【《电力企业的税务风险及控制策略-以A电力公司为例》14000字】

一、引言近几年，随着“营改增”的全面推行，以及国家地税体制的改革，税收机关的各项制度不断健全，对企业的税收管理也提出了更高的要求。随着我国经济的迅速发展，面对日益复杂的市场环境，企业必须对自己的经营方式进行相应的调整，以适应市场竞争与税收征管的双重需求。电力企业属于特殊性质的社会公益事业，其税收性质比较特殊，其纳税类型也比较单一。对电力企业而言，税收管理几乎是一个独立的管理范畴，它是成本管理、现金管理、采购管理等环节的交汇点，而税收管理的好坏直接影响着企业的运营管理。本文以A电力公司为例，对其经营管理中的税收风险进行了分析，并对其产生的原因进行了分析，并提出了相应的控制和优化措施，对A电力公司的相关税收风险进行了管理和控制。二、税务风险管理相关概念与理论基础（一）基本概念1.企业税务风险税务风险，是指在经营涉税活动中，因违反税收法规而发生偷税、漏税、补缴税款、罚款和滞纳金甚至涉及刑事案件等风险；狭义上说，是由于公司对税法等法律法规的理解不到位，导致了纳税迟延，被税务机关处罚，造成效益损失、形象损失等风险，或者企业税收筹划不科学，造成多缴税款的风险。因此，税收风险的地位与涉税风险相似，且更偏向于企业。企业的税收风险来自两个方面，一方面，我国税法具有强制性、无偿性特征，另一方面，由于其主体的复杂性、多元化，很容易混淆税收义务，从而造成企业出现补缴税款和滞纳金的风险。2.企业税务风险管理本文通过对国内外有关税收风险管理的文献和对我国经济发展的背景进行了分析，指出了企业应根据自己的具体情况，通过多种途径和手段，对涉税风险进行有效的控制，从而降低其所造成的损失。企业的税务风险管理是一种类型的风险管理，它本质上是一种金融风险。具体而言，企业的税收风险管理就是对各类涉税风险的管理，从发生前的防范、发生后的处理等方面进行了分析。（二）风险管理理论美国COSO于2004年提出了一个整体的风险管理架构，其目标是发现各种可能存在的问题，并根据企业的具体情况进行风险管理，以达到公司的发展目标。在国内，全面风险管理是一个崭新的理论领域。在此基础上，国资委提出了建立健全风险管理体系。建立健全风险管理体系，包括内部控制制度、风险管理对策、风险管理方法、风险管理体系和信息系统，为实现风险管理目标提供了科学的保证。在当前的国际经济形势下，全面风险管理日益受到人们的关注，并逐步完善了综合风险管理制度。国资委认为，作为一个企业，税收风险受多种因素的影响，应强化对其进行识别和评价，建立一套科学的、规范的处理程序、从而有效地控制税收风险。当前，全面风险管理的研究多集中在以企业为中心的管理领域，本文对此作了较为详细的论述。三、A电力公司税务风险管理现状（一）A电力公司简介及税务风险概况1.企业概况A电力公司是一家股份制公司，于2009年成立，其总公司拥有2022442.1908万元的注册资本，主要从事电力供应、电网建设等业务，经营范围为直供、批发，电力设施及器材生产、销售，用户电力设备修试，咨询服务。目前，公司承担着全市五个区四个县一百五十万人左右的供电管理和服务任务。A电力公司现有的变电所共有五十八个，总发电量2350.05Mva，105条输电线路共计两千公里左右。截止到2020年末，公司拥有约四百名员工，到2020年，公司实现了11423.78万元的营业收入，1388.68万元，实现净利润9661.06万元。公司现有十二个部门，其中人力资源部、财务部、营销部等都是有关税收风险的重要组成部分。近几年A电力公司实施“5S”管理，使A电力公司的生产面貌大为改观。5S推进团队领导制定了5S管理体系，把5S管理融入到企业的管理体系中，使每个员工都能在心里树立起“5S管理”。将5S管理层层分解到不同的管理层次和岗位，使每个班组、每个岗位都担负起5S的职责。这些举措充分体现了各大电网公司的优势，在稳定电价、保效益、促进生产中发挥着重要作用。然而，A电力公司在运行过程中也存在着一定的缺陷，主要体现在效益不明显，有些时候甚至会出现亏损，在财政、税收等方面也有一定的缺陷。2.A电力公司税务风险概况在过去的三年中，A电力公司出现了很高的税收风险。2019年发生的税收风险分别为十次、十九次、二十六次、2020年。这些风险包括特定税种和日常经营的风险，其直接影响是A电力公司的纳税成本。由于公司税务人员不熟悉当前的税收政策，加之公司的内部信息化建设不够健全，导致企业无法及时掌握和沟通，从而造成多缴税款的成本风险，进一步制约了企业成本管理的灵活性。比如A电力公司在退货或折扣时没有扣除公司的进项税额，这很容易被认定为偷税；此外，在确定售电收入的时候，按照《企业所得税法》的有关规定，如果公司违反了一定的期限，就会增加成本，从而降低A电力公司的盈利，从而影响公司的长远发展。A电力公司在2021年共发生二十六起税收风险，为过去三年中最高的一年。根据税收风险的内容，A电力公司共八起、金额约二十万元，企业所得税八起、金额二十二万元，城镇维护建设税两起、金额约七万元，房产税六起、金额约十五万元、土地使用税三起、金额约二十一万元，企业所得税八起、金额四十万元，教育费附加一起、金额玉二二十一万元，地方教育附加一起、金额约九万元，罚款一起、金额八万元。根据上述税收风险事件，构建了A电力公司2019年度税收风险事件树。数据来源：A电力企业风险自查报告图3-1A电力公司2021年税务风险事件树（二）A电力公司税务风险管理机构设置与制度流程建设1.A电力公司税务风险管理的机构设置公司在税务风险管理的体制上，没有设立独立的税务主管部门，也没有专门的人员。A公司拥有财务科，其中包括一位财务部经理，1人负责财务报表，1人负责电网工程，1人负责技改工程，成本会计2人，预算会计1人，电费会计1人，出纳员1人等，共9名部门职工。数据来源：A电力企业官网图3-2A电力公司税务风险管理机构与人员职责纳税申报、税务报表编制、与企业所属税务机关沟通等工作，主要是由总帐、报表、会计等方面的工作进行。因为公司主要经营的是电力销售，所以公司在市场窗口开设了售电业务，所以，采购和开发票都由营销部来承担。一方面，将税收风险管理交给财务部门，减少了一些不必要的人力物力，但另一方面，由于公司内部的税收风险管理工作过于松散，导致了税务风险管理的弱化。2.A电力公司税务风险管理制度A电力公司根据上级机关的规章和自己的组织原则，建立了一套属于自己的财务管理体系，包括了相关的税收制度。同时，专门设置了一个特殊的税收管理体系，但是比较简略。与之相适应的主要体制内容如下。（1）税务部门实行经理责任制和经理责任制。税务主管对税收事务的决策负责。经理按税务主管的决策及税法的规定，办理具体的涉税事项。（2）按税法规定，按时完成纳税申报和纳税。交税工作由两名工作人员共同完成，以防止出错。（3）每个季度组织一次税务工作自查，由主管税务工作的领导和工作人员对企业经营状况、纳税申报等进行监督。（4）当经营经费短缺时，税收将优先提供税收支持。A电力公司在经营活动中，严格遵守电力公司的财务管理制度，并建立了相应的税务管理体系。还规定了税务开户登记、发票购买和保管、税务筹划评估、纳税申报核实、纳税申报、税务报告、涉税资料归档等内容和要求，目前公司的财务部门都严格执行这些规章制度。然而，在具体的税收管理中，往往需要上级领导根据外部环境和业务状况的变动，指示有关人员处理有关的税务问题。3.A电力公司税务风险管理流程A电力公司的税务风险是利用财务报告分析方法进行的，即从“应缴税款”这一项目中，可以看出其存在的税务风险。在目前的财政管理体系中，“应缴税款”是一个必须列入的项目，税务风险管理者可以通过该项目清晰地了解各种税收的支付状况。针对发现的税收风险，组织人员进行分析，本文着重对税务风险环境、税务风险的性质、可能造成的损害进行了分析。通过对不同类型的税收风险进行定性和定量分析，A电力公司在2021年上半年对以前出现的税务风险进行了全面的清理，使其在今年上半年的税收风险控制中取得了显著的成效。A公司还对企业的税收风险进行了初步的内部控制，主要是由公司内部监控为主。通过审计部门和人力资源部对日常的税收风险进行监控，可以从某种意义上避免企业内部的税收风险。审计部门主要负责监督基金的使用，其中包括资金使用是否按预先确定的资金投入安排，资金使用期间是否及时使用或归还，资金使用有没有浪费。人力资源部主要负责监督有关工作人员的行为，并着重监督其在资金运用方面是否存在违规行为。A电力公司也会不定时组织相关部门，联合开展对本公司的税收风险排查，监督各项防范、处置工作的落实。四、A电力公司税务风险管理分析（一）税务风险识别1.税务风险识别方法当前的识别技术有：风险识别清单、失误树分析、财务报表分析等。在对其进行纳税风险的识别时，要结合自身的实际经营特征，运用各种不同的方法，或选取一种适合自己的方法进行风险辨识，以便对其进行合理、有效的处理。风险辨识表是当前普遍采用的一种方法，通过对风险表的分析，可以清楚地发现在经营活动中出现的各类风险。由于我国电力企业是国有企业，企业在处理各种税收问题时，存在着不同的风险点，因此，税务主管可以运用“风险辨识表”的效率进行识别。2.税务风险识别重点本文针对A电力公司容易发生的风险点，选择了以增值税、企业所得税为基础，运用风险清单方法对两种不同类型的风险进行了详细的分析，具体见下表。表4-1增值税存在的涉税风险点序号涉税风险点1有可能售电收入没在规定时限内入账，也有可能追缴违章用电的罚款没按营业外收入计算，也没尽快计提销项税额。2可能公司销售陈旧、报废物资后，没计提销项税，例如废旧电线、绝缘导线、五金等。3可能有公司已使用的固定资产变卖但没对销项税计提的情况，例如二手汽车、废旧配电盘等。4可能出现公司获得售电收入的销项税和购买电费进项税抵扣对不上的情况。5可能有非正常损失的属于不可抵扣进项税却抵扣了的情况，比如电网工程设施材料维护或劳务。数据来源：A电力企业增值税风险总结表4-2企业所得税存在的涉税风险点序号涉税风险点1有可能以隐瞒收入或者少计收入的方式降低应纳税所得总额，造成偷税漏税行为，例如隐瞒电费违约金、手续费等收入。2可能没有对劳动报酬支出做纳税调整的情况，应属于工资薪金科目，例如绩效奖金、合同工工资等。3可能有应由职工个人承担的薪酬费用作为公司的管理费用列支情况。4可能存在用不合法的票据作支出凭证入账的情况。例如用普通收款收据拨付缴纳工会经费。5可能存在继续计提折旧企业内部已报停的固定资产，没有作合理调整的情况。6可能有未完全利用税收优惠政策导致多缴税款的情况。数据来源：A电力企业所得税风险总结从风险辨识表中可以很清楚地看出A电力公司存在着最大的风险点，同时也存在着房产税、城镇土地使用税、个人所得税等风险。对后三类税收风险的分析就不再专门列举了。由于我国电力行业的特殊性，在风险辨识表中，对A电力企业经营中容易遇到的税务风险进行了分析。这种风险辨识表可以有效地帮助A电力公司的员工在进行相应的分析和识别时，及时发现并采取相应的措施，以避免潜在的风险。（二）税务风险评估目前我国税收风险隐患评价主要有定量评价和定性评价两种，但在实践中，主要采用定量评价与定性评价相结合的方法。专家打分法是一种权威性、可操作性强的综合评价方法。本文在税收风险隐患评价部分，邀请了高校、企业管理专家、企业高级管理专家等专家参加了本次课题的专家评比。运用专家评分法，对A电力公司存在的税收风险进行了评价。根据专家五分制评分，在所有类型的税收风险中，增值税是最有可能发生的，在整个财政年度中，增值税的发生几率超过百分之八十五；公司所得税属于高概率级别，在整个会计年度中，其发生概率为百分之七十到百分之八十五左右；房产税、城镇土地使用税、个人所得税属于中等风险级别，在整个财政年度发生的概率为百分之三十到百分之七十左右。1.增值税方面的风险隐患（1）增值税发票不统一，存在安全隐患。A电力公司在日常运营中，部分从事运输、施工等业务的采购，但因供货人或劳务方仅开具了送货单等不合规收据，并未给到正规增值税发票。按照我国的税收法律规定，A电力公司若未向另一方索要规范性发票，则无法将其收入计入帐内。A电力公司将其他没有入账价值的文件，如材料的入库单、收据等，全部记入了帐内，这样做有一定的税收风险。（2）由于无法及时扣除而造成的成本上升所造成的风险。A公司自身的主要业务是购买和接收应税服务，包括购买和租赁电力设备、电网建设工程等。公司是普通纳税人，在发生销售增值税的时候，例如购买商品、采购设备、出租有形动产等，应当严格按照税法规定向对方提供正规的发票。在对企业进行了详细的分析后，我们发现，A电力公司曾出现过应当开具增值税专用发票但未取得相应发票的情形。按照我国的税法，增值税专用发票是进项税的抵扣凭证，A电力公司并没有向对方索要增值税专用发票，因此，A电力公司可以抵扣的增值税专用发票，因此，A电力公司可以抵扣的增值税专用发票，造成了一定的经济损失。（3）增值税抵扣不规范存在的潜在风险。A电力公司为改善职工的上下班问题，向同城的一家汽车出租公司提供了一份正式的运输发票，但公司的会计却证明了这张发票的进项税；这家公司为了改善雇员的工资和福利，购买的电能在食堂内自用，发放员工和家庭成员，按进项税额扣除。但按照《增值税暂行条例》和其他有关规定，企业为集体福利提供的应税服务不能抵扣进项税。根据以上规定，企业将应税服务项目作为企业的福利支出，将产生应当转出的进项税额，但未转出的增值税风险。2.企业所得税方面的风险隐患（1）存在不记帐的风险。A电力公司在生产和运营期间，存在为他人提供商品存储、出租广告位、不动产和有形动产出租、出售等业务时，未提供正式的增值税发票，也未在帐簿上注明无收入记录，导致应税交易和应税收入不合理、不合法，存在着涉税风险。（2）未按规定办理未按规定办理的项目所产生的风险。A电力公司因其项目施工而产生的零星采购支出，难以取得发票，因此无法将其作为经营费用的会计核算，也无法在税前扣除，从而导致其企业所得税成本上升，从而产生纳税风险。（3）扣除项目不按税法规定的一定比例扣除所造成的危险。A公司将职工上下班服务外包到一家运输公司，并且已获得了相关的运输企业増值税专用发票。按照《企业所得税法》的具体规定，在工资收入超过百分之十四的员工，应当在税前扣除。但超出百分之十四的部分，则不能再扣。根据以上的法律，租车解决员工上下班的问题是A电力公司发给员工的一种福利，所以不能一次全部扣减，而是要计算出这笔支出的数额，以及是否有超出的部分。但是，公司会计没有掌握好政策，将其作为成本核算，没有进行成本核算和比较，这样就会造成企业的税收风险。（三）税务风险管理存在的问题与原因分析1.税务风险管理存在的问题（1）税务风险管理机构人员薄弱A电力公司目前已成立了一个由财务部门主导、市场营销、审计部、外部机构参与的税务风险管理机构，但整体实力相对较弱。财务部门是资金调度和安排的专家，营销部门是项目的专家，稽核部是资金的监管部门，A电力公司的税务风险不是由外部机构来进行的。因此，总体而言，我国税收风险管理机制较为薄弱。会计工作是企业税收工作的基础，只有真实可靠的会计资料，才能保证企业依法纳税。因此，财税部门的专业素质要比其它部门的人员素质要高，但是，由于人员数量有限，人员招聘等原因，A电力公司并没有在企业的内部财务中设立专门的税务主管机构，这会造成各部门员工的税收能力水平参差不齐，严重阻碍了税务工作的顺利进行，从而增加公司税务风险压力。比如，会计档案的归档不及时，尤其是缺少一些重要的政策文件，一旦与税务局发生争执，就无法找到根据。随着国家税收制度的改革，随着国家与地方税务体系的一体化，加强税务稽查，对电力公司税务管理的深度、广度都有了新的要求，企业内部的税务人员也急需提高自身的专业素质。（2）税务风险隐患管控不当通过对A电力公司的风险进行分析，发现A电力公司存在着许多潜在的税务隐患，其中增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税等五个方面都有可能同时出现风险。在这些问题中，最有可能存在的潜在税源是增值税和企业所得税。增值税存在的潜在危险因素有：增值税发票不规范、不及时抵扣导致成本增加、进项税抵扣不规范、以物易物少计进项增值税、线损率高于实际情况、销售原材料价格过低等。公司所得税风险的风险包括：未记帐、未扣除项目未获得合法合规票据、扣除项目未按照税法规定扣除、固定资产折旧与税法不符的风险、已经发生但没有发生的成本税前扣除风险，从税前扣除的离退休人员的工资、福利费等支出，发生的业务招待费没有税前扣除。另外，物业税风险、城镇土地使用税风险、个人所得税风险也较大。（3）税务风险事件管理不到位税收风险事件的频繁出现是一方面。以上数据表明，A电力公司在2019年有二十六起税收风险事件。从税收风险的构成要素上，涵盖了A电力公司全部八项税收。另一方面，税收风险事件的损失金额也很大。看了一下A电力公司的财务报告，大部分都会被税务部门查出问题，然后受到相应的惩罚，造成税收上的损失，有的还会被税务部门查出问题，重新上交。2.存在问题的原因（1）缺乏税务风险管理意识企业从高层到一般职工，在税收风险管理意识和防范意识上都比较薄弱。首先，从职位上来说，A电力公司并未认识到设立税务管理职位，特别是管理层并未提出设立相应的管理机构，工作的内容也仅仅是交给了财务和会计，并没有特别强调该职位的重要性。其次，企业高管更多地关注企业的发展计划、实现企业利润目标，而忽视了企业的税收风险。而公司中层管理者则更多地关注本部门绩效指标的实现，缺乏对所属部门税务工作的规范化监管。下级干部觉得，只要把自己的工作做得好，就没有什么税收上的危险。就职业背景而言，公司各级经理都是长期从事电力行业的工作，对电力行业的经营管理有一定的了解，比如在5S管理中可以制订适合企业的工作职责，并运用具体的责任说明来引导员工的工作，但是在税收管理上却没有很好的办法。在税务人才的考核和选拔中，由于公司的财务管理工作过于注重财务知识，加之目前的税制政策复杂多变，时有调整，会计人员不能胜任，所以公司的风险管理意识比较薄弱。（2）税务风险管理制度建设与关键流程管理不到位通过收集和分析有关数据，发现A电力公司目前还没有建立起一套科学、行之有效的税收风险管理体系。尤其是在公司现行的会计流程、单位规章制度、绩效考核制度乃至操作手册等方面，有关税收风险的概念和准则都比较薄弱。比如日常的业绩评估，公司的重点是纳税的准确性、纳税申报的时间。考核过程、考核结果都没有得到应有的重视，没有与员工的奖励和提升相联系。在涉及到税收问题的高风险环节上，比如报销、采购材料、工程项目等，都没有税收风险系统来约束和规范相关的税收活动。总的来说，我国企业在税收风险预警和改善等关键制度方面尚有不足。通过对A电力公司的相关资料进行了细致的了解，发现其在税务方面仍然存在一些不规范的问题。A公司是一家以销售和销售为主的企业，也参与了电力系统的建设和改造，所以在采购和销售方面，都要严格按照总公司的要求，以及分公司的具体规定，所以在主营业务中，税收风险相对较小。但有些附属产业的非主要业务，比如工程建设、费用报销、材料采购等，相关的税收风险管理体系还不够完善，公司的经理和管理层更多的关注于公司的盈利能力和策略的制定，对税收风险的理解也很模糊，而基层的工作人员也不可能接触到税务风险，这就造成了一些涉税业务流程中经常出现不规范行为。（3）税收风险处置手段滞后在企业内部，对于各种税收风险点以及各种类型的税收风险，缺少专门的处理方法。从企业对外公关的角度来看，企业与税务机关之间的信息交流不对称。公司很少主动与税务部门沟通，只有涉及到纳税申报时，公司的工作人员会和他们进行简单的沟通。正是因为公司和地方税收机构之间的信息不对称，因此，地方税务部门和企业在理解税务政策时，很容易产生不同的理解，从而产生矛盾，从而无法得到当地税务局及时准确的辅导，致使公司在经营活动中可能会出现适用的税法不规范问题；另一方面，由于企业与地方税务部门之间的不对称性，使得税务机关不能充分、详尽地掌握企业的情况，使企业难以及时获取最新的税收政策，尤其是适用的税收政策，从而造成企业的税务风险。公司的一些高管不重视税收风险的管理，完全依靠财务部门。在实践中，税务因素是不会被纳入到合同的制定中的。随着市场经济的不断发展，电力企业的外部经营环境日趋复杂多变，各种经济活动也日趋多元化，若一味地依靠财政部门，将极大地提高税收风险。五、A电力公司税务风险管理对策（一）增强人员配备与提高税务风险管理意识1.增强人员配备A电力公司根据企业内部控制制度的基本准则等内容，从多方面对其进行合理的规范。从当前公司的体制来看，A电力公司的财务部没有设置一个全职的税务主管；就当前公司的职位来说，也没有全职的税务员，有关的工作仅仅是财务人员的兼职。因此，企业直接面对的问题是，没有专业的税务和税务人员。从A电力公司的情况来看，在公司的日常工作中，财政和税收的职能是相互交叉的，只有了解财政工作的实际情况，才能推动税收工作的进行，因此，把税务工作单独拿出来成立个部门的话，反倒是多出很多问题和不便。因此，企业可以在财务部门设立一名税务主管，对公司的税务工作进行全面的管理，对税务主管和涉税人员的工作职责和职权进行了详细的规定。在工作职责方面，全职税务主管的主要工作是负责公司的纳税申报、发票管理、与税务局联系，获得相关的资料；在权限分配方面，要赋予税务主管一定的权力，以便他们可以有效地进行风险管理和处理。税务主管部门应专门制订税收风险管理系统，专门跟踪税务风险发生的各个环节，并及时上报给上级，尤其是在电网项目建设等高税务风险环节。税收主管部门要加强对项目可行性调研、项目立项、项目预算编制、物资招标采购等方面的跟踪和监管。税务主管有权引导各职能部门防范可能出现的税收风险，对涉及税收风险的单位和单位进行风险检查，如因涉及税收违法行为而造成的风险，税务主管有权上报人事部门，督促其限期改正。2.提高税务风险管理意识就当下来看，A电力公司的涉税者的相关专业知识相对较少，其税务工作的实际操作和经验略显不足，公司的培训主要集中在电力销售、工程建设等方面，并没有对税务人员进行系统的培训，导致他们无法及时学习、运用最新的税收法律法规，只能依靠以往经验或税务中介进行相应的税务工作。第一，加强企业经营管理人员对税收风险的认识；管理层的职责就是制定公司的发展策略和方向，而企业的经营理念则是决定企业战略规划和决策的关键，因此，企业的管理者必须加强对税收风险的管理。可以聘请税务专家、中介机构定期举办有关税务问题的讲座，提高公司管理层对税务法律的认识和认识。同时，公司的涉税主管也要定期报告公司的财务风险，以保证公司管理层能够对当前的税收风险状况有所了解。第二，要加强对税务人员进行税务风险管理的认识。在税务风险管理方面，员工是最直接接触这些工作的群体，也是最能直面各种税务风险的人，因此，加强他们的税务风险管理意识，对于企业的税务风险管理水平的提升也是有一定的帮助。由于A电力公司不能及时掌握最新的税收优惠政策，公司要积极组织相关人员参加本地税务部门组织的关于纳税申报的咨询和最新的政策解读；定期聘请税务中介对税务主管进行培训，对新入职的税务管理人员和新入职基层人员进行培训，在培训内容上要突出重点，例如：新入职人员要重视业务方面的税务常识，老员工要重点培训和税收政策的调整，从而提高税务管理人员的整体素质，有效地增强企业的税务管理人才队伍。第三，要加强企业内部所有相关部门员工对税收风险的防范意识。公司的财务、税务主管要定期对所有涉税业务人员进行培训，针对实际操作中可能出现的各种风险，结合最新的税收政策，进行培训，让员工了解企业在经营过程中存在的各种税务风险和防范措施，并对企业的税务风险进行有效的宣传，以保证企业员工在日常工作中能够避免税务风险。鉴于公司人员众多，为了保证培训的有效性，A电力公司对所学知识的吸收情况进行了定期的复查和评估，主要是关于理论和实践的。（二）优化税务风险管理目标与制度1.税务风险管理目标在公司各种风险管理中，税务风险管理是最重要的，要做到整体性、专业性、全员化，A电力公司应加速转变，树立统一的税务风险管理目标，使所有的管理人员和一线员工都改变风险意识，加强对税务风险管理的关注，使公司在生产经营的活动中将税务风险点降到最少、将税务风险降到最小，实现公司利益的最大化。2.税务风险管理制度优化要把税收风险管理纳入A电力公司现有的财务、绩效考核、业务流程和规范，尤其是销售、报销、采购、工程等涉及税收风险比较高的项目，要加强对税收风险的管理，加入细节完善风险管理制度。在日常业绩评价中，要注重对税收风险的管理，企业可以将纳税申报是否正确、申报是否超期等方面纳入考核范围。对涉及的税务问题进行人为的问责，对主动配合公司进行税收风险管理的人员予以奖励。比如，通过对税收政策的关注，找出合理的、行之有效的避税方式来减少企业的税负，及时的发现和报告公司存在的税务风险，并针对存在的税务风险提出相应的对策，从而为公司内部的岗位调动和奖惩提供了参考。同时，将奖励和惩罚计划与管理体系相结合，以提高企业员工对税收风险管理的积极性，并能及时了解企业的实际情况，及时更新和完善公司的税务风险管理机制，从而促进公司税务风险管理的科学性和人性化。在税收风险预警和处理方面，明确了税务风险的预警和处理机制，明确了各层级的税务风险处理职责。（三）加强税务风险处置1.增值税风险处置（1）取得规范的增值税发票在采购、运输、施工劳务等方面，不仅要收到送货单，而且要尽快拿到正规的增值税发票。只能凭收据来记账。（2）及时抵扣避免不必要的税务成本增加及时向营业单位开具增值税专用发票，凭增值税专用发票抵扣进项税，避免了本可以抵扣的费用不能抵扣的现象。（3）规范进项税抵扣对劳务服务项目、购进的产品、产品的使用进行严格的规定，不得将生产和消费的使用混为一谈。不可将劳务服务项目、购买的商品、物品等用于公司食堂、宿舍等集体福利或个人员工的消费。（4）正确计算收入，足额缴纳增值税在进行架空线路的电网项目时，如改为铺设地下电缆，应按新的进项税额，核算、缴纳增值税，并在因铺设方案变更而增加的增值税额。（5）正确申报线损率，避免所得税漏报在申报线损率时，必须仔细地进行统计，不能估计，估计的线损率往往低于实际线损率，也低于税务部门的计算结果，从而导致了所得税的漏报。根据近几年来的经验，在计算线路损耗时，往往要进行实际的计量，A电力公司要组织人员仔细地丈量线路损耗。（6）以市场价进行原材料销售要知道市场情况，最好的办法就是通过第三方的价格，将原材料的价格卖出去，这样就能保证进项税额的增加，也能抵消掉偷税的嫌疑。2.企业所得税风险处置（1）所有收入都要入账A电力公司所有的非输电收入都要记入，例如：为另一方提供商品存储、广告位出租、不动产和有形动产出租和出售，以避免发生应税业务和应税所得，这是不合理和非法的。（2）已扣除项目须取得合法合规的票据A电力公司在其项目施工过程中所涉及的部分采购、费用支出等应开具发票，不得有遗漏，例如收取物业费用、聘请清洁人员等费用，均应在帐簿上记载，并在税前扣除，以免造成企业所得税费用的增加。（3）扣除项目须按照税法规定的比例扣除按照《企业所得税法》的规定，A电力公司对员工的福利支出，在工资总额14%以内的部分，应按税前扣除，不得超出百分之十四。（4）固定资产折旧按照税法算法进行纳税调整A电力公司在处理固定资产的时候，采用的是加快折旧的方法，这种方法只适用于高科技企业，并不适用于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条、第五十八条、六十条，要采用其他合理的算法。（5）已计提但未实际发生费用列入纳税调整范围按照《中华人民共和国企业所得税法》第8条及其他有关规定，A电力公司已经计提但尚未实际支付的预计修理费、库区维修费等应在税前扣除，应纳入纳税调整范围，避免少缴企业所得税。（6）离退休人员的工资、福利费等支出列入纳税调整范围按照《中华人民共和国企业所得税法》第8条的规定，从税前扣除的职工工资、福利费等，可以纳入税收调节的范围，从而减少企业的所得税负担。（7）发生业务招待费按税法规定进行税前扣除按照《企业所得税法》的有关规定，A电力公司的招待费应按年度销售（业务）收入的5%以内列支，不得超过该限额。（四）优化公司涉税业务管理，强化内部防范1.突出涉税业务重点A电力公司具有电力行业的特殊性，在某些税种的计提方式上与其他行业不一样，而且由于公司经营涉及税种多、涉税环节复杂多样，公司应当优化其涉税业务流程，对管理要有所侧重。比如，在电力采购、电网项目建设、日常费用、成本利润核算等方面，税务机关要进一步强化监管，加强对税收风险的预警，运用特定的过程监管机制，以达到税收风险的闭环管理。而在纳税申报等方面，企业可以通过升级后的税收风险管理系统，通过正规的财务软件和纳税申报系统来规范工作。2.抓住采购关键涉税业务环节在电力材料采购过程中，应重点关注三个方面：一是取得的有关文件是否合法、有效；第二，进货数量与进货数量、进货发票的数量相符；第三，发票上的购买方和销售方是否一致。要通过对生产环节的有效管理，实现对各类物料的合理配置，优化采购，以防止因采购过度而增加的资金和税费。在作业区，设备和原材料必须严格按照指定的范围摆放，不得越过边界，不得放在特定的边界。比如，物料的摆放位置不得占用工地的公路，设备在作业过程中不得被搬离作业区域。在仓库中，要有一个合理的布局，根据相应的用途来存放物品，不能混杂在一起。在电网建设、电网维