2019年审计师资格考试真题

2019年审计师资格考试真题

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.审计师在执行审计程序时，下列哪项不属于审计证据？()A.审计师观察到的结果B.管理层的声明C.第三方提供的文件D.管理层提供的内部控制手册2.下列哪项不是审计师在审计过程中应遵循的职业道德原则？()A.独立性B.诚信C.专业胜任能力D.财务报表编制3.审计师在实施风险评估程序时，下列哪项不属于风险评估程序的目的？()A.识别和评估重大错报风险B.确定审计程序的性质、时间和范围C.确定审计师的专业胜任能力D.评估内部控制的有效性4.审计师在审计过程中，下列哪项行为违反了审计师的独立性原则？()A.收取审计费用B.接受客户提供的礼品C.保持客观公正的态度D.严格遵守审计准则5.审计师在审计财务报表时，下列哪项不属于审计师的责任？()A.评估财务报表的公允性B.识别和评估重大错报风险C.确定财务报表的合规性D.提供财务报表编制建议6.审计师在实施实质性程序时，下列哪项不属于实质性程序的目的？()A.证实财务报表的公允性B.识别和评估重大错报风险C.评估内部控制的有效性D.确定审计意见7.审计师在审计过程中，下列哪项行为违反了审计师的保密原则？()A.保守客户的商业秘密B.向他人透露客户的财务状况C.严格遵守审计准则D.保持客观公正的态度8.审计师在审计过程中，下列哪项不属于审计师的审计责任？()A.评估财务报表的公允性B.识别和评估重大错报风险C.确定财务报表的合规性D.确保财务报表的真实性9.审计师在审计过程中，下列哪项不属于审计师的审计程序？()A.审计计划B.审计证据收集C.审计报告编制D.审计师个人培训10.审计师在审计过程中，下列哪项不属于审计师的审计目标？()A.评估财务报表的公允性B.识别和评估重大错报风险C.确定审计意见D.评估内部控制的有效性二、多选题(共5题)11.审计师在审计过程中，以下哪些是审计风险的组成部分？()A.重大错报风险B.控制风险C.机会风险D.可靠性风险12.审计师在执行风险评估程序时，以下哪些是审计师可能考虑的因素？()A.管理层的诚信和胜任能力B.行业特点和监管环境C.财务报表的复杂性D.以前审计的经验13.审计师在审计过程中，以下哪些是审计师应当保持的独立性？()A.实质上的独立性B.形式上的独立性C.专业的独立性D.经济上的独立性14.审计师在编制审计报告时，以下哪些内容是必须包含的？()A.审计意见B.审计发现的问题C.审计程序和范围D.审计师的声明15.审计师在审计财务报表时，以下哪些是审计师应当关注的内部控制要素？()A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通三、填空题(共5题)16.审计师在审计过程中，对财务报表的审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种，其中，______意见是审计师对财务报表最严重的非无保留意见。17.审计师在执行风险评估程序时，首先需要了解被审计单位的______，以识别和评估重大错报风险。18.审计师在实施实质性程序时，应当根据评估的重大错报风险来设计和实施审计程序，其中，______程序是审计师获取财务报表特定认定层次的审计证据的重要手段。19.审计师在审计过程中，应当保持______，以避免出现利益冲突或影响审计意见的独立性。20.审计师在编制审计报告时，应当对财务报表的编制基础进行说明，通常情况下，适用的财务报告编制基础是______。四、判断题(共5题)21.审计师在审计过程中，应当对被审计单位的内部控制进行测试，以确保内部控制能够有效防止和发现重大错报。()A.正确B.错误22.审计师在审计过程中，如果发现财务报表存在重大错报，则必须立即告知管理层。()A.正确B.错误23.审计师在审计过程中，可以接受客户提供的礼品，只要这些礼品的价值不超过一定限额。()A.正确B.错误24.审计师在审计财务报表时，只需要关注财务报表的合规性，而不需要关注其公允性。()A.正确B.错误25.审计师在审计过程中，对内部控制的有效性进行评估后，可以直接得出审计意见。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述审计师在审计过程中如何评估财务报表重大错报风险。27.审计师在实施实质性程序时，如何确定测试的性质、时间和范围？28.请解释审计师在审计过程中如何保持独立性。29.审计师在审计过程中发现重大错报风险时，应采取哪些措施？30.请说明审计师在编制审计报告时，如何处理与管理层意见不一致的情况。

2019年审计师资格考试真题一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】审计证据是指审计师为支持其审计意见和结论所获取的信息。管理层的声明属于主观陈述，不足以作为独立的审计证据。2.【答案】D【解析】审计师的职业道德原则包括独立性、诚信、专业胜任能力等。财务报表编制是审计师的工作内容，而非职业道德原则。3.【答案】C【解析】风险评估程序的目的包括识别和评估重大错报风险、确定审计程序的性质、时间和范围、评估内部控制的有效性等。确定审计师的专业胜任能力不属于风险评估程序的目的。4.【答案】B【解析】审计师的独立性原则要求审计师保持客观公正的态度，不接受可能影响其独立性的利益。接受客户提供的礼品可能影响审计师的独立性。5.【答案】D【解析】审计师的责任是评估财务报表的公允性、识别和评估重大错报风险、确定财务报表的合规性等。提供财务报表编制建议不属于审计师的责任。6.【答案】C【解析】实质性程序的目的包括证实财务报表的公允性、识别和评估重大错报风险、确定审计意见等。评估内部控制的有效性属于风险评估程序的目的。7.【答案】B【解析】审计师的保密原则要求审计师保守客户的商业秘密。向他人透露客户的财务状况可能违反保密原则。8.【答案】D【解析】审计师的审计责任包括评估财务报表的公允性、识别和评估重大错报风险、确定财务报表的合规性等。确保财务报表的真实性属于管理层的责任。9.【答案】D【解析】审计师的审计程序包括审计计划、审计证据收集、审计报告编制等。审计师个人培训不属于审计程序。10.【答案】D【解析】审计师的审计目标包括评估财务报表的公允性、识别和评估重大错报风险、确定审计意见等。评估内部控制的有效性属于风险评估程序的目标。二、多选题(共5题)11.【答案】A,B【解析】审计风险由重大错报风险和控制风险组成。重大错报风险是指财务报表中的错误或舞弊导致财务报表重大错报的可能性，控制风险是指管理层或员工未能及时防止或发现并纠正重大错报的可能性。机会风险和可靠性风险不是审计风险的组成部分。12.【答案】A,B,C,D【解析】审计师在执行风险评估程序时，需要考虑管理层的诚信和胜任能力、行业特点和监管环境、财务报表的复杂性以及以前审计的经验等因素，以全面评估财务报表的重大错报风险。13.【答案】A,B【解析】审计师的独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性要求审计师在专业判断上不受影响，形式上的独立性要求审计师在公众面前保持独立形象。专业的独立性和经济上的独立性不是审计师应当保持的独立性。14.【答案】A,C,D【解析】审计报告必须包含审计意见、审计程序和范围以及审计师的声明。审计发现的问题可能包含在审计报告中，但不是必须包含的内容。15.【答案】A,B,C,D【解析】审计师在审计财务报表时，应当关注内部控制五要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。这些要素共同构成了一个有效的内部控制体系。三、填空题(共5题)16.【答案】否定意见【解析】否定意见是审计师对财务报表最严重的非无保留意见，表明审计师认为财务报表的编制不符合适用的财务报告编制基础，无法公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。17.【答案】内部控制【解析】审计师在执行风险评估程序时，首先需要了解被审计单位的内部控制，包括内部控制的设计和执行情况，以识别和评估重大错报风险。18.【答案】细节测试【解析】审计师在实施实质性程序时，应当根据评估的重大错报风险来设计和实施审计程序，其中，细节测试是审计师获取财务报表特定认定层次的审计证据的重要手段。19.【答案】独立性【解析】审计师在审计过程中，应当保持独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性，以避免出现利益冲突或影响审计意见的独立性。20.【答案】企业会计准则【解析】审计师在编制审计报告时，应当对财务报表的编制基础进行说明，通常情况下，适用的财务报告编制基础是企业会计准则，包括企业会计准则和适用的会计政策。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】审计师在审计过程中，确实需要对被审计单位的内部控制进行测试，以评估内部控制的有效性，并确定是否依赖内部控制来减少实质性程序的范围。22.【答案】正确【解析】审计师在审计过程中，如果发现财务报表存在重大错报，应当立即与管理层沟通，并根据情况采取适当措施，包括可能需要修改审计意见。23.【答案】错误【解析】审计师应当遵守职业道德规范，不接受可能影响其独立性的任何礼品、馈赠或款待，无论价值大小。24.【答案】错误【解析】审计师在审计财务报表时，不仅需要关注财务报表的合规性，还需要关注其公允性，即财务报表是否真实、公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。25.【答案】错误【解析】审计师在评估内部控制的有效性后，还需要执行实质性程序，以获取充分、适当的审计证据，才能得出审计意见。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师评估财务报表重大错报风险的方法包括：了解被审计单位及其环境，包括内部控制；识别和评估财务报表层次的重大错报风险；识别和评估各类交易、账户余额和披露的具体认定层次的重大错报风险。【解析】审计师通过了解被审计单位及其环境，识别财务报表层次的重大错报风险，再进一步识别和评估具体认定层次的重大错报风险，从而全面评估财务报表的重大错报风险。27.【答案】审计师在确定实质性程序的性质、时间和范围时，需要考虑评估的重大错报风险、相关控制的有效性、以及以前审计的经验等因素。【解析】审计师在确定实质性程序的性质、时间和范围时，需要综合考虑多个因素，包括评估的重大错报风险、相关控制的有效性以及以前审计的经验，以确保审计程序的充分性和适当性。28.【答案】审计师在审计过程中保持独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性要求审计师在专业判断上不受影响，形式上的独立性要求审计师在公众面前保持独立形象。【解析】审计师的独立性是审计质量的基石。保持独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性，确保审计师在执行审计工作时，能够客观、公正地发表审计意见。29.【答案】审计师在发现重大错报风险时，应立即与管理层沟通，并评估其对财务报表的影响。必要时，审计师可能需要调整审计程序，包括增加