注册会计师会计租赁模拟试卷1及答案与解析

注册会计师会计租赁模拟试卷1及答案与解析

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额为120万元，租赁期5年，租赁期届满时租赁资产归承租人所有。不考虑其他因素，该设备在租赁期开始日的入账价值为多少？()A.100万元B.120万元C.110万元D.105万元2.某企业以经营租赁方式租入一台设备，租赁期为3年，每年支付租金10万元，租赁期届满后设备归出租人所有。该企业应如何处理租赁费用？()A.将租金费用化，在租赁期内每年计入当期损益B.将租金费用化，在租赁期内一次性计入当期损益C.将租金资本化，计入租赁资产的成本D.将租金资本化，在租赁期内摊销计入当期损益3.某企业以融资租赁方式租入一台设备，租赁期届满时，该设备归承租人所有。租赁期开始日该设备的公允价值为80万元，最低租赁付款额为100万元。不考虑其他因素，该设备的折旧方法应如何选择？()A.年限平均法B.使用寿命法C.双倍余额递减法D.年数总和法4.某企业采用经营租赁方式租入一台设备，租赁期为2年，每年支付租金5万元。该企业应如何确认租赁收入？()A.在租赁期内每年确认5万元租赁收入B.在租赁期开始时确认10万元租赁收入C.在租赁期结束时确认10万元租赁收入D.在租赁期内按照实际使用时间确认租赁收入5.某企业以融资租赁方式租入一台设备，租赁期届满时，该设备归承租人所有。租赁期开始日该设备的公允价值为60万元，最低租赁付款额为80万元。该设备的最低租赁付款额现值为多少？()A.60万元B.70万元C.80万元D.90万元6.某企业以经营租赁方式租入一台设备，租赁期为4年，每年支付租金8万元。该企业应如何处理租赁费用？()A.将租金费用化，在租赁期内每年计入当期损益B.将租金费用化，在租赁期内一次性计入当期损益C.将租金资本化，计入租赁资产的成本D.将租金资本化，在租赁期内摊销计入当期损益7.某企业以融资租赁方式租入一台设备，租赁期届满时，该设备归承租人所有。租赁期开始日该设备的公允价值为40万元，最低租赁付款额为50万元。该设备的最低租赁付款额现值为多少？()A.40万元B.45万元C.50万元D.55万元8.某企业以经营租赁方式租入一台设备，租赁期为5年，每年支付租金6万元。该企业应如何确认租赁收入？()A.在租赁期内每年确认6万元租赁收入B.在租赁期开始时确认30万元租赁收入C.在租赁期结束时确认30万元租赁收入D.在租赁期内按照实际使用时间确认租赁收入9.某企业以融资租赁方式租入一台设备，租赁期届满时，该设备归承租人所有。租赁期开始日该设备的公允价值为30万元，最低租赁付款额为40万元。该设备的最低租赁付款额现值为多少？()A.30万元B.35万元C.40万元D.45万元10.某企业以经营租赁方式租入一台设备，租赁期为3年，每年支付租金7万元。该企业应如何处理租赁费用？()A.将租金费用化，在租赁期内每年计入当期损益B.将租金费用化，在租赁期内一次性计入当期损益C.将租金资本化，计入租赁资产的成本D.将租金资本化，在租赁期内摊销计入当期损益二、多选题(共5题)11.在会计处理租赁业务时，以下哪些情况下承租人应当确认使用权资产？()A.经营租赁B.融资租赁C.承租人获得租赁资产的所有权D.承租人能够控制租赁资产的使用12.在融资租赁中，以下哪些费用应当在租赁期开始日计入使用权资产的成本？()A.初始直接费用B.最低租赁付款额C.未担保余值D.折旧费用13.以下关于租赁期和租赁期限的说法，正确的有哪些？()A.租赁期是租赁合同开始日至合同到期或终止日期的期间B.租赁期限是租赁合同规定的租赁期最长可达25年C.租赁期限是租赁合同规定的租赁期，可以是短期租赁也可以是长期租赁D.租赁期限超过25年的部分视为租赁期的一部分14.在租赁会计处理中，以下哪些因素影响最低租赁付款额的确定？()A.租赁期开始日的资产公允价值B.租赁期结束时的资产公允价值C.最低租赁付款额的现值D.未担保余值15.在融资租赁中，以下哪些情况下出租人应当终止确认租赁资产？()A.租赁期届满，租赁资产所有权转移给承租人B.租赁期届满，租赁资产被出售或报废C.租赁合同被解除，租赁资产被收回D.租赁资产发生减值三、填空题(共5题)16.根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，融资租赁的租赁期开始日是指租赁期______。17.在融资租赁中，如果租赁期届满时租赁资产归承租人所有，则该租赁通常被称为______。18.在租赁会计处理中，如果承租人能够控制租赁资产的使用，且租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，则该租赁通常被认定为______。19.在经营租赁中，租赁期届满后，租赁资产通常______。20.根据租赁会计准则，租赁期是指租赁合同规定的______。四、判断题(共5题)21.在经营租赁中，承租人将租赁费用计入使用权资产。()A.正确B.错误22.融资租赁的最低租赁付款额总是等于租赁资产的公允价值。()A.正确B.错误23.在租赁会计中，租赁期限可以超过25年。()A.正确B.错误24.承租人在租赁期开始日对租赁资产进行折旧。()A.正确B.错误25.租赁资产在租赁期内的维护费用应当计入租赁费用。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.什么是融资租赁，与经营租赁相比，融资租赁的会计处理有何特点？27.什么是未担保余值？在融资租赁中，未担保余值如何处理？28.什么是租赁期？租赁期对于确定租赁类型有何影响？29.在融资租赁中，如何计算最低租赁付款额的现值？30.在租赁会计中，如何确定租赁资产的使用寿命？

注册会计师会计租赁模拟试卷1及答案与解析一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】根据融资租赁准则，融资租入的固定资产应以租赁期开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。由于题目中未给出折现率，我们假设最低租赁付款额现值等于最低租赁付款额，因此入账价值为100万元。2.【答案】A【解析】根据经营租赁准则，经营租入的固定资产的租金费用应在租赁期内按照直线法计入当期损益。3.【答案】B【解析】根据融资租赁准则，融资租入的固定资产的折旧方法应与自有固定资产相同，因此应选择使用寿命法。4.【答案】A【解析】根据经营租赁准则，经营租入的固定资产的租金应在租赁期内按照直线法计入当期损益，因此每年确认5万元租赁收入。5.【答案】B【解析】根据融资租赁准则，最低租赁付款额现值是指租赁期开始日租赁最低付款额按照一定的折现率折现后的现值。由于题目中未给出折现率，我们无法计算具体数值，但根据题意，最低租赁付款额现值应小于最低租赁付款额，因此选择70万元。6.【答案】A【解析】根据经营租赁准则，经营租入的固定资产的租金费用应在租赁期内按照直线法计入当期损益。7.【答案】A【解析】根据融资租赁准则，最低租赁付款额现值是指租赁期开始日租赁最低付款额按照一定的折现率折现后的现值。由于题目中未给出折现率，我们无法计算具体数值，但根据题意，最低租赁付款额现值应小于最低租赁付款额，因此选择40万元。8.【答案】A【解析】根据经营租赁准则，经营租入的固定资产的租金应在租赁期内按照直线法计入当期损益，因此每年确认6万元租赁收入。9.【答案】A【解析】根据融资租赁准则，最低租赁付款额现值是指租赁期开始日租赁最低付款额按照一定的折现率折现后的现值。由于题目中未给出折现率，我们无法计算具体数值，但根据题意，最低租赁付款额现值应小于最低租赁付款额，因此选择30万元。10.【答案】A【解析】根据经营租赁准则，经营租入的固定资产的租金费用应在租赁期内按照直线法计入当期损益。二、多选题(共5题)11.【答案】BD【解析】承租人应当确认使用权资产的情况包括融资租赁和承租人能够控制租赁资产的使用。经营租赁下，承租人不确认使用权资产，而是将租金费用化。承租人获得租赁资产的所有权并不直接导致使用权资产的确认。12.【答案】AB【解析】在融资租赁中，初始直接费用和最低租赁付款额应当在租赁期开始日计入使用权资产的成本。未担保余值和折旧费用不是在租赁期开始日计入成本，而是作为使用权资产的减值准备和后续折旧处理。13.【答案】AC【解析】租赁期是租赁合同开始日至合同到期或终止日期的期间，租赁期限是租赁合同规定的租赁期，可以是短期租赁也可以是长期租赁。租赁期限超过25年的部分不视为租赁期的一部分，因为超过25年的部分通常不会实际发生。14.【答案】AC【解析】最低租赁付款额的确定受租赁期开始日的资产公允价值和最低租赁付款额的现值影响。租赁期结束时的资产公允价值和未担保余值不影响最低租赁付款额的确定，而是影响使用权资产的计算。15.【答案】ABCD【解析】在融资租赁中，出租人应当终止确认租赁资产的情况包括租赁期届满，租赁资产所有权转移给承租人；租赁期届满，租赁资产被出售或报废；租赁合同被解除，租赁资产被收回；以及租赁资产发生减值。三、填空题(共5题)16.【答案】起租日【解析】租赁期开始日是指租赁期起租日，即租赁合同生效日，也是租赁资产使用权转移给承租人的日期。17.【答案】回租【解析】回租是指企业将自有资产出售给租赁公司，然后再从租赁公司租回使用，租赁期届满时资产所有权归承租人所有。18.【答案】融资租赁【解析】如果承租人能够控制租赁资产的使用，且租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，则该租赁通常被认定为融资租赁，因为承租人实际上获得了资产的大部分经济利益。19.【答案】归还给出租人【解析】在经营租赁中，租赁期届满后，租赁资产通常需要归还给出租人，因为承租人并没有获得租赁资产的所有权。20.【答案】起租日至租赁期届满或终止的期间【解析】租赁期是指租赁合同规定的起租日至租赁期届满或终止的期间，是租赁会计处理中确定使用权资产和租赁负债的基础。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】在经营租赁中，承租人将租赁费用计入当期损益，而不是计入使用权资产。使用权资产是在融资租赁中由承租人确认的。22.【答案】错误【解析】融资租赁的最低租赁付款额通常大于或等于租赁资产的公允价值，但并不总是等于。最低租赁付款额可能包括初始直接费用、租金以及任何可能的购买选择权行权价格等。23.【答案】正确【解析】根据租赁会计准则，租赁期限可以超过25年，只要合同中明确规定了租赁期限。超过25年的部分通常不会实际发生，但仍应作为租赁期限的一部分处理。24.【答案】错误【解析】在融资租赁中，承租人在租赁期开始日不对租赁资产进行折旧，而是在整个租赁期内按照租赁资产的使用寿命进行折旧。25.【答案】正确【解析】租赁资产在租赁期内的维护费用应当计入租赁费用，因为这些费用是租赁资产使用过程中的必要支出。五、简答题(共5题)26.【答案】融资租赁是指一项租赁，在租赁期结束时，租赁资产的所有权转移给承租人，或者承租人有购买租赁资产的选择权，且该选择权的行权价格远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。与经营租赁相比，融资租赁的会计处理特点包括：承租人将租赁资产确认为使用权资产，并在租赁期内计提折旧；同时确认相应的租赁负债；出租人将租赁资产从其资产负债表中转出，并将应收的最低租赁付款额确认为应收融资租赁款。【解析】融资租赁和经营租赁在会计处理上有明显的区别，主要在于资产和负债的确认以及后续的会计处理方式。融资租赁的会计处理反映了承租人实际上控制了租赁资产，并从中获得经济利益，因此需要确认使用权资产和租赁负债。27.【答案】未担保余值是指在租赁期结束时，租赁资产公允价值与出租人担保余值之间的差额。在融资租赁中，未担保余值是出租人的收益，应当确认未担保余值收益，并在租赁期内在整个租赁期间进行摊销。【解析】未担保余值是租赁会计中的一个重要概念，它反映了出租人在租赁期结束时可能获得的收益。由于这部分收益并不依赖于承租人的财务状况，因此需要单独确认并在租赁期间进行摊销。28.【答案】租赁期是指租赁合同规定的起租日至租赁期届满或终止的期间。租赁期对于确定租赁类型有重要影响，如果租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，则通常认定为融资租赁；如果租赁期短，则通常认定为经营租赁。【解析】租赁期是租赁会计中的一个关键因素，它有助于确定租赁的类型。租赁期的长度直接影响承租人对资产控制权的程度和出租人的收益确认方式。29.【答案】计算最低