标注有误，正确答案应为20万元。8.A解析思路：会计估计变更应当采用未来适用法处理，选项A正确，选项B、C、D错误。9.A解析思路：现金折扣采用总价法核算，甲公司2024年12月1日应确认的收入为100万元。10.B解析思路：分期收款方式销售商品，应按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。合同或协议价款的公允价值，通常是指商品的销售价格扣除商业折扣、现金折扣，加上可变对价、安装费等，扣除预期将退还的款项。本题中，甲公司应确认的收入为60万元。二、多项选择题1.A、B、C、D解析思路：固定资产应当按照成本进行初始计量，选项A正确；固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项B正确；固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项C正确；固定资产处置时，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益，选项D正确。2.B、C、D解析思路：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入投资收益，选项B正确；以摊余成本计量的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入投资收益，选项C正确；金融资产发生减值时，应计提相应的减值准备，减值准备计入资产减值损失，选项D正确；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间产生的利息收入应计入其他综合收益，选项A错误。3.A、C解析思路：企业应当在客户取得商品控制权时确认收入，选项A正确；企业应当在履行履约义务时确认收入，选项C正确；客户支付款项不是收入确认的条件，选项B错误；客户有权退货时，如果满足收入确认条件，则不应冲减已确认的收入，选项D错误。4.A、B解析思路：政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产，选项A正确；政府补助可能计入当期损益或确认为递延收益，选项B正确；与资产相关的政府补助，应当在相关资产达到预定可使用状态时确认为相关资产的成本，选项C错误；与收益相关的政府补助，在取得时应当全部或部分确认为递延收益，选项D错误。5.A、C解析思路：承租人应当在租赁期开始日，将使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债，选项A正确；承租人应当按照权责发生制基础，在确认相关服务收入的同时确认租赁负债的利息费用，选项C正确；出租人应当采用实际利率法确认租赁收入，选项B、D错误。6.A、B、C解析思路：外币交易在初始确认时，应当按照交易日的即期汇率折算为记账本位币金额，选项A正确；外币交易在期末，应当按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，选项B正确；外币交易产生的汇兑损益，计入当期损益，选项C正确；外币交易产生的汇兑损益，计入当期损益，选项D错误。7.A、B、C解析思路：财务报表列报应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项A正确；财务报表列报应当遵循重要性原则，选项B正确；财务报表列报应当遵循可比性原则，选项C正确；财务报表列报不一定遵循一致性原则，因为会计政策可以变更，选项D错误。8.A、B、C、D解析思路：会计政策变更应当采用追溯调整法处理，选项A正确；会计估计变更应当采用未来适用法处理，选项B正确；前期差错发现当期，应当采用追溯重述法处理，选项C正确；前期差错影响多个期间且能确定累积影响数，应当采用追溯重述法处理，选项D正确。9.A、B、C、D解析思路：股份支付包括权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，选项A正确；权益结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用，选项B正确；现金结算的股份支付，企业应确认相关成本或费用，选项C正确；股份支付的条件成就前，不得确认负债或所有者权益，选项D正确。10.B、C解析思路：企业应当在客户取得商品控制权时确认收入，选项B正确；安装费属于在某一时段内履行的履约义务，应在安装期间确认收入，选项C正确；选项A、D描述不完整，需要结合具体合同判断是否满足收入确认条件。三、判断题1.√解析思路：企业购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.√解析思路：企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间产生的利息收入应计入投资收益。3.√解析思路：企业收到的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时，将其计入其他收益。4.×解析思路：承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债的初始计量金额确认为一项负债，同时确认使用权资产。5.×解析思路：出租人应当采用实际利率法确认租赁收入。6.√解析思路：外币交易在初始确认时，应当按照交易日的即期汇率折算为记账本位币金额；在期末，应当按照期末即期汇率折算为记账本位币金额。外币交易产生的汇兑损益，计入当期损益。7.√解析思路：财务报表列报应当遵循重要性原则、可比性原则、一致性原则。8.√解析思路：会计政策