【《S煤炭企业内部控制探究的国内外文献综述》2900字】

S煤炭企业内部控制研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-3"\h\u16146S煤炭企业内部控制研究的国内外文献综述 1169321.1国外文献综述 1162831.2国内文献综述 3187201.3文献评述 51.1国外文献综述国外关于内部控制理论的研究较早，研究成果丰富。笔者通过对国外相关文献的阅读和总结，梳理国外学者在该领域的研究进程，并分别对内部控制理论的研究、销售业务的内部控制的研究以及对煤炭行业内部控制的研究进行归纳整理。（1）国外对内部控制理论的研究2004年9月COSO委员会颁布了《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM），该文件将传统内部控制理论和企业经营活动相整合，指导企业如何规避经营风险。2013年COSO委员会发布了新的《内部控制整合框架》，概括出17项总体原则，使得内部控制框架的内容得到了进一步的细化[[][美]COSO委员会制定发布,方红星译.企业风险管理—整合框架[M].东北财经大学出版社,2013.7.[][美]COSO委员会制定发布,方红星译.企业风险管理—整合框架[M].东北财经大学出版社,2013.7.Sung-SikHwang(2004)[[][]Sung-SikHwang,aeksooShin,ngooHan.CRAS-CBR.Internalcontrolriskassessmentsystemusingcase-basedreasoning.ExpertSystems,2004,Vol.21(1).Abbott（2007）[[]Abbott[]AbbottLJ,ParkerS,PeterGF,etal.CorporateGovernance,AuditQuality,andtheSarbanes-OxleyAct:EvidencefromInternalAuditOutsourcing[J]TheAccountingReview.2007(82).JeffreyT.Doyle，WeiliGe，Sarah，McVay（2007）[[]JeffreyT.Doyle,WeiliGe,SarahMcVay,AccrualQualityandInternalControloverFinancialReporting,theAccountingReview[J],2007(5):1141-1170.[]JeffreyT.Doyle,WeiliGe,SarahMcVay,AccrualQualityandInternalControloverFinancialReporting,theAccountingReview[J],2007(5):1141-1170.Costell和Moerman（2011）[[][]Costello,WittenbergMoerman.TheimpactoffinancialreportingqualityondebtcontractingEvidencefrominternalcontrolweaknessreports[J].JournalofAccountingResearch,2011,49(1):97-136.（2）国外对销售业务内部控制理论的研究2002年《萨班斯一奥克斯法案》（Sarbanes-OxleyAct）正式颁布，其中提及了销售与收款业务具体流程的内部控制措施。该法案指出，企业在销售与收款业务环节中可能出现各种经营风险，针对这些销售活动的风险有针对性的进行整改可以有效提高企业的组织管理水平。SkaifeHA，VeenmanD和WangerinD（2013）[[]Skaife[]SkaifeHA,VeenmanD,WangerinD.Internalcontroloverfinancialreportingandmanagerialrentextraction:Evidencefromtheprofitabilityofinsidertrading[J].JournalofAccountingandEconomics,2013,Vol.55:91-110.ChenKC和ChuangC（2012）[[]Chen,KC,Chuang[]Chen,KC,ChuangC.AnIntegratedSystemApproachforCashManagementSystemInternalControl[A].2012IEEEConferenceonComputationalIntelligenceforFinancialEngineering&Economics(CIFER)[C],2012:431-437.Anna，Boris和Lvana（2016）[[][]SiekelovaAnna,KollarBoris,WeissovaLvana.ImpactofCreditRiskManagement[J].ProcediaEconomicandFinance,2015,(26):325-331A.R.CMorgan(2005)[[]A.R.C.Morgan,SarbanesOxleyllnPlementationCostsWhatComPaniesarerePortinginTheirSECFilings,2005.2;(3):53-54.]认为，企业[]A.R.C.Morgan,SarbanesOxleyllnPlementationCostsWhatComPaniesarerePortinginTheirSECFilings,2005.2;(3):53-54.（3）国外对于煤炭行业内部控制理论的研究2015第三届国际经济与社会科学会议中指出，煤炭产业作为一个国家的能源基础，对国家经济社会影响重大。对于大中型煤炭工业企业来说，内部控制体系的建立、健全和执行质量，直接关系到企业能否实现长足发展。AureliaRybak，AnnaManowska(2018)[[][]AureliaRybak,AnnaManowska.SalesForecastingandCoalMiningPlanningintheContextofHardCoalProductionStrategies[J].MultidisciplinaryAspectsofProductionEngineering,2018,1(1).1.2国内文献综述我国在企业内控理论和实践方面经验均有所欠缺。企业内控制度的构建主要以国家职能部门发布文件为指导。2008年6月，国家五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，“规范”强调综合风险管理对于搭建良好有效的企业内控体系的重要性，提升了我国企业整体内部控制管理水平[[]财政部等五部委.企业内部控制基本规范[S],2008.5.][]财政部等五部委.企业内部控制基本规范[S],2008.5.（1）国内对销售业务内部控制理论的研究成雪梅（2015）[[][]成雪梅.ERP环境下企业采购与销售业务内部控制设计[J].财会通讯,2015(14):116-118.肖康元，王怡雯（2019）[[][]肖康元,王怡雯.IPO被否的内部控制因素分析——以销售业务为例[J].财会通讯,2019(14):114-116.程春慧（2012）[[]程春慧.论销售业务的内部控制[J].山西财经大学学报,2012,34(S1):169.]认为，销售业务作为企业经营的主要业务，是企业实现营业收入增长、保证企业资金流动的重要手段。企业销售业务内控管理水平的提升能改善其经营效果，[]程春慧.论销售业务的内部控制[J].山西财经大学学报,2012,34(S1):169.朱玉（2018）[[][]朱玉.TR公司销售业务内部控制研究[D].吉林大学,2018.（2）国内对煤炭企业内部控制理论的研究郗晋璐（2018）[[]郗晋璐.关于煤炭销售业务内部控制策略的探究[J].现代经济信息,2018(11):391.]认为，随着我国市场经济的不断发展，煤炭企业面临的外部环境风险以及自身的生产经营风险逐步加剧。在这样的背景下，构建和完善煤炭企业的内控体系、培养其风险防范意识、提高企业[]郗晋璐.关于煤炭销售业务内部控制策略的探究[J].现代经济信息,2018(11):391.倪丽霞（2019）[[][]倪丽霞.煤炭销售业务内部控制及其优化策略[J].企业改革与管理,2019(17):30-31朱瑞英（2017）[[][]朱瑞英.浅析煤炭企业内部控制存在的问题[J].现代经济信息,2017(10):47.郜利娜（2018）[[]郜利娜.煤炭企业内部控制体系研究[J].北方经贸,2018(07):136-137.]通过理论研究认为，煤炭企业正在遭受新能源替代和市场淘汰的重重打击，面临着产能过剩、需求下降、价格下滑等诸多困境。提高[]郜利娜.煤炭企业内部控制体系研究[J].北方经贸,2018(07):136-137.高雅（2019）[[][]高雅.Z公司销售业务内部控制风险的识别与防范[D].河南财经政法大学,2019.1.3文献评述通过国内外文献综述可以看出，国外在内部控制研究领域有着更为完善的制度体系。我国在这方面的研究虽然相对较晚，但是发展速度非常快，国内很多学者通过积极学习国外先进的内部控制发展经验，并结合我国企业自身发展的特点形成了适合