江苏省专升本2025年审计学内部审计实务试卷（含答案）

江苏省专升本2025年审计学内部审计实务试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题后的括号内。）1.内部审计的核心目标是协助组织实现其目标，通过系统化、规范化的方法评价并改善组织的风险管理、控制和治理过程，以下哪项不属于内部审计的职责范围？A.对财务报表的审计B.评估内部控制设计的有效性C.监督组织管理层对风险管理的执行情况D.提出改进建议以提升运营效率2.根据内部审计实务标准，内部审计师在执行任务时应当保持独立性，以下哪种情形可能损害内部审计师的客观性？A.内部审计师定期参加专业团体会议，了解行业动态B.内部审计师对其审计的部门的业绩进行评价C.内部审计师在审计过程中，避免受到可能影响其专业判断的压力或影响D.内部审计师在审计结束后，与被审计部门管理层就审计发现进行沟通3.在制定审计计划时，内部审计师需要确定审计范围，这通常取决于组织的风险状况和内部审计部门的资源。以下哪种方法不属于识别和评估风险的主要方法？A.流程分析B.管理层访谈C.对比行业基准D.直接进行详细的实质性测试4.内部审计师计划对销售与收款循环进行审计，了解到该循环存在舞弊风险。根据风险导向审计方法，内部审计师应将审计资源更多地集中于哪些方面？A.评估控制设计的复杂程度B.测试控制运行的有效性C.对所有交易进行细节测试D.询问销售人员进行风险评估5.在执行控制测试时，内部审计师采用穿行测试来了解业务流程并识别控制点。穿行测试的主要目的是什么？A.获取关于控制设计有效性的审计证据B.确定实质性分析程序的可接受程度C.计算内部控制缺陷的严重程度D.评估管理层的风险评估结果6.内部审计师怀疑某公司采购部门存在采购价格异常。为了获取充分、适当的审计证据，以下哪种实质性程序最有效？A.询问采购部门员工B.函证供应商确认采购价格C.重新计算采购价格D.分析采购价格与市场价格的差异7.内部审计师在审计中发现一项内部控制缺陷，导致财务报告可能存在错报。根据实务公告，内部审计师应如何处理？A.仅记录该缺陷，等待管理层自行纠正B.向组织高层管理人员报告该缺陷C.通知被审计部门负责人，并要求其在规定时间内纠正D.将该缺陷报告给外部审计师8.在撰写审计报告时，对于发现的重要缺陷，内部审计师应确保报告内容包含哪些要素？A.缺陷的详细描述、对组织目标的影响、以及管理层认定的整改期限B.缺陷的具体原因、审计程序的执行情况、以及审计费用明细C.缺陷的潜在后果、整改建议的具体实施方案、以及内部审计师的推荐人D.缺陷的发现日期、缺陷的严重等级、以及整改完成后的再次审计计划9.对于需要依赖计算机系统处理的大量交易数据，内部审计师常采用数据分析技术进行审计。以下哪项技术主要用来识别数据中的异常模式或趋势？A.抽样技术B.探索性数据分析C.内部控制矩阵D.风险评估问卷10.在对信息系统进行内部审计时，内部审计师关注系统生成的财务报告的准确性和完整性。以下哪个控制措施对于确保交易数据被系统正确捕获和记录至关重要？A.用户权限管理B.数据备份与恢复程序C.交易批处理控制D.系统变更管理二、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）11.简述内部审计与外部审计在目标、独立性、职责范围等方面的主要区别。12.描述内部审计师在执行实质性分析程序时通常需要考虑的关键因素。13.解释什么是重要性水平，并说明其在内部审计计划和控制测试中的应用。14.当内部审计师在审计过程中识别到可能存在舞弊的迹象时，应遵循哪些基本的职业行为准则和审计程序？三、论述题（本大题共1小题，10分。请根据题目要求，结合所学知识，进行全面、系统的论述。）15.试述风险评估在内部审计工作中的重要性，并阐述内部审计师如何在一个具体的审计项目中实施风险评估程序。四、案例分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分。请根据题目提供的案例背景和资料，结合内部审计相关理论和方法，进行分析、回答问题。）16.某制造公司销售部门负责处理客户订单、开具发票和办理收款。近期，公司管理层担心销售业绩虚报和现金管理存在风险。内部审计部门计划对销售与收款循环进行审计。假设你作为该项目的内部审计师，请：（1）列出在进行初步业务活动和风险评估时，你计划执行的主要程序。（2）针对销售业绩虚报风险，设计两个具体的实质性程序。（3）针对现金管理风险，识别一个关键的控制点，并描述对该控制点运行有效性的测试方法。17.某非营利组织依靠公众捐赠和政府资助运营。其财务部门负责管理捐赠资金，并定期向捐赠者报告资金使用情况。内部审计师在规划对财务报告循环的审计时，初步了解到该组织存在多个独立的捐赠项目，资金管理较为复杂。请：（1）说明内部审计师在审计计划阶段，如何运用风险评估方法来识别和评估财务报告循环中与捐赠资金相关的重大错报风险。（2）假设评估结果显示，与特定大型捐赠项目相关的资金使用效率和效果存在较高的错报风险，内部审计师应如何设计和执行相应的审计程序以应对这一风险？（3）简述内部审计师在审计报告中应如何沟通与捐赠资金相关的审计发现和建议。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.D4.B5.A6.B7.B8.A9.B10.C二、简答题11.内部审计与外部审计的主要区别在于：内部审计目标是协助组织实现目标，评价并改善风险管理、控制和治理过程，强调独立性和客观性，是组织内部的一种监督和咨询活动；外部审计（通常指独立审计）目标是依法独立实施审计程序，对财务报表发表审计意见，主要服务于外部利益相关者。内部审计的独立性相对外部审计可能受到组织内部结构的影响；内部审计的职责范围更广泛，不仅包括财务领域，还包括运营、合规、治理等多个方面。12.内部审计师执行实质性分析程序时通常需要考虑的关键因素包括：数据的可靠性、分析方法的适当性、预期结果的合理性、异常值的识别与分析、以及分析结果与其他审计证据的一致性。需要确保所分析的数据来源可靠，选用的分析方法符合审计目标，分析结果在逻辑上合理，并能识别出与预期不符的异常数据点，并将分析发现与其他审计程序获取的证据进行交叉验证。13.重要性水平是指财务报表中错报的严重程度足以影响财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的阈值。内部审计师在计划阶段使用重要性水平来确定审计范围和重点，识别需要进一步审计的领域；在执行阶段，通过审计程序获取审计证据，评价已识别和未识别的错报是否超过重要性水平，以判断财务报表是否公允反映财务状况、经营成果和现金流量。14.当内部审计师识别到可能存在舞弊的迹象时，应遵循以下职业行为准则和审计程序：首先，根据职业行为准则，应保持职业怀疑态度，不轻易相信管理层的解释，对舞弊迹象保持警惕；其次，应将可疑事项或舞弊迹象的初步评估结果，尽快向组织的适当层级（通常是审计委员会或高级管理层）报告，以便获得指导和授权采取进一步行动；再次，根据标准，应设计和实施额外的审计程序（如细节测试、访谈、分析性复核等）以获取更充分的证据，证实或排除舞弊的可能性；最后，应在审计报告中客观、清晰地沟通审计发现，并提出旨在防止或发现舞弊的建议。15.风险评估在内部审计工作中的重要性体现在：它是内部审计师识别和优先考虑审计领域的基础，有助于将内部审计资源集中于风险最高的领域，提高审计效率和效果，确保审计工作的价值和相关性。内部审计师在一个具体的审计项目中实施风险评估程序通常包括：了解被审计单位的业务活动、组织结构、内部控制和风险环境；识别与审计目标相关的重大风险因素；评估重大风险因素发生的可能性和影响程度；根据风险评估结果确定审计优先次序和审计范围。三、论述题16.风险评估在内部审计工作中的重要性体现在多个方面。首先，它是内部审计师了解被审计单位及其环境、识别和优先考虑审计领域的基础。通过风险评估，内部审计师能够将有限的审计资源集中于那些可能存在重大错报或舞弊风险的关键领域，从而提高审计效率和效果，确保审计工作的价值和相关性。其次，风险评估有助于内部审计师设计和实施有针对性的审计程序，以获取充分、适当的审计证据来应对已识别的风险。最后，风险评估是一个动态的过程，贯穿于整个审计项目，有助于内部审计师持续监控风险变化，及时调整审计策略，确保持续关注组织的重大风险。在一个具体的审计项目中，实施风险评估程序通常包括：与被审计单位管理层和关键人员访谈，了解其风险看法和内部控制理念；查阅相关文件和记录，如组织结构图、流程图、政策手册等；运用数据分析技术，识别异常模式和潜在风险；实地观察业务流程；实施穿行测试，了解交易流程和控制活动。通过这些程序，内部审计师能够全面了解被审计单位的风险状况，为制定审计目标和计划提供依据。四、案例分析题17.（1）内部审计师在审计计划阶段，可以通过多种程序评估财务报告循环中与捐赠资金相关的重大错报风险。首先，与管理层和关键人员（如财务、项目管理人员）进行访谈，了解捐赠资金的来源、管理政策、使用情况和报告流程，识别潜在的风险点。其次，查阅组织章程、捐赠协议、内部规章制度等文件，了解对捐赠资金管理的授权和责任。再次，分析捐赠资金收支、项目执行和报告的数据，识别异常模式或趋势，如资金使用效率低下、项目报告不及时或不准确等。最后，考虑组织所处的特定环境，如经济形势、行业特点、监管要求等，评估外部因素对财务报告风险的影响。（2）针对评估结果显示的与特定大型捐赠项目相关的资金使用效率和效果存在较高的错报风险，内部审计师应设计和执行以下审计程序：首先，进一步详细分析该项目资金收支数据，包括比较预算与实际支出、分析支出构成、检查费用凭证的合规性等，以识别潜在的浪费、滥用或舞弊迹象。其次，实地考察项目执行情况，验证项目活动的真实性，检查资产的使用状况，与项目受益人沟通，了解项目效果。再次，抽查项目报告，评估其准确性和完整性，核对报告数据与实际执行情况是否一致。最后，评估项目绩效衡量指标（KPIs）的设定和执行情况，分析绩效数据，判断项目是否达成预期目标。（3）内部审计师在审计报告中沟通与捐赠资金相关的审计发现和建议时，应清晰、客观地描述发现的问题，如资金管理不善、项目执行效率低下、报告信息不完整等。应说明这些问题对财务报告和相关利益方可能产生的影响，如损害组织声誉、违反捐赠协议条款、导致资源浪费等。建议应具体、可行，旨在帮助组织改善捐赠资金的管理，提高资金使用效率和效果，加强内部控制，确保财务报告的准确性和透明度。例如，建议加强项目预算管理、完善费用报销审批流程、建立更有效的绩效监控机制、定期向捐赠者提供更详细的项目报告等。18.（1）在进行初步业务活动和风险评估时，主要程序包括：首先，与组织管理层沟通，获得对内部审计活动支持的理解，明确审计范围和目标。其次，查阅审计计划，了解本年度审计重点和资源分配。再次，查阅以往审计报告和底稿，了解被审计单位的历史问题和整改情况。接着，与被审计部门负责人和关键岗位人员进行访谈，了解其业务流程、内部控制设置和运行情况，以及他们对潜在风险的看法。此外，查阅组织结构图、职责描述、相关制度文件，了解被审计单位的组织环境。最后，运用数据分析技术，对销售交易数据（如订单、发票、收款记录）进行初步分析，识别异常模式或潜在风险点，如销售量激增、价格异常、客户集中度高等。（2）针对销售业绩虚报风险，可设计以下两个具体的实质性程序：程序一：选取异常的销售交易样本（如销售金额、数量、金额异常的高额订单，或销售给新客户的大额订单），追查至订单、发票、出库单、收款记录等支持性文件，验证交易的真实性和合规性，检查是否存在伪造或篡改记录以虚增业绩的情况。程序二：对销售收入数据进行趋势分析、与市场趋势对比分析，以及与竞争对手数据的比较分析，评估销售业绩增长的合理性，识别是否存在人为