审计公司审计风险管控制度细则

审计公司审计风险管控制度细则

一、总则（一）目的为加强本审计公司的审计风险管理，有效识别、评估和应对审计过程中面临的各类风险，提高审计工作质量，保障公司稳健运营，更好地为客户提供优质、可靠的审计服务，特制定本制度细则。（二）适用范围本制度细则适用于公司内部所有审计项目及参与审计工作的全体人员，包括审计项目组、质量控制部门、管理层等相关部门和人员。（三）基本原则1.全面性原则：审计风险管理应涵盖审计业务的各个环节、各类风险以及所有参与审计工作的人员，确保无遗漏。2.预防性原则：注重风险的预防，通过建立健全的风险预警机制和内部控制制度，提前识别和化解潜在风险。3.动态性原则：审计风险随市场环境、法律法规、客户情况等因素不断变化，风险管理应具备动态调整能力，及时适应新情况。4.独立性原则：风险管理部门和人员应保持独立于审计业务执行部门，确保风险评估和管控的客观性和公正性。5.成本效益原则：在实施审计风险管理过程中，应权衡风险管理成本与效益，确保采取的风险管理措施能够以合理的成本实现有效的风险控制。二、审计风险识别（一）风险识别流程1.项目承接阶段-市场开发部门在接触潜在客户时，应收集客户基本信息，包括客户的行业背景、经营状况、财务状况、内部控制环境等。-项目承接小组对收集的信息进行初步分析，评估客户的诚信状况、经营风险以及可能对审计工作产生的影响。-由质量控制部门会同相关业务部门对项目进行风险评估，判断是否承接该项目。2.审计计划阶段-审计项目组进驻客户现场前，应充分了解客户的业务流程、内部控制制度、会计政策和估计等情况。-通过查阅以前年度审计报告、与前任审计师沟通等方式，获取有关客户的历史信息，识别潜在风险领域。-项目负责人组织项目组成员进行风险讨论，结合审计目标和范围，确定可能影响审计结果的重大风险因素。3.审计实施阶段-审计人员在执行审计程序过程中，应密切关注异常交易、重大会计调整、内部控制缺陷等情况，及时发现新的风险迹象。-运用分析性复核、细节测试等审计方法，对各类交易、账户余额进行审查，评估是否存在重大错报风险。-与客户管理层、员工等进行访谈，获取有关公司经营管理的信息，从中识别潜在风险。4.审计报告阶段-审计项目组对审计过程中发现的问题进行汇总和分析，评估其对审计报告的影响程度。-质量控制部门对审计报告进行复核，重点关注审计结论的准确性、审计证据的充分性和适当性，以及是否存在未识别的重大风险。（二）风险识别方法1.问卷调查法：设计专门的风险调查问卷，向客户管理层、员工以及公司内部审计人员等发放，收集有关风险信息。2.流程图法：绘制客户业务流程和内部控制流程图，通过分析流程中的关键环节和控制点，识别潜在风险。3.案例分析法：参考同行业类似审计项目的经验教训，分析可能出现的风险情况，并结合本项目特点进行风险识别。4.专家咨询法：对于复杂或特殊的风险领域，邀请公司内部专家或外部专业人士进行咨询，获取专业意见和建议。（三）风险分类与标识1.按照风险来源分类-固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，由于被审计单位自身业务特点、行业环境等因素导致的重大错报风险。-控制风险：指被审计单位内部控制未能有效防止或发现并纠正重大错报的可能性。-检查风险：指审计人员未能通过审计程序发现重大错报的可能性。2.按照风险影响程度分类-重大风险：指可能导致审计报告出现重大错误、公司声誉受损、法律诉讼等严重后果的风险。-重要风险：指对审计工作质量有较大影响，但尚未达到重大风险程度的风险。-一般风险：指对审计工作有一定影响，但影响程度相对较小的风险。3.对识别出的各类风险进行明确标识，建立风险清单，记录风险名称、风险描述、风险来源、可能影响等信息，以便后续的风险评估和应对。三、审计风险评估（一）评估指标体系1.固有风险评估指标-行业风险：考虑行业竞争程度、市场需求变化、政策法规调整等因素对被审计单位经营的影响。-经营规模与复杂性：包括被审计单位的资产规模、业务范围、组织结构的复杂程度等。-财务状况：分析被审计单位的资产负债率、盈利能力、现金流状况等财务指标。-管理层诚信：通过调查管理层背景、过往经营记录等评估其诚信度。2.控制风险评估指标-内部控制制度健全性：审查被审计单位是否建立了完善的内部控制制度，涵盖财务、采购、销售、生产等各个业务环节。-内部控制执行有效性：通过测试内部控制的执行情况，评估其是否能够有效发挥作用。-内部审计监督：考察被审计单位内部审计部门的独立性、权威性以及工作成效。3.检查风险评估指标-审计人员专业胜任能力：评估审计人员的专业知识、技能水平、实践经验等是否满足项目要求。-审计程序适当性：审查审计计划中制定的审计程序是否充分、合理，能否有效发现重大错报。-审计时间安排：考虑审计项目的时间限制是否会影响审计工作的质量和效果。（二）评估方法1.定性评估-由审计项目组根据经验和专业判断，对风险的发生可能性和影响程度进行定性描述，如高、中、低等。-组织相关人员进行风险讨论，综合各方意见，确定风险的定性等级。2.定量评估-运用统计分析、概率模型等方法，对风险进行量化评估，计算风险发生的概率和可能造成的损失金额。-收集历史数据和相关信息，建立风险评估模型，提高定量评估的准确性。3.综合评估-将定性评估和定量评估结果相结合，对审计风险进行全面、客观的评估。-采用层次分析法、模糊综合评价法等综合评估方法，确定风险的总体水平。（三）风险评估报告1.审计项目组在完成风险评估后，应编制风险评估报告。报告内容包括风险评估的目的、范围、方法、评估结果以及应对建议等。2.风险评估报告应及时提交给项目负责人、质量控制部门和公司管理层，为后续的风险应对决策提供依据。四、审计风险应对（一）应对策略1.风险接受：对于评估为一般风险且采取应对措施的成本高于风险可能造成的损失时，可以选择接受风险，但需密切关注风险变化情况。2.风险降低：针对固有风险和控制风险，通过加强审计程序、扩大审计范围、提高审计证据质量等方式，降低检查风险，从而将总体审计风险控制在可接受的水平。3.风险规避：对于评估为重大风险且无法通过有效措施降低风险的项目，应考虑放弃承接该项目或终止审计业务，以避免可能遭受的重大损失。4.风险分担：在适当情况下，可以通过购买职业责任保险等方式，将部分审计风险转移给保险公司或其他第三方。（二）应对措施1.针对固有风险的应对措施-对于高固有风险的客户，增加审计资源投入，延长审计时间，实施更详细的审计程序。-加强对行业动态和政策法规的研究，提高审计人员对行业风险的识别和应对能力。2.针对控制风险的应对措施-对被审计单位内部控制制度进行全面评价，提出改进建议，帮助客户完善内部控制体系。-扩大内部控制测试范围，增加实质性测试程序，以降低控制风险对审计结果的影响。3.针对检查风险的应对措施-加强审计人员培训，提高其专业素质和业务能力，确保能够熟练运用各种审计技术和方法。-优化审计计划和程序，根据风险评估结果合理分配审计资源，提高审计效率和效果。（三）应急处理机制1.建立应急处理小组，由公司管理层、相关业务部门负责人和专业技术人员组成，负责应对突发的审计风险事件。2.制定应急预案，明确在发生重大审计风险事件时的应对流程、责任分工和处理措施，确保能够迅速、有效地进行处理。3.定期对应急预案进行演练和评估，根据实际情况进行修订和完善，提高应急处理能力。五、审计风险监控与改进（一）监控体系1.内部监控-质量控制部门定期对审计项目进行质量检查，审查审计工作底稿、审计报告等资料，评估审计风险控制措施的执行情况。-项目负责人在审计过程中对项目组成员的工作进行实时监控，及时发现和纠正存在的问题。2.外部监控-关注监管部门的政策法规变化和行业动态，了解同行业审计风险管控的先进经验和做法。-积极接受客户和社会公众的监督，收集反馈意见，不断改进审计工作。（二）监控内容1.风险识别的完整性和准确性，检查是否存在遗漏或误判的风险。2.风险评估的合理性，评估风险评估方法的运用是否恰当，评估结果是否符合实际情况。3.风险应对措施的执行情况，查看各项应对措施是否得到有效落实，是否达到了预期的风险控制效果。4.审计工作质量，审查审计报告的准确性、客观性和公正性，以及审计证据的充分性和适当性。（三）改进措施1.根据监控结果，对风险识别、评估和应对过程中存在的问题进行分析和总结，找出原因和不足之处。2.针对发现的问题，制定具体的改进措施，明确责任部门和责任人，规定整改期限。3.对改进措施的执行情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。同时，将改进措施纳入公司的风险管理体系，形成长效机制，不断提高审计风险管控水平。六、附则（一）制度解释本制度细则由公司行政主管部门负责解释，在执行过程中如有疑问或需要进一步说明的事项，应及时向行政主管部门咨询。（二）制度更新本制度细