记账实操-承包业务的会计分录

做账实操1/8记账实操-承包业务的会计分录承包业务的会计分录需区分「承包方（提供服务/承接项目）」和「发包方（委托业务/转出项目）」，核心逻辑为：承包方确认收入与成本，发包方按用途计入成本或费用，具体按业务类型（工程承包、服务承包、生产承包等）细化：一、承包方（承接业务的一方）（一）工程类承包（如建筑工程、安装工程）收到预收款/进度款：借：银行存款贷：预收账款—XX发包方（或应收账款，按结算方式）（一般纳税人需计提销项税：贷：应交税费—应交增值税（销项税额））发生承包成本（人工、材料、机械费等）：借：工程施工—合同成本—XX项目贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款等结算工程款（按完工进度或合同约定）：借：应收账款—XX发包方贷：工程结算—XX项目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人9%，小规模3%）确认收入与成本（按完工百分比法）：借：主营业务成本—XX项目借：工程施工—合同毛利（或贷方，亏损时）贷：主营业务收入—XX项目工程完工结转：借：工程结算—XX项目贷：工程施工—合同成本—XX项目贷：工程施工—合同毛利（二）服务类承包（如运维服务、管理服务）提供服务并结算：借：应收账款—XX发包方贷：主营业务收入（不含税金额）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人6%，小规模3%）发生服务成本（人员工资、办公费等）：借：主营业务成本贷：应付职工薪酬/银行存款等收到服务款：借：银行存款贷：应收账款—XX发包方（三）生产类承包（如代加工产品）领用发包方提供的材料（仅记录数量，不计金额，或按约定计价）：借：生产成本—受托加工成本（若需核算）贷：原材料—受托加工材料（或备查登记）发生加工成本（人工、水电费等）：借：生产成本—受托加工成本贷：应付职工薪酬/银行存款等完工结算加工费：借：应收账款—XX发包方贷：主营业务收入—加工费收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人13%或6%，依业务）结转加工成本：借：主营业务成本贷：生产成本—受托加工成本二、发包方（委托业务的一方）（一）工程类发包（如委托建造厂房、设备安装）支付工程款/进度款：借：在建工程—XX项目（资本化，如厂房建造）或管理费用/制造费用（费用化，如设备维修）借：应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人，按发票税率）贷：银行存款/应付账款工程完工转固定资产（资本化项目）：借：固定资产—XX资产贷：在建工程—XX项目（二）服务类发包（如委托物业管理、咨询服务）接受服务并结算：借：管理费用/销售费用等（按服务用途）借：应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人6%）贷：应付账款—XX承包方支付服务费：借：应付账款—XX承包方贷：银行存款（三）生产类发包（如委托加工产品）发出材料给承包方：借：委托加工物资贷：原材料支付加工费及税费：借：委托加工物资（加工费）借：应交税费—应交增值税（进项税额）（加工费税额）借：应交税费—应交消费税（若涉及，应税消费品收回后直接销售计入成本）贷：银行存款收回加工产品：借：库存商品/原材料贷：委托加工物资三、关键注意事项计税依据：承包方按收取的价款（工程款/服务费/加工费）计税，发包方取得合规发票可抵扣进项税（用于免税项目除外）。成本匹配：承包方需将直接成本（人工、材料）与间接成本（管理费、折旧）合理分摊至各承包项目，发包方按业务性质区分资本化（计入资产）或费用化（计入当期损益）。合同约定：按承包合同明确价款、结算方式、税费承担方式，分录需与合同条款一致（如是否含增值税、是否包料等）。示例（工程承包方）某建筑公司承包A企业厂房建造，合同价1090万元（含税，税率9%），发生成本800万元：发生成本时：借：工程施工—合同成本—厂房项目800万贷：应付职工薪酬/原材料等800万结算工程款时：借：应收账款—A企业1090万贷：工程结算—厂房项目1000万贷：应交税费—应交增值税（销项税额）90万确认收入成本（假设完工100%）：借：主营业务成本800万借：工程施工—合同毛利200万贷：主营业务收入1000万收到工程款