2025 年税务师(高级)考试真题及答案

2025年税务师(高级)考试真题及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2024年度会计利润为200万元，其中包含国债利息收入10万元，境内投资收益20万元，境外投资收益30万元（汇兑损失5万元）。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？()A.200B.210C.225D.2302.下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某企业2024年度实际发生广告费支出100万元，销售收入为500万元。该企业2024年度可以扣除的广告费限额为多少万元？()A.80B.100C.120D.1504.下列哪项不属于企业所得税的应税收入？()A.销售收入B.资产转让收入C.投资收益D.政府补助5.某企业2024年度实际发生的业务招待费为10万元，销售收入为1000万元。该企业2024年度可以扣除的业务招待费限额为多少万元？()A.5B.10C.7.5D.12.56.下列哪项不属于增值税的纳税义务人？()A.销售货物的企业B.提供加工、修理修配劳务的企业C.销售不动产的企业D.提供餐饮服务的企业7.某企业2024年度实际发生的职工福利费为50万元，职工工资总额为200万元。该企业2024年度可以扣除的职工福利费限额为多少万元？()A.30B.40C.50D.608.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？()A.职工工资及福利费B.招待费C.财产损失D.税收滞纳金9.某企业2024年度实际发生的财务费用为100万元，其中利息支出为50万元。该企业2024年度可以扣除的财务费用限额为多少万元？()A.50B.100C.75D.8510.下列哪项不属于企业所得税的应税所得？()A.销售收入B.资产转让收入C.政府补助D.投资收益二、多选题(共5题)11.下列哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.提供餐饮服务12.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？()A.职工工资及福利费B.招待费C.财产损失D.税收滞纳金E.财务费用13.企业发生的下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.购买固定资产的支出B.职工培训费用C.捐赠支出D.利息支出E.营业外支出14.下列哪些属于企业所得税的应税收入？()A.销售收入B.资产转让收入C.投资收益D.政府补助E.营业外收入15.企业计算应纳税所得额时，下列哪些属于调整项目？()A.资产减值损失B.暂时性差异C.永久性差异D.免税收入E.税收滞纳金三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，因此，企业发生的支出应当在实际发生时计入当期损益，下列选项中不属于实际发生时支出的情形是______。17.增值税一般纳税人的增值税专用发票，在开具时限内发生销售退回、开票有误等情形，需要开具红字专用发票的，红字专用发票______。18.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时______。19.企业为购置固定资产、无形资产和长期股权投资发生的支出，在发生当期不得______。20.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同______。四、判断题(共5题)21.增值税一般纳税人在购进货物时支付的增值税进项税额，可以在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误22.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误23.企业发生的固定资产折旧费用，可以直接在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误24.企业在境外取得的所得，需要在中国境内缴纳企业所得税。()A.正确B.错误25.企业为员工支付的社保费用，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述企业所得税法中关于收入确认的原则。27.如何计算增值税一般纳税人的应纳税额？28.企业发生的哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？29.什么是企业所得税的税收优惠？30.企业如何进行企业所得税的申报和缴纳？

2025年税务师(高级)考试真题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】国债利息收入免税，境内投资收益和境外投资收益全额计入应纳税所得额。境外投资收益汇兑损失可以抵减境外投资收益。因此，应纳税所得额=200+20+30-5=225万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售不动产和无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围。3.【答案】C【解析】广告费扣除限额为销售收入的15%，即500×15%=75万元。实际发生广告费支出超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，可以扣除的广告费限额为75万元。4.【答案】D【解析】政府补助不属于企业所得税的应税收入。企业所得税的应税收入包括销售收入、资产转让收入和投资收益等。5.【答案】C【解析】业务招待费扣除限额为销售收入的5‰，即1000×5‰=5万元。实际发生业务招待费超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，可以扣除的业务招待费限额为5万元。6.【答案】D【解析】增值税的纳税义务人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售不动产的企业。提供餐饮服务的企业属于营业税的纳税义务人。7.【答案】B【解析】职工福利费扣除限额为职工工资总额的14%，即200×14%=28万元。实际发生职工福利费超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，可以扣除的职工福利费限额为28万元。8.【答案】D【解析】企业所得税的税前扣除项目包括职工工资及福利费、招待费、财产损失等。税收滞纳金不得在税前扣除。9.【答案】C【解析】财务费用中的利息支出可以全额扣除，其他财务费用扣除限额为财务费用的60%。因此，可以扣除的财务费用限额为50+100×60%=75万元。10.【答案】C【解析】政府补助不属于企业所得税的应税所得。企业所得税的应税所得包括销售收入、资产转让收入和投资收益等。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产以及提供餐饮服务等。12.【答案】ABCE【解析】企业所得税的税前扣除项目包括职工工资及福利费、招待费、财产损失和财务费用等。税收滞纳金不得在税前扣除。13.【答案】BDE【解析】购买固定资产的支出属于资本性支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。职工培训费用、捐赠支出和利息支出可以在计算应纳税所得额时扣除。营业外支出通常指非经常性损益，根据具体情况可能在税前扣除。14.【答案】ABCE【解析】企业所得税的应税收入包括销售收入、资产转让收入、投资收益和政府补助等。营业外收入通常指非经常性收入，根据具体情况可能在税前扣除。15.【答案】ABCD【解析】企业计算应纳税所得额时，资产减值损失、暂时性差异、永久性差异和免税收入都属于调整项目。税收滞纳金不得在税前扣除，因此不属于调整项目。三、填空题(共5题)16.【答案】分期付款方式购买固定资产的未付款部分【解析】分期付款方式购买固定资产的未付款部分不应在实际发生时计入当期损益，而应在固定资产达到预定可使用状态时计入固定资产成本。17.【答案】不得抵扣销项税额【解析】根据增值税专用发票管理的规定，红字专用发票不得作为购买方抵扣销项税额的依据。18.【答案】扣除【解析】根据企业所得税法的相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。19.【答案】税前扣除【解析】企业为购置固定资产、无形资产和长期股权投资发生的支出，通常属于资本性支出，应在发生当期计入相关资产的成本，不得在发生当期税前扣除。20.【答案】销售货物、提供劳务【解析】非货币性资产交换以及将资产用于上述用途，应视同销售货物、提供劳务，按照公允价值确认收入，并计算相应的销项税额。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】增值税进项税额是用于抵扣销项税额的，不是企业所得税的税前扣除项目。22.【答案】错误【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除。23.【答案】错误【解析】固定资产折旧费用应根据会计准则规定的方法和年限进行计提，并在计算应纳税所得额时按照税法规定进行扣除。24.【答案】正确【解析】根据企业所得税法规定，居民企业和在中国境内设有机构、场所的非居民企业，其来源于中国境外的所得，应当缴纳企业所得税。25.【答案】正确【解析】根据企业所得税法规定，企业为员工支付的社保费用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。五、简答题(共5题)26.【答案】企业所得税法中关于收入确认的原则主要包括：权责发生制原则、实质重于形式原则和收入与费用配比原则。具体来说，收入确认应遵循以下原则：1）收入实现原则，即收入已实现且可以可靠计量；2）权责发生制原则，即收入和费用应当在实际发生时予以确认；3）实质重于形式原则，即收入和费用的确认应以经济实质为依据，而非仅以法律形式为依据；4）收入与费用配比原则，即收入与相应的费用应当在同一会计期间内予以确认。【解析】这些原则有助于确保企业所得税的公平和合理，避免企业通过操纵收入确认时间来逃避税收。27.【答案】增值税一般纳税人的应纳税额计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产而应缴纳的增值税；进项税额是指纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务、接受服务、接受无形资产或不动产而支付的增值税。【解析】正确计算增值税应纳税额对于纳税人来说至关重要，它直接关系到纳税人的税收负担和财务状况。28.【答案】在计算应纳税所得额时，企业可以扣除以下支出：1）成本、费用；2）税金及附加；3）损失；4）有关权益性投资收益或损失的扣除；5）其他规定可以扣除的支出。【解析】了解哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除，对于企业合理规划财务和税收策略具有重要意义。29.【答案】企业所得税的税收优惠是指国家为鼓励和支持特定行业、特定地区或者特定企业的