【《数字时代税收治理转型的国际经验借鉴报告》11000字】

数字时代税收治理转型的国际经验借鉴报告一、优化开放性治理结构，彰显大国税收担当的税收治理理念伴随着数字化浪潮，数字经济在世界经济中的影响力日趋强大，对世界经济、政治格局产生了结构性冲击。而税收制度作为社会调控的重要手段，也不可避免地受到深刻挑战。近年来，如何变革税收治理方式以应对数字时代变革，成为不同国家、地区乃至国际组织的热点话题。经济合作与发展组织作为旨在共同应对全球化带来的经济和政府治理等方面挑战的政府间国际合作组织，是促进国际税收治理规则改革的重要力量。欧盟等国际组织近年来也深刻意识到税收治理转型的重要意义，持续探索区域间的税收规则和治理架构调整。国际税收体系重塑随着经济全球化持续发展，各国围绕维护本国税收权益的竞争日趋激烈，因而数字经济导致的“利益分配不均”问题日益凸显。为应对各国出于不同利益考量导致的税务争端，深刻重构国际税收体系，推动数字经济全球治理，势在必行。经济合作与发展组织定期发布数字经济对税收制度的挑战与应对研究报告，指出数字化和数字经济的发展将进一步加深税基侵蚀和利润转移等问题，并引发影响深远的税收挑战。该组织通过编写包括《中期报告》、政策简报、《工作计划》、方案声明等文件，逐步提出以“修订利润分配及联结度规则”和“全球反税基侵蚀解决方案”为代表的“双支柱”框架体系，旨在推动全球协同，逐步构建起与数字经济同频的税收管辖权分配机制，彻底改变以企业总部或经营地确定管辖权的界定方法，通过扩大市场所在地管辖区的征税权，明确跨国企业在价值发生地的缴税义务，扭转发达国家与发展中国家政治主体的不平衡性，为解决剩余利润转移和税基侵蚀等问题提供政策环境。同时，相关计划包含多项规则以防止企业向低税收国家转移利润。由于各国治理理念和利益诉求差异，解决方案仍在调整完善中，新的国际税收治理体系，仍有赖于各国采取开放性税收治理结构，深度参与全球治理。税收协定范本修订各国采取开放性治理结构，是构建新型国际税收体系的必要前提，而打造开放性治理结构，更需要规则文件的具体支撑。联合国在推进国际税收治理体系变革、制定符合数字经济变革的税收规则方面做出了巨大贡献。该组织下的国际税务合作专家委员会曾发布税收协定范本讨论稿，为不同国家间数字经济征税权分配调整等问题提供解决方案。相关方案站在收入来源的角度，旨在通过税收调整不同国家数字经济收入的不平衡性，即若一缔约国跨国企业的数字服务收入来源于另一缔约国居民，则收入来源国有权通过预提税等形式，对该跨国企业征收税款。新的税收协定范本充分考虑到不同国家，尤其是广大发展中国家的治理能力，允许相关国家对数字服务的总收入或纳税人净利润征税，并充分考虑防止双重征税等问题，给出建议税率为3%-4%。因此，联合国新的税收协定范本充分协调了发达国家与发展中国家的利益诉求，并考虑了相关国家的治理能力，给出了较为平衡的方案，对我国税收治理能力建设和参与国际税收治理方式具有参考意义。区域税收规则调整参与区域税收规则调整，是数字时代税收治理转型的重要抓手。欧盟在应对数字经济挑战过程中，充分发挥区域协同优势，通过区域税收规则调整，构建更加适合数字经济的税收治理框架，为数字经济发展营造稳定、公允的营商环境。综合来看，欧盟有关数字经济税收治理的提案主要涵盖两个方面：一是确认企业“显著数字化”特征。“显著数字化”弥补了“常设机构”标准在应对数字经济服务时判断标准较为单一的短板。根据相关提案，若跨国企业从事的业务与数字经济服务相关，并满足一定条件，则被认定为具有“显著数字化”特征。一旦被认定为具有“显著数字化存在”，则相关企业须就与数字经济相关服务产生的利润向相关欧盟成员国缴税。二是设立数字服务税。欧盟根据数字时代特征，提议设立独立的数字服务税，针对在线广告等数字服务收入征税。数字服务税的纳税地点根据用户所在的国家确定。可以说，数字服务税的确立可从法律意义上确定了对数字经济的征税权，并根据用户所在地确认缴税地点，对于平衡各国税收利益，推进各国税收治理协同转型具有重要意义。然而，欧盟内部仍然对该项治理方式产生了一定分歧，出于税负等因素考虑，爱尔兰、瑞典等国明确反对征收数字服务税，因此该项提案一度被否决。综合来看，数字经济蓬勃发展的大背景下，各国税收法律的矛盾日益凸显，税收高度主权化使得各国的分歧日益加深。一方面，是数字经济趋同的交易模式；另一方面，数字经济又不得不遵循超过200个不同的税收治理方式，这无疑极大提升了交易成本，从而阻碍经济全球化一体化发展，甚至成为某些国家开展贸易战、投资保护的借口，引发世界经济动荡，进而引发政治经济危机。因此，我国有必要进一步优化开放性治理结构，通过区域、国际间合作，积极参与国际税收协作和国际税收规则制定，着重关注各国税收利益的分配协调，求同存异，推动各国在数字经济税收治理领域携手共进、合作共赢，彰显大国税收担当的税收治理理念。二、拓宽多元化治理主体，构建多元协同共治的税收治理格局科层制结构作为中国传统的社会治理结构，一直具有中央集权的特征，即从中央到地方政府进行垂直管理。在这个背景下，同一级别的政府部门针对政策制定、执行、监督等方面分工协作，保证了政策的稳定持续。然而，传统的科层制治理结构因其内部较为封闭，也不可避免地存在信息不对称等弊端。这种不对称既存在于政府与市场之间，也存在于政府部门之间，严重影响了社会组织与政府的合作协调，因此无法完全满足对渗透性较强的数字经济进行治理的需要。面对数字经济流动性高、跨区域流动、难以量化等特点，越来越多的国家和地区开始采取协同共治的方案，通过协调组织社会机构与政府的合作，逐步实现对数字经济的综合治理。这其中涉及到对社会治理权力和职责的重新划分，社会机构被赋予更多的权力和决策，参与到社会治理中，并逐步打破原有科层制治理建构的封闭性，推动社会结构转型。（一）专业职能外包世界范围内，越来越多国家的税务部门正尝试与企业等社会组织合作，通过外包部分职能，充分利用社会组织的专业性与灵活性，在税收征管和纳税服务等领域发力，提升数字经济治理效能。根据经济合作与发展组织报告，对税务专业职能进行外包正逐渐成为各国税务部门提升征管效率、降低征管成本的有效途径。据《税收征管2019：OECD与其他发达经济体和新兴经济体的比较信息》报告，在58个参与调查的国家中，有52个国家表示已将部分专业职能外包。为应对数字经济的迅猛发展，弥补税务部门在数据科学领域的不足，近年来，各国逐步将数据处理、信息技术等领域纳入外包范围。根据《税收征管2019：OECD与其他发达经济体和新兴经济体的比较信息》报告，大概占比为三分之一的税务部门将数据处理服务、人力资源、法律和采购等服务进行外包。此外，除了企业等社会机构作为第三方参与税收治理外，税务部门同样选择与其他政府部门合作，其领域主要涉及薪酬、采购等内容。根据国际货币基金组织的报告，相对于欠发达地区与低收入国家，发达国家更倾向于采用外包部分职能、与社会机构协同合作的方式推进税收治理。其中，高收入国家中，将信息技术服务外包的税务部门占比达70%，将数据处理服务外包的比例为30%。在外包专业职能比例逐年上升的同时，税务部门与社会机构的合作更加丰富与多样化。在税款征收方面，英国税务和海关总署与债务托收机构合作，该机构通过电话、短信等多种方式跟进税款征收，并借助先进的模型手段对拖欠税款的纳税人进行经济活动分析和监控。对于欠税金额较高的纳税人，税务部门甚至会委托债务托收机构上门催收税款。同时，英国税务和海关总署全程保持对该机构行为的严格审核监控，防止税收执法权被滥用。欠款征收后，英国税务和海关总署按一定比例支付费用。同样，美国奥克港市将税收征管的职能外包至地区所得税机构，纳税人可以根据个人情况自由选择网络申报纳税或线下办理，拓宽服务渠道的同时，也有效降低了税收征管成本。日本税务部门则是委托便利店承担部门代收税款的职能，纳税人扫描条形码即可轻松缴纳税款。职能外包与政治学所讲的“权力下放”息息相关，从某种意义上讲，通过引入社会力量、借助社会组织专业能力，的确能够有效提升税收征管效能，但过度的分权同样会带来信息缺失、监管失位等问题，类似于信息不对称、机会主义等行为，同样会降低征管效率，提升税款征收成本。例如，坦桑尼亚从2000年开始推行税收征管体制改革，将税款征收相关专业职能外包给企业，以期借助社会的专业能力提升征管效率。然而，政策真正施行后，政府却发现由于和企业缺乏有效的信息交换机制，税务部门无法获得纳税人真实有效的交易数据，进而丧失对外包企业的监督管控能力，最终导致大量税款流失，偷逃税款问题反而更加严重。究其根本原因，是政府在社会治理中过度放权，以至丧失了主动地位，失去对社会机构的管控能力。因此，对于数字经济的社会治理，一方面要秉持开放融合的态度，引入社会力量为税收征管赋能；另外一方面，应充分保证政府作为治理主体的主动性，尤其是避免在第三方面前丧失管控监督能力。（二）共享涉税数据数字经济主体不清、电子交易往往导致传统的税款征收方式失效，税务部门无法取得准确的计税依据，而与数字经济共同飞速发展的一大批互联网企业，在实际经营当中积累了大量用户数据，掌握了市场的一手信息动态。因此，在数字经济税收治理中，与相关市场主体共享涉税数据，成为税务部门税收治理的新模式。目前，各国税务部门正探索与电子商务平台等主体开展涉税信息情报共享，相较于以往从公开渠道获取信息，税务部门与数字经济服务商一旦达成合作，由相关平台提供交易信息，或者通过立法确立数字经济服务商依法提供交易数据的义务，便可以解决数字经济引发的税收征管难题。英国税务和海关总署与数字经济服务商合作，获取交易信息，通过核实对比实际销量和申报销量之间的差异，深度分析识别潜在违规行为，并及时采取相应行政措施，有力打击了逃缴税款，提升了征管能力。为了提高电子商务平台商家的税收遵从，日本国税局正与数字经济和加密货币等领域的行业协会合作，引导相关行业协会为电子商务平台提供税收指导，并通过行政手段要求电子商务平台通过多种渠道告知商家其所需应履行的纳税义务，以期提升数字经济交易的合规性和商家的税收申报意识。澳大利亚税务部门明确了数字经济所得的纳税义务，告知纳税人取得的数字经济收入同其他收入一样需要缴纳税款。同时，为解决数字经济数据监管问题，澳大利亚创立了完善的第三方机构报告制度，汇集银行、海关、数字经济平台多个机构的涉税信息并进行交叉分析对比，提升涉税数据的准确性，并对不履行报告义务的机构进行处罚。同样，税银合作也是数字时代税收治理的重要手段，有助于税务部门与银行达成双赢。比较典型的例子来自于挪威税务局，其与金融部门合作创立了数字贷款申请计划，一旦获得客户同意，银行可以从税务部门同步申请人的收入、纳税申报表等信息，既简化了贷款的申请流程，又促进税企间的数据共享。（三）推动跨部门协作除了与企业、社会组织合作之外，数字经济的税收治理同样有赖于跨部门的交流协作，相关合作既包括在税务机关内部的各职能部门，以及不同层级税务机关之间日趋紧密的联系，通过数据共享、制度共建提升征管能力，也包含税务部门与其他政府部门间的紧密协作，即将海关、银行、财政、市场监管等不同部门的数据共享融合，建立信息情报共享机制，通过协同效应整体提升政府治理水平。需要特别说明的是，这种情报共享机制，不仅助力税务部门获取涉税信息，提升征管能力，数据的共享融合也为其他部门的治理能力提升提供基础，跨组织的合作能够实现双赢甚至是多赢局面。例如，芬兰税务部门通过维护收入登记系统，通过雇主和雇员获取收入、社会福利等信息，并进行统一汇总分析。自2019年起，收入登记系统已经与社会保障部门、养老金中心等机构建立信息共享交换机制，以助力政府提升决策效率。法国税务部门深度开展与财政部等部门的合作，纳税人通过个人账户即可登陆访问解释政府税收使用情况和预算收支情况的网站，以提高公众的纳税意识。在充分开展数据交换和机制建立的基础上，税务部门与其他政府部门的合作将进一步深化，实现协同效应，促进政府整体行政服务水平的有效提升。法国政府着力推行“只告知一次”战略，纳税人可使用包括纳税人识别号等多种方式登陆该平台，完成不同政府部门操作。截至目前，参与该计划的政府部门已有达300余个。同样，加拿大政府也正逐步实现“只告知一次”制度，并将此列为战略重点，希望通过政府部门间的信息共享，减少对纳税人打扰，有效提升纳税人办事效率，提升各政府部门的公共服水平。因此，随着数字经济的迅猛发展,单一的治理结构已经无法满足社会治理的需要。各国通过引入社会组织、机构和推动政府间跨部门合作等方式，建立起应对数字经济挑战的有效手段，为我国治理体系变革提供了经验参考。三、顺应基础性治理改革，健全规范高效法治的税收治理制度（一）推进国内税收制度改革美国作为数字经济发展的第一大国，应对数字经济治理的方法更为成熟，其大部分数字经济收入来源于国外。治理政策首先服务于本国利益，为维护本国数字经济企业和税收利益，美国通过国际和国内两个层面多措并举，以应对数字经济对税收制度的挑战。在国际上，美国坚决反对制定单边数字税政策。2019年，美国贸易代表办公室发布公告，指责法国即将推出的数字服务税歧视对待美国数字公司，并以此为理由对法国发起“301调查”。次年6月，美国又对欧盟、英国、奥地利等已执行或即将执行的数字服务税的国家发起“301调查”。同时，美国更倾向于回归国际合作，通过制定统一标准推动各国共同开展针对数字经济税收的协同治理。因此，美国大力支持经济合作与发展组织主导的国际税收规则调整方案，并极力引导相关方案向本国利益倾斜。2019年12月，美国提议将双支柱方案中的“支柱一”设定为“安全港”，跨国企业有权在传统国际税收规则与“支柱一”间自由选择，避免数字经济服务提供商承担过多的税负，从而达到节省经营成本的效果。2020年6月，美国以“正集中应对新冠肺炎疫情，安全重启本国经济”为理由，暂停参与经济合作与发展组织框架下的数字税相关谈判。在国内层面，美国顺应数字经济发展趋势，根据本国利益需求及时调整税收制度与政策，力图缓解数字经济引发的税负不均等问题。在数字经济发展初期，为推动数字经济蓬勃发展，美国采取放任政策，在税收政策和制度方面坚持中立原则，以期减少对数字经济发展的干预。在1967年NationalBellasHess公司与伊利诺伊州的诉讼以及1992年Quill公司和北达科他州的诉讼中，法院均裁决各州不得强迫没有设立实体店的零售商代征销售税。在这个基础上，很长一段时间内，考虑到先例判决的制约，美国各州均未对设立实体店的电子商务零售商征销售税。然而，随着数字经济规模日益扩大，2018年南达科他州与Wayfair公司关于该法律适用性的诉讼案中，美国联邦最高法院推翻了既往案例中的物理存在规则，进而为各州对跨州销售的数字服务企业征收税款提供了法律依据。同时，为推动各州对跨州电子商务税的有效征收，美国部分州之间达成了“简化销售税和使用税协议”，多项并举加强跨州电子商务销售税征管。相关措施包括：尽量采用单一税率，统一商品目录及定义，搭建税收法律和政策共享数据库；各州采用统一的以目的地原则为主的征税权分配规则，优先将消费归属于商品或服务的接收地；建立一站式网络登记系统，企业只需在系统填报一次商业登记或做出信息更新，相关信息会自动同步至其他各州服务器，因而无需再向各州单独登记；零售商依托税务自动化软件及税务服务提供商进行销售税的计算、收缴和申报等相关工作。（二）出台单边数字税收政策欧洲多国出于保护税基等考虑，着力推行数字服务税征收。2019年，法国通过数字服务税提案，将自2019年1月1日起对全球年收入超过7.5亿欧元且来源于法国境内收入超过2500万欧元的数字企业，征收3%的数字服务税。该法案规定数字服务税的征税范围主要包括在线广告等数字经济服务。相关举措引发美国的不满，后者对法国发起“301”调查，并威胁对葡萄酒等从法国进口的商品征收报复性关税。2020年初，法国与美国一致同意在经济合作与发展组织框架下就数字经济税收规则开展多边谈判，作为回应，法国暂缓数字服务税征收。但在2020年经济合作与发展组织在美国等国的推动下宣布延期全球数字经济税收谈判之后，法国表示将恢复数字服务税征收。意大利自2020年1月1日起，对于提供在线广告、数字中介等数字服务企业，若其在一个财年内全球总收入不低于7.5亿欧元且在意大利境内取得的数字服务收入总额不低于550万欧元，则将对其在意大利境内提供数字服务取得的收入按照3%的税率征税。奥地利自2020年1月1日起，对于在一个营业年度内产生的全球销售收入超过7.5亿欧元且在奥地利提供在线广告服务获取的销售收入超过2500万欧元的在线广告服务提供商，将按照5%税率征收数字服务税。英国自2020年4月1日起正式开征数字服务税，对于提供社交媒体、搜索引擎、在线市场等数字服务活动的企业，若同时满足提供应税活动的全球收入超过5亿英镑以及英国用户参与应税活动所带来的收入超过2500万英镑两个条件，则应就英国用户为企业创造的收入缴纳2%的数字服务税。西班牙于2020年10月15日批准了数字服务税法案，针对提供在线广告、在线中介和数据销售等数字服务的企业，如果在一个日历年度内的全球收入超过7.5亿欧元且来自西班牙的数字服务收入超过300万欧元，则需缴纳3%的数字服务税。其他国家或地区也已开征或计划征收数字服务税或相关税种，以缓解数字经济带来的税收困境。例如，印度自2016年6月1日起开征均衡税，对非居民向“开展商业活动或专业活动的印度居民”或“在印度境内拥有常设机构的非居民”提供在线广告服务所取得的收入总额或应收账款总额征收6%的均衡税。自2020年4月1日起，印度将均衡税的征税范围进一步扩大至电子商务，外国电子商务运营商向印度居民、“特定情况”下的非居民以及使用位于印度的互联网协议地址购买商品或服务的人销售商品或服务，须按其营业收入或应收账款缴纳2%的均衡税。马来西亚决定自2020年1月1日起，如果外国服务提供商向马来西亚消费者提供数字服务的年销售额超过50万令吉，则外国服务提供商必须登记缴纳服务税，税率为6%。肯尼亚在2020年6月30日批准的《2020年财政法案》中引入了数字服务税，自2021年1月1日起，将对在肯尼亚境内通过数字市场提供服务所产生的收入征收1.5%的数字服务税。此外，一些国家通过推进增值税相关改革，来应对数字经济产生的税收挑战。澳大利亚自2017年7月1日起，对于境外企业向澳大利亚居民消费者销售的进口服务和数字产品，如果企业从中获取的年营业额超过7.5万澳元，则企业需要在澳大利亚注册并缴纳货劳税，适用税率为10%。纳入征税范围的进口服务和数字产品包括：提供电影、音乐电子书等数字内容，在线提供游戏、应用程序、软件和软件维护，远程教育，在线约会，以及保险、法律、会计、咨询等服务。四、丰富技术性治理工具，探索科学技术支撑的税收治理路径（一）探索利用区块链技术。从本质上讲，区块链是一个共享数据库，任何被存储于区块链的数据信息，都具有“不可伪造”“可以追溯”“公开透明”等特征。这些特征为数据传输奠定了坚实的“信任”基础，创造了可靠的“合作”机制，在社会治理中具有广阔的运用前景。丹麦税务局利用区块链技术建设车辆钱包项目，将汽车数据储存在区块链中，形成历史记录并与其他部门共享，同时使用加密服务保证车辆信息的安全性。因此，即使车辆办理了二手买卖等手续，经历测试、维修、贷款、保险变更等多个阶段，相关数据都能够在区块链中进行记录、检索。以区块链技术为依托，爱沙尼亚政府也逐步开发从“数字化医保”到“电子税务”等一系列的社会服务应用体系，根据有关数据，截至目前将近95%的爱沙尼亚纳税人都可以轻松便捷地在线提交纳税申报，从根本上减少了征管成本和纳税人的时间成本。（二）人工智能在税收治理中的应用。在机器学习与认知计算等新一轮技术升级的背景下，一些国家深刻认识到人工智能对于税收治理的辅助意义，在税收治理中引入人工智能技术，提升税收流程自动化水平，降低税收征管成本。芬兰税务局采用人工智能技术，自动识别处理超过100个税收征管流程，用以辅助审计人员收集数据、检查数据质量，从而降低征管成本、提高征管效率。新加坡国内收入局运用人工智能技术对电子邮件的文本开展深度挖掘，实现对纳税人通过电子邮件查询问题的实质跟进，并开展结构性数据分析，改善纳税服务。（三）使用先进分析技术。先进分析技术被世界各国税务部门广泛采用，作为稽查选案的工具。部分国家的税务机关运用数字化技术开展大数据分析，构建风险预警系统和极限建模稽查选案模型，在追缴欠税和税务稽查等方面取得了巨大的突破。美国国内收入局在深入分析海量税收数据的基础上，应用多维度数学模型识别高收入人群纳税不遵从案例。加拿大税务局实施综合风险评估体系，将风险算法应用于数据，评估企业风险等级，为稽查审计资源调配提供数据指导支撑，以此降低低风险企业的遵从负担和税务部门的征收成本。瑞典税务局采用数据挖掘技术，建立欠税风险模型，帮助该国降低税款流失率。五、依托数字化治理转型，重塑税收数字赋能的税收治理架构（一）税务数字化转型随着5G、人工智能、区块链等新兴技术的崛起，以及数字经济的繁荣发展，原有的社会治理方式正面临重新选择的机会，数字政府建设和政府的数字化转型已成为政府改革的热点之一。2018年，东京早稻田大学数字政府研究所与国际首席信息官学会联合发布了《第14届国际数字政府排名评价报告》，根据该报告中排名，丹麦、新加坡、英国、爱沙尼亚位居前四名。欧盟委员会2019年发布《2019年数字经济和社会指数》报告指出，在数字化公共服务方面，芬兰、爱沙尼亚、丹麦位居前三位。丹麦、英国、爱沙尼亚等国的税务部门在本国数字政府战略的统一规划和引领下，积极推进税务数字化转型行动，以应对数字经济对税收制度的冲击与挑战。丹麦政府为推动数字政府战略有效实施，先后发布《2011—2015年数字战略》和《2016—2020年数字战略》，2011年成立隶属财政部的数字化机构，负责整合协调公共服务、提供全面数字化服务、按计划推进数字化转型。与此同时，丹麦税务局将数字税务纳入数字政府战略，作为数字化转型的重要组成部分，逐步推进税收数字化行动，以提升税收征管和纳税服务质量。英国自2012年开始推进政府服务数字化转型工作，提出“数字政府即平台”的理念，将数百个政府服务网站合为一体，推出政府的三大数字化产品，即统一支付平台、统一身份认证、统一告知系统。同样，作为政府数字化的重要组成部分，英国税务及海关总署于2012年公布了数字化税务战略，也标志着英国税务数字化转型的开始。2014年，英国税务与海关总署更新了数字化税务战略。经过多年的实施和运作，英国税务部门数字化转型已经初见成效。地处欧洲的爱沙尼亚共和国虽然面积不大，却是数字化政府建设的先锋。爱沙尼亚政府自二十世纪九十年代开始推动“数字爱沙尼亚”计划，将大部分公共服务模块合并至政府官方网络平台“爱沙尼亚在线”上，为纳税人提供“一站式”政务服务。目前，98%使用电子身份证的爱沙尼亚人可随时接入99%的公共服务，98%的公司可在线注册，99%的银行交易可在网上完成，95%的税务申报在线进行且只需要3分钟。（二）数字税务局建设税务局从本质上讲应成为一个专业的数据处理组织。而数据处理技术在纳税服务领域大有可为。建设服务纳税人的数字税务局，方便纳税人便捷履行纳税义务，有助于提升税收遵从和降低税收成本。建设数字税务局，首先需要解决的是身份认证问题，要给纳税人提供一套独一无二的数字身份并保证其安全。丹麦税务局为纳税人设计了数字身份证，可用来登录数字税务账户，实现不同政务服务的一网通办，有效提升了网上办税的安全性、可靠性和便捷性。数字身份证概念的引入，真正实现了“数字一卡通”，避免纳税人因忘记密码或登录账号过多无法区分导致的办税困难，大大推动了电子税务系统的推广应用，切实提高了电子申报率。新加坡的统一数字身份认证分为针对个人数字身份认证的“SingPassID”，和针对法人和企业数字身份认证的“CorpPassID”，方便企业与个人使用政府在线服务及纳税服务。爱沙尼亚针对非本国的居民同样推出了电子身份卡，给予非本国居民与本国居民一样的数字化便利服务。在数字身份确认的基础上，电子平台建设至关重要。例如，英国税务及海关总署建立了一个安全、便捷和可扩展的数字税务局平台，提供超过10万个独立页面和超过200个不同的在线服务，通过应用编程接口将平台上的数字服务与现有的税收、关税和第三方系统关联，为纳税人提供个性化的服务。英国税务及海关总署计划于2020年与所有纳税人实现数字交互，即纳税人都能通过不同互联网终端使用多税种服务。丹麦税务局自1995年开始建立电子税务平台，并为每个纳税人建立了个人专属、安全可靠的电子税务账户。电子税务账户向个人纳税人展示涉税事项的个性化信息，如收入情况、纳税评估情况、退税欠税情况等，同时通过在线客服和安全信息进行税务提示，提出税收建议并给予相应支持。纳税人可以通过电子税务系统和数字税务账户轻松实现涉税事项的自我管理。此外，芬兰税务局建立了数字平台，纳税人可以查看涉税信息、支付税款等内容，还可轻松实现公司缴税及退税。（三）注重数字技术的整合、融合与扩展1.税务信息系统整合。芬兰税务局对税务信息系统进行改造升级，将原有的70多个信息技术应用程序集成融合，最终形成一个应用程序，简化工作流程的同时，大大提高了工作效率，纳税人还可以在线管理涉税数据，享受更好的在线服务。2.第三方应用程序融合。税务部门将纳税服务融合至纳税人日常经营的会计系统或者其他经营使用的应用软件，如银行服务和支付系统、第三方软件等。例如，澳大利亚税务局通过数字技术将纳税服务融入企业的薪酬系统，并同步推出一键式工资信息服务，企业在发放工资薪金时自动将员工的工资薪金、代扣税款和退休金等数据信息同步至税务局。此外，芬兰税务局与软件供应商探讨开发嵌入式软件，企业一旦发生应税行为，即刻完成征收税款。英国税务及海关总署公开应用编程接口，使纳税人、代理人和其他第三方能够通过商业软件便捷对接数字税务局，方便了第三方软件的开发应用，为数字经济税收治理提供了更宽广的可能。3.移动应用程序扩展。随着5G时代的到来，移动终端应用更加快捷、便利，允许纳税人使用移动终端进行申报、缴纳和咨询，已成为越来越多国家数字化转型的重要选择之一。韩国国税局基于IOS和安卓开发移动服务客户端，使得纳税人可以通过移动终端办理税款缴纳等事宜，如企业可以使用智能手机在线提交纳税申报表，查看开出的数字发票信息，个人可以使