2025年会计专升本审计学试卷（含答案）

2025年会计专升本审计学试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题干后的括号内。）1.注册会计师执行审计工作，其根本目标是对被审计单位财务报表的公允性提供（）。A.有限保证B.合理保证C.满足性保证D.完全保证2.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=检查风险×控制风险C.审计风险=固有风险+控制风险D.审计风险与检查风险成反向变动关系3.被审计单位内部控制的设置或运行未能有效防止、发现并纠正错误或舞弊，导致财务报表可能存在重大错报，这种内部控制缺陷被称为（）。A.基本缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.重大缺陷4.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常首先采用的方法是（）。A.函证B.重新执行C.观察D.检查5.注册会计师在执行销售与收款循环审计时，对销售合同进行函证的目的是为了获取关于应收账款存在和计价的（）。A.完整性证据B.权利与义务证据C.计价和分摊证据D.准确性证据6.注册会计师计划实施实质性程序时，需要确定的重要性水平，通常是指（）。A.被审计单位管理层可接受的错报金额B.足以影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的错报的临界金额C.注册会计师允许的审计偏差范围D.被审计单位财务报表整体的重要性7.在对银行存款进行审计时，注册会计师执行监盘程序的主要目的是为了获取（）的证据。A.银行存款存在B.银行存款完整C.银行存款权属D.银行存款计价准确8.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.抽取并检查销售发票和发运凭证，追查至销售合同B.检查现金盘点记录C.询问和观察仓库盘点程序D.重新执行被审计单位确认应收账款的会计分录9.当审计报告日存在尚未审计的期后事项时，注册会计师应当（）。A.发出标准无保留意见的审计报告B.在审计报告中对期后事项发表意见C.根据期后事项的性质和重要程度，考虑发出保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告D.要求被审计单位调整期后事项，若拒绝则出具无法表示意见的审计报告10.如果被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师认为无法依赖内部控制，则其采取的主要措施是（）。A.增加审计程序的不可预见性B.减少实质性程序的范围C.应对评估的重大错报风险，扩大实质性程序的范围D.直接出具无法表示意见的审计报告二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个选项中，有多项是符合题目要求的。请将正确选项字母填在题干后的括号内。多选、少选或错选均不得分。）1.注册会计师在风险评估阶段，可以通过实施下列哪些程序来了解被审计单位的内部控制？（）A.询问被审计单位人员B.检查内部控制的文档记录C.观察内部控制的运行情况D.重新执行内部控制程序E.函证银行存款余额2.下列关于固有风险和控制风险的表述中，正确的有（）。A.固有风险是未经内部控制调整的风险B.控制风险是内部控制未能防止或发现错误的风险C.固有风险和控制风险均为客观存在的风险D.固有风险与控制风险可以相互抵消E.固有风险和控制风险的高低取决于被审计单位的具体环境和业务性质3.注册会计师在执行存货审计时，可能实施的审计程序包括（）。A.测试存货盘点程序的有效性B.确定并检查存货的所有权C.抽取并检查存货成本计算记录D.盘点存货，获取存货存在性证据E.检查存货跌价准备计提的合理性4.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应随审计报告一同提交给被审计单位C.审计工作底稿应形成审计档案，并按规定的期限保存D.审计工作底稿的索引编号应清晰、系统E.审计工作底稿的格式和内容可以完全由被审计单位根据其会计制度自行制定5.下列关于财务报表审计中重要性水平的表述中，正确的有（）。A.重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者B.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的审计风险水平C.评估的重大错报风险越高，可接受的风险水平越低，所需审计证据的充分性、适当性要求也越高D.重要性水平的确定是一个主观判断过程，通常以财务报表金额为基础，也可以考虑相对金额E.低于财务报表整体重要性的金额即为关键审计领域需要关注的重要性水平三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请将你认为正确的表述填“√”，错误的表述填“×”。）1.注册会计师对财务报表发表审计意见的责任，仅限于财务报表整体。（）2.在审计过程中，注册会计师可能发现比计划阶段评估的固有风险和控制风险更高的风险，此时应重新评估风险并相应修改计划实施的审计程序。（）3.内部控制是指被审计单位为实现财务报告可靠性、运营效率效果、合规性等目标而制定和实施的政策与程序。（）4.函证是获取审计证据的一种重要方法，可以提供充分、适当的审计证据，以支持注册会计师对银行存款存在性的认定。（）5.注册会计师执行的控制测试是为了获取内部控制运行有效的证据，从而降低检查风险。（）6.如果被审计单位会计记录的金额错误，但不影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，则该错报属于不重要错报。（）7.审计报告的审计意见类型分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。（）8.当被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的审计证据时，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。（）9.存货的计价不仅包括存货的采购成本、加工成本，还包括使存货达到当前位置和状态所发生的其他成本。（）10.审计工作底稿通常由项目组负责人编制，并负责审核工作底稿的质量。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述注册会计师执行风险评估程序的目的。2.简述销售与收款循环中，注册会计师关注的主要风险领域。3.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，需要特别关注哪些情况。4.简述什么是审计重要性？确定审计重要性需要考虑哪些因素？五、计算题（本大题共2小题，每小题6分，共12分。）1.某公司年终结账后，账面应收账款余额为1000万元，经测试发现存在10万元的无法收回的款项，预计坏账准备计提比例为5%。假定财务报表整体重要性为100万元，可接受的检查风险为10%。要求计算：（1）应收账款账面价值；（2）按账龄分析法计提的坏账准备金额；（3）基于审计重要性水平，注册会计师认为应收账款坏账准备计提是否充分，并说明理由。2.注册会计师审计某公司2019年度财务报表，确定财务报表整体重要性为50万元。在对固定资产进行审计时，注册会计师计划采用细节测试方法。该公司2019年度共购置固定资产5项，总成本为200万元。注册会计师初步判断，各项固定资产存在错报的可能性大致相同，且各项错报金额均不会超过10万元。要求计算：（1）固定资产项目的重要性水平；（2）如果注册会计师计划对固定资产进行100%的细节测试，请说明理由；如果不进行100%测试，理论上最低应测试多少项固定资产才能保证审计质量？（提示：考虑可容忍错报）六、综合题（本大题共1小题，共18分。）某上市公司（以下简称“甲公司”）正在准备对外发布2019年度财务报表。注册会计师李明负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，李明注意到以下事项：（1）甲公司2019年度销售收入较2018年度大幅增长，主要得益于一项新产品的大量销售。该新产品于2019年5月推出，其收入确认政策为在客户接受产品并验收合格时确认收入。（2）甲公司销售给乙公司的商品，货款金额为1000万元，合同约定2019年12月31日付款。由于乙公司资金周转困难，至审计报告日（2020年2月15日）尚未支付该笔款项。甲公司已对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。甲公司管理层解释称，乙公司经营状况良好，只是暂时资金紧张，预计短期内能够付款，因此未调整坏账准备。（3）甲公司2019年12月31日库存存货中包含一批专门为丙公司生产的定制商品，总成本为80万元。该批商品截至2019年12月31日尚未交付丙公司。由于市场价格下跌，该批商品的可变现净值为60万元。甲公司已按成本与可变现净值孰低的原则计提了20万元的跌价准备。（4）李明在执行销售与收款循环审计时，发现甲公司2019年11月虚构了一笔销售收入，金额为50万元，相关成本已计入当期损益。该笔业务未计入甲公司2019年度财务报表。要求：（1）针对事项（1），注册会计师李明应执行哪些审计程序来验证新产品的收入确认是否恰当？（2）针对事项（2），注册会计师李明应如何评价甲公司管理层关于应收账款坏账准备计提的合理性？注册会计师应执行哪些审计程序来获取相关审计证据？（3）针对事项（3），注册会计师李明应如何评价甲公司计提存货跌价准备的充分性？注册会计师应执行哪些审计程序来获取相关审计证据？（4）针对事项（4），注册会计师李明应如何评价该笔虚构销售业务对甲公司2019年度财务报表可能产生的影响？注册会计师应执行哪些审计程序来识别和审计该笔业务？试卷答案一、单项选择题1.B解析：注册会计师审计的根本目标是提供合理保证，即合理保证财务报表不存在重大错报。2.A解析：审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的风险。其基本模型为：审计风险=固有风险×控制风险。3.D解析：内部控制缺陷根据其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致财务报表发生重大错报。4.A解析：了解内部控制通常首先通过询问被审计单位的人员来进行，以获取对控制环境的初步了解。5.B解析：函证银行存款余额的主要目的是获取银行存款存在以及由被审计单位承担的义务（权利与义务）的审计证据。6.B解析：重要性水平是指财务报表中错报的金额达到可影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的临界金额。7.A解析：监盘银行存款是指监盘库存现金，主要目的是获取银行存款存在的证据。8.D解析：重新执行是指注册会计师执行被审计单位控制的程序，检查这些程序是否已得到恰当执行，属于控制测试的程序。选项A、B、C属于实质性程序。9.C解析：当存在尚未审计的期后事项时，注册会计师需要根据期后事项的性质和重要程度，考虑其对财务报表的影响，并可能需要修改审计报告。10.C解析：如果内部控制存在重大缺陷，注册会计师无法依赖内部控制，则需要评估重大错报风险，并计划实施充分的实质性程序来应对该风险。二、多项选择题1.ABC解析：了解内部控制的方法包括询问、检查文件记录、观察和重新执行。函证是获取外部证据的方法，主要用于银行存款等。2.ABCE解析：固有风险是未经内部控制抵销的风险，控制风险是内部控制未能防止或发现错误的风险。两者都是客观存在的风险，不可抵消。固有风险和控制风险受被审计单位具体环境和业务性质的影响。3.ABCD解析：存货审计程序包括测试盘点程序、检查所有权凭证（如采购发票、合同）、检查成本计算记录、监盘存货以获取存在性证据。检查存货跌价准备计提的合理性属于计价和分摊的实质性程序。4.AC解析：审计工作底稿是审计工作的记录和证据，应清晰、系统编号，并按规定保存。审计工作底稿不由被审计单位制定格式和内容。5.BDE解析：可接受的风险水平是注册会计师计划审计工作时确定的。评估的重大错报风险越高，可接受的风险水平越低，所需证据要求越高。重要性水平的确定考虑绝对金额和相对金额。低于整体重要性的金额不一定是关键审计领域的重要性水平，关键审计领域的重要性水平可能更高。三、判断题1.√解析：注册会计师对财务报表整体负责，发表整体意见。2.√解析：审计过程中发现的风险可能高于初始评估，需要重新评估并调整审计程序。3.√解析：内部控制的定义涵盖了为实现财务报告可靠性、运营效率效果、合规性等目标而制定和实施的政策与程序。4.×解析：函证主要提供银行存款存在和由被审计单位承担的义务的证据，对于金额是否正确（计价）的证据有限。5.√解析：控制测试的目的是获取内部控制运行有效的证据，从而降低评估的控制风险，进而降低检查风险。6.√解析：不重要的错报是指单独或汇总起来不影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的错报。7.√解析：审计意见类型确实包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。8.×解析：管理层拒绝提供关键审计证据，注册会计师需要评估其影响，可能出具保留意见、否定意见或无法表示意见，但不一定直接是无法表示意见。9.√解析：存货的计价包括采购成本、加工成本以及使存货达到当前位置和状态所发生的其他相关成本。10.×解析：审计工作底稿通常由审计项目组成员编制，由项目组负责人和/或更高级别的审计人员（如合伙人）负责审核。四、简答题1.简述注册会计师执行风险评估程序的目的。解析：执行风险评估程序的目的在于：（1）了解被审计单位的业务、行业环境及内部控制，识别和评估财务报表重大错报风险；（2）为设计和发展进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）提供基础；（3）有助于确定审计重点领域和资源分配。2.简述销售与收款循环中，注册会计师关注的主要风险领域。解析：注册会计师在销售与收款循环中关注的主要风险领域通常包括：（1）销售交易在发生时未入账（完整性风险）；（2）销售交易记录的金额不正确（计价和分摊风险）；（3）销售交易记录不完整（完整性风险）；（4）销售商品或服务给不可接受的客户（分类和列报风险）；（5）不恰当的信贷批准（资产质量和合规性风险）；（6）收款过程存在漏洞导致资金无法收回（资产存在和完整性风险）；（7）销售回款被错误或故意记录到其他客户或期间（准确性、计价和分录风险）。3.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，需要特别关注哪些情况。解析：注册会计师在执行存货监盘程序时，需要特别关注：（1）监盘时间的选择，应尽可能在期末进行；（2）监盘范围，应覆盖所有主要存货项目，包括存放在不同地点的存货；（3）被审计单位人员参与，确保监盘由被审计单位人员负责，但注册会计师应保持控制权并观察盘点过程；（4）存货的计量和数量确认，观察盘点人员是否认真计数、检查质量状况；（5）特殊情况的处理，如寄存在外部的存货、委托代管或代销的存货、毁损或过时的存货等；（6）期后处置的存货，关注其是否已恰当处理；（7）是否存在被审计单位未记录的存货。4.简述什么是审计重要性？确定审计重要性需要考虑哪些因素？解析：审计重要性是指财务报表中错报的金额达到可影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的临界金额。确定审计重要性需要考虑：（1）财务报表使用者（如管理层、股东、债权人等）的预期；（2）财务报表整体的金额或性质；（3）被审计单位的性质、环境以及财务报表使用者对财务报表的预期，包括对财务报表使用者可能作出经济决策的影响程度；（4）被审计单位的经营规模和复杂性；（5）法律法规或监管要求对财务报告的要求。五、计算题1.某公司年终结账后，账面应收账款余额为1000万元，经测试发现存在10万元的无法收回的款项，预计坏账准备计提比例为5%。假定财务报表整体重要性为100万元，可接受的检查风险为10%。要求计算：（1）应收账款账面价值；（2）按账龄分析法计提的坏账准备金额；（3）基于审计重要性水平，注册会计师认为应收账款坏账准备计提是否充分，并说明理由。解析：（1）应收账款账面价值=账面余额-确认的坏账=1000万元-10万元=990万元。（2）按账龄分析法计提的坏账准备金额=账面余额×预计坏账准备比例=1000万元×5%=50万元。（3）评估的重要性水平通常低于财务报表整体重要性，可设定为财务报表整体重要性，即100万元。应收账款已计提坏账准备50万元，账面价值为990万元。如果存在10万元无法收回的款项，意味着已计提的准备可能不足。即使按账龄分析法计提50万，相对于整体重要性100万而言，如果发现10万坏账未计提，则总错报可能接近或超过100万（990+10-50=950，若这10万未提，则错报为950+10-50=910，仍较高）。因此，基于审计重要性水平，注册会计师可能认为按账龄分析法计提50万元的坏账准备并不充分，特别是考虑到已识别出10万元的坏账损失。审计过程中应基于实际评估的坏账风险和具体账龄分析结果来计提。2.注册会计师审计某公司2019年度财务报表，确定财务报表整体重要性为50万元。在对固定资产进行审计时，注册会计师计划采用细节测试方法。该公司2019年度共购置固定资产5项，总成本为200万元。注册会计师初步判断，各项固定资产存在错报的可能性大致相同，且各项错报金额均不会超过10万元。要求计算：（1）固定资产项目的重要性水平；（2）如果注册会计师计划对固定资产进行100%的细节测试，请说明理由；如果不进行100%测试，理论上最低应测试多少项固定资产才能保证审计质量？（提示：考虑可容忍错报）解析：（1）固定资产项目的重要性水平通常设定为财务报表整体重要性，即50万元。（2）*理论上，可容忍错报（AT）是指注册会计师对某类交易或账户余额允许存在的最大错报，低于该金额的错报被认为是可以接受的。通常，可容忍错报设定在整体重要性水平或其下方（如50%或75%的整体重要性）。此处未明确说明，可先按整体重要性50万考虑。如果假设可容忍错报为50万元，且每项固定资产的错报均不超过10万元，理论上进行100%测试是必要的，因为即使只测试1项，其最大错报也可能达到10万元，超过了可容忍错报50万元。因此，进行100%测试可以保证即使每项都存在最大错报（10万），总错报（50万）也不会超过可容忍错报（假设为50万）。*如果假设可容忍错报为整体重要性的某个比例，如37.5万元（50万*75%），则理论上最低测试数量N=可容忍错报/单项最大错报=37.5万元/10万元=3.75。由于不能测试部分项，需向上取整，即理论上最低应测试4项固定资产才能保证总错报不超过37.5万元。六、综合题某上市公司（以下简称“甲公司”）正在准备对外发布2019年度财务报表。注册会计师李明负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，李明注意到以下事项：（1）甲公司2019年度销售收入较2018年度大幅增长，主要得益于一项新产品的大量销售。该新产品于2019年5月推出，其收入确认政策为在客户接受产品并验收合格时确认收入。（2）甲公司销售给乙公司的商品，货款金额为1000万元，合同约定2019年12月31日付款。由于乙公司资金周转困难，至审计报告日（2020年2月15日）尚未支付该笔款项。甲公司已对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。甲公司管理层解释称，乙公司经营状况良好，只是暂时资金紧张，预计短期内能够付款，因此未调整坏账准备。（3）甲公司2019年12月31日库存存货中包含一批专门为丙公司生产的定制商品，总成本为80万元。该批商品截至2019年12月31日尚未交付丙公司。由于市场价格下跌，该批商品的可变现净值为60万元。甲公司已按成本与可变现净值孰低的原则计提了20万元的跌价准备。（4）李明在执行销售与收款循环审计时，发现甲公司2019年11月虚构了一笔销售收入，金额为50万元，相关成本已计入当期损益。该笔业务未计入甲公司2019年度财务报表。要求：（1）针对事项（1），注册会计师李明应执行哪些审计程序来验证新产品的收入确认是否恰当？解析：针对事项（1），注册会计师李明应执行以下审计程序来验证新产品的收入确认是否恰当：*选取2019年对新产品确认的收入样本，检查相应的销售合同或订单，确认产品交付日期和客户验收日期。*检查验收单、客户签收确认书或其他证据，证明客户已实际接受产品并验收合格。*询问销售人员，了解新产品销售和验收的实际操作流程，评估收入确认政策的执行情况。*检查与新产品销售收入相关的发货凭证和账务处理，确认收入确认时点是否符合公司政策及准则要求。*对于跨期确认的收入，追查至下期或上期相关凭证，判断收入确认时点是否恰当。*评估管理层对收入确认政策的解释以及执行该政策产生的收入确认金额的合理性。（2）针对事项（2），注册会计师李明应如何评价甲公司管理层关于应收账款坏账准备计提的合理性？注册会计师应执行哪些审计程序来获取相关审计证据？解析：针对事项（2）：*评价：甲公司管理层基于乙公司“经营状况良好，只是暂时资金紧张”的解释而未调整坏账准备，其合理性存疑。注册会计师需要评估乙公司的实际财务状况和偿债能力。如果审计证据表明乙公司确实财务困难，可能无法按时付款，则管理层未调整准备是不合理的，可能导致应收账款计提不足，存在高估资产和利润的风险。反之，如果证据支持乙公司经营状况良好，则管理层解释可能合理，但仍需执行程序确认。*审计程序：*获取乙公司的最新财务报表（如果可能），或进行财务分析，评估其偿债能力和经营风险。*询问甲公司销售和信用管理部门关于乙公司付款历史、目前沟通情况以及未来付款能力的评估。*获取或编制应收账款账龄分析表，评估长期挂账应收账款的风险。*重新计算坏账准备计提比例，与行业标准或甲公司历史水平比较，评估其合理性。*考虑执行应收账款函证，特别是针对长期未收回的款项。*检查甲公司管理层关于乙公司付款能力的评估过程和依据。（3）针对事项（3），注册会计师李明应如何评价甲公司计提存货跌价准备的充分性？注册会计师应执行哪些审计程序来获取相关审计证据？解析：针对事项（3）：*评价：甲公司已按成本与可变现净值孰低的原则计提了20万元的跌价准备（80万成本-60万可变现净值）。注册会计师需要评价该计提是否充分。首先，需确认该批存货的可变现净值是否确实为60万元。其次，需考虑该跌价准备金额相对于存货成本（80