【《宏达电机生产公司应收账款管理存在的问题及对策探究》7700字】

一、引言在当代世界经济蓬勃发展的今天，国内外制造企业不断壮大，向市场供应的产品种类和供应数量都呈井喷态势上升。除此以外，结算方式采用先货后款信用销售方式，这种模式可以给顾客一种赊销体验，成了商家销售引流潮流。本论文研究中以陕宏达有限公司为案例进行了深入分析，对企业应收账款管理中出现的问题进行了剖析，最终得出了具体对策和建议。通过对这一案例进行深入研究发现，它存在着如下三方面的问题：企业的内部控制体系不够健全、应收账款管理制度不完善、缺乏有效的风险预警机制。文章通过深入分析公司应收账款的管理现状，找出了其应收账款管理方面具有的部分问题，同时还提出了一些解决问题的方法，从而提高了企业的整体质量水平。二、国内外研究现状（一）国外研究现状ALMOMANITareqMohammad（2021）指出营运资金管理与财务绩效息息相关。基于此，一些学者开始重视营运资金管理对于企业财务绩效的作用。有效率的营运资本管理能够帮助企业减少对流动资产的占用，避免过度投资。熊进宇.谈企业应收账款管理中存在的问题及对策［J］.财税研究，2016（12）：154-155.JohnFoltz和ChristineWilson（2021）提出应收账款能够给公司带来融资机会，进而化解公司紧张现金流。另一方面,SinghRamendraPratap（2021）提出了一个问题：客户关系会因应收账款管理而受影响进而对业务发展不利吗？他通过相关调查数据，通过实证调研验证了顾客应收账款与销售员顾客导向对关系构建有较强的影响，在提升顾客相关业绩的同时，更加有助于企业的成长。VirenderSinghThakur和Dr.ShashiShekhar（2020）研究发现，基于应收账款和其他控制变量的贸易信贷供给对于印度中小企业销售增长具有影响。该文以2011-2017年A股上市公司数据为样本，利用面板数据模型检验了应收账款与企业销售增长之间的关系，从建筑，制造和服务部门分别进行研究。同时发现较小企业与老企业相比，大企业与小企业销售增长机会较多。熊进宇.谈企业应收账款管理中存在的问题及对策［J］.财税研究，2016（12）：154-155.孙远余.关于企业应收账款管理的思考［J］时代金融，2016（5）：104-105.（二）国内研究现状韩瑜（2022）提出，应收帐款是企业资产中不可缺少的组成部分，也是企业扩大生产规模，占领市场占有率最重要的手段。在中国经济飞速发展的今天，商业信用得到了广泛运用，企业为了追求更高的销售额，也为了规避更大的现金流风险，越来越多的企业开始关注应收账款问题，希望能够为企业带来稳定的现金流，从而为企业注入新鲜血液，走可持续发展道路提供保障。信用管理模式既能够推动企业可持续发展又能够为其提供优良的信用管理体系。所以，应收账款管理同样可以借鉴这一模式，这将更加利于企业成长。韩瑜.应收账款管理探究[J].行政事业资产与财务,2022(24):85-87.吕鹏飞（2022）主张可借助信用评价架构提升企业应收账款管理效果，进而在各个部门协同配合下找到一套行之有效的应收账款管理模式，进而有序降低应收账款坏账风险。韩瑜.应收账款管理探究[J].行政事业资产与财务,2022(24):85-87.吕鹏飞.新形势下企业应收账款管理问题及其对策[J].财富生活,2022(24):100-102.三、企业应收账款的相关理论概述（一）应收账款的概念所谓的应收帐款就是指日常业务中，由于出售商品、劳务、产品及其他所发生的所得，包括对采购人或者劳务征收税费、代购买方交纳各种运输费用等等。应收帐款作为商业信用的表现形式之一，其形成与发展具有一定的规律性。魏宇.企业应收账款管理的现状及完善措施分析[J].中国市场,2022(35):122-124.应收帐款的存在会导致企业资金回笼迟缓，增加坏账损失风险，降低了资金使用效率。应收帐款由已付款项和今后发生款项组成。前者指已经发生并且已经明确设立的债权，后者指现实中还未发生但是将来不可避免的债权。魏宇.企业应收账款管理的现状及完善措施分析[J].中国市场,2022(35):122-124.（二）应收账款管理的内容应收账款管理是应收账款的一系列活动。首先是信用政策。信用政策会影响公司所持有应收账款的能力和水平。企业可以通过建立信用管理制度，制定相应的激励和约束机制，提高信用管理水平。许远东.浅谈企业应收账款的管理[J].中国集体经济,2017(11):92-93.企业的执行部门是信用管理部门，针对应收帐款的管理，对信贷政策进行全面分析。在综合分析企业信用政策时，也分析了信用期限、信用额度、信用措施的影响。其次是信贷额度。信用额度指依据购买方信用水平及偿债能力所赋予的上限。第三，信用期限。用期限指买方以合同规定的应付账款发生时间为起点，至付款这段时间。一般商家也会规定，这个时间支付可以有一些现金折扣。许远东.浅谈企业应收账款的管理[J].中国集体经济,2017(11):92-93.四、宏达有限责任公司应收账款管理的现状分析（一）宏达有限责任公司简介宏达有限责任公司位于江苏省徐州市，是一家私营企业。公司秉承“客户满意是我们的永恒追求”的质量方针，凭借着技术的不断进步和严格的管理，在十多年的努力下，公司取得了长足的发展。公司主要生产电脑剥线机、电脑套管剪断机、高压电线二用机、漆包线脱漆机、机电、微电脑于一体的电脑剥线机，广泛用于电子、汽摩配行业、电器、电机、玩具、灯具等各类产品的线束加工行业。（二）宏达有限责任公司应收账款现状宏达有限责任公司应收账款的主要包括代垫包装费、运杂费、顾客所购商品材料应付款、购买顾客应纳税金等。公司近年来的应收账款现状如下图：表4.1宏达有限责任公司应收账款数（单位：万元）项目2018-12-312019-12-312020-12-312021-12-31应收账款569.0642.5803.8863.5从以上数据可以看出，宏达有限责任公司应收账款经常上涨。近年来，宏达有限责任公司应收账款净额存在应收账款金额过大现象。表4.2宏达有限责任公司应收账周转率项目2018201920202021应收账周转率77.4244.8938.9136.56从表2.2可见，近三年来，宏达公司的应收帐款周转比率呈现出下滑的态势，尤其是2019年，同比下滑42%，这反映出宏达公司的应收帐款信用管理制度存在很长的账期，公司的现金被公司客户长期使用，而应收账款周转率的下降，则体现了企业对应收账款的回款时间，企业的资金链一断了，极易造成企业不能经营而倒闭。所以针对这种状况，宏达有限责任公司赊销政策出台时，对客户信用进行评价是非常重要的，并强化顾客的催收工作，增强回款能力，对企业应收账款收回必须及时，并为之规定了相关信用政策，为了促使顾客尽早偿还。表4.3宏达有限责任公司2021年应收账款账龄分析表（单位：万元）账龄金额占应收账款的比例（％）未到期531.161.56个月以上-1年以下106.212.31-2年94.911.02-3年43.25.03年以上88.110.2合计863.5100应收账款账龄越长，应收账款催收难度越大，越容易形成坏账而给企业造成损失。一般企业的应收帐款三年内不支付的，视同坏帐进行有关核算。就宏达有限责任公司而言，其应收账款的账龄见表2.3。由上述资料可见由上述账龄分析的结果，由此可见，宏达有限责任公司对应收账款的管理尚不健全，公司现有6个月以上应收账款，占应收账款总额的38.5%，其中应收账款超过三年，占10.2%。该部分应收账款通常不能回收，流动性能丧失，只可算坏账或呆账，基本上难以兑现。因此如何有效地对公司应收账款进行管理和控制是一个值得探讨的问题。作为一个企业，应收账款管理部健全，这在一定程度上很难让公司成长起来。五、宏达有限责任公司应收账款管理存在的问题（一）缺乏独立的信用管理机构就宏达公司销售部门现在所做的事情来说，企业销售部门通常不承担应收账款收回任务，销售人员把回款看作会计与财务部门要完成的工作，和自己的工作没有关系。作为一名销售人员，理应搞好销售工作，着力提升企业销售业绩，并由销售部进行员工考核办法，也以当月所完成销售额之多寡，作为考核与评估员工之依据，销售人员报酬和应收账款收回没有联系，但是仅仅关系到销售额。公司员工的月销量表现好，其员工的工资也会随之增长。这种营销的经营体系，势必造成销售人员对企业回款情况没有重视，为了达到销售额高，就算顾客回款能力差，也会进行销售，还将同客户订立信用合同以增加绩效，而且应收账款风险更难以避免。因为销售人员对顾客的有关情况有所了解，而客户有关情况和信用状况财务人员无法及时掌握，且财务人员数量不足，很难追踪和监测顾客应收账款回款，使得应收账款的风险程度很难得到正确的评判，甚至忽略了应收账款所带来的危险，造成企业的亏损。在此基础上，因为财务部门相关工作人员非常关注应收账款风险管理问题，应收账款风险监管较为保守。所以财务部门与销售部门之间常常会出现与应收账款有关的责任纠纷，有的应收账款收不回，从而出现互相推诿的现象，使坏账风险更加难以控制。张志勋.企业应收账款管理的分析及对策［J］山西财经大学学报，2008（1）（二）应收账款内部控制制度不完善一是宏达公司管理层对应收帐款风险管理内控意识不强，而企业的内部控制体系仍有不足之处，其执行力也没有得到足够的重视，更有甚者，有的公司，应收账款风险管理制度由于管理层个人主观因素，并造成应收账款风险管理的内部控制制度很难按照系统进行实施。这时企业中普遍采用的管理方式之一，在公司中，通常由机构的领导来做决定，由于员工的自身素质不高，在一定程度上会造成对财务的认识不足，缺少相应的知识、理论或者思想上的落后，由此导致了金融混乱、责任不清，越权等问题。不存在内部应收账款管理人员以及有关部门，也不可能设立这些部门，进而造成企业的应收账款的统计不够完善等问题。有些公司成立了这类部门，还安排了适当的工作人员，但是并没有保障其独立权利。企业对应收账款进行管理时，没有把它作为一项重要内容来对待，而是将其当作一个孤立的项目看待，这导致了企业对应收账款风险管理缺乏足够重视。从而无法妥善地解决应收账款风险管理制度中存在问题，制度未能充分发挥其功能。另外，年度外部审计工作并不能找出企业存在的全部问题，这一问题还涉及到了在公应收帐款的风险性问题，使其难以有效地进行管理和控制。（三）销售管理混乱首先，宏达公司的销售人员为实现对应销售目标，没有得到财务部和上级部门的许可，为了吸引顾客，完成销售额，往往自作主张地降低了对顾客的各项标准，提高信贷额度和信用期限，让顾客得到更大的实惠。但财务部工作人员对相应销售额进行记录时，也没有明确这笔销售额应全额入账。这样就使应收账款的金额和实际的收入金额形成了很大的金额差异。但在这样的销售模式中，相应销售额出具的销售发票亦与实际销售不符，还导致企业在税额的支付上，付款部分大大超出了未予改正之处，为企业带来经济亏损，很难挽回。二是因为销售人员岗位上人员流量较大，很难把销售人员固定下来。这样企业往往会由于销售人员离职而丢失与其相应销售人员相关的企业信息以及销售信息。甚至出现了坏账现象。这为企业带来巨大经济损失，同时还为企业应收账款带来极高风险。（四）应收账款账龄久因为大多数公司都由销售主管规定有关货物赊销数额，销售主管对应收账款风险的管理意识不足，导致销售主管不关心企业对销售进行事前控制有哪些目的，而且只在乎销售部门能否实现本月销售目标，不管其所属销售人员是通过什么途径来实现当月的销售目标。再加上销售主管所制订的信用政策很不合理，很难避免应收账款带来的风险，这样信用审核系统就没有用处了。企业应以授信客户所在企业规模、财务状况、有无抵押资产等等，以判断顾客赊销程度，由此拟定了不同顾客赊销条件。企业应根据自身的资金状况和经营能力来选择适合自己的信用政策。但是企业在实际工作中制定信用政策是不尽合理的，这是由于公司在实际操作中所出售的信贷额度是受销售经理的支配，而销售商很难顾及事先的管理目标，他们只顾着销售，因此无论他们下面的推销员怎样来做，都会让信贷稽查制度失去作用，很明显，再这样发展下去企业风险就越来越大。（五）应收账控制重视度低企业管理层对应收账缺失问题不关注，对应收账款的风险管理认识不足。应收账款管理体系制度制定之后，对于它的实施并不能贯彻于实际的经营销售，更有些时候，由于个人的主观原因干扰了对应收帐款的实施。如果是这样的话，销售员也要和顾客维持良好的联系，别因为应付账款而翻脸。不过，公司若能提供一定的激励措施，并设立激励应收账款的激励措施，则应为员工提供大量激励，以激励其将应收账款划拨出去，以增强其有效性。六、宏达有限责任公司应收账款管理问题的对策建议（一）设置独立的的信用管理机构公司应该在信用报表体系的各个层面上进行经常性的沟通，从而使其能够得到及时的资讯。把信用的危险降到最低卢永红.浅谈企业应收账款的管理问题及对策［J］.财会研究，2014（2）。信贷汇报会上包含了信贷监管机构的内部研讨会，内容有：信用监管单位的业绩、过去的业绩以及未来的工作计划；信贷控制组与政府联合，着重对关键和当前风险的顾客进行信任风险的分析与评价，对到期的信贷帐户进行分析，并对今后的新顾客进行预测，并搜集金融资料：金融主管或主管会议，对信贷风险预测、现行信贷控制程序、遭遇的难点以及公司信贷状况的执行情况进行了探讨，以便改善其信贷状况。卢永红.浅谈企业应收账款的管理问题及对策［J］.财会研究，2014（2）（二）加强风险管理健全内控制度我们对该公司的应收账款进行了调查，得到了更多有关返还公司的资料。对于公司而言，这是很关键的。在公司长远的利益的前提下，要避开短期的行动。关注公司的可持续发展来评价运营商的绩效时，应该把被低估的回收率、应收账款和销售额转换指标等进行对比。魏霁云.企业应收账款管理问题研究[J].商业经济,2016(03):39-40-116.回收的应收款项应纳入工作人员评估，并将其与达到此目的的报酬或惩罚挂钩。对信用期限较长的应收账款，要按情况分类，明确职责和问责。同时，为制订专门的债务清理提示计划和建立一个适当的回收系统，进行了大量的监督。当前，公司支付延迟，造成应收账款上升。这是一种严重的金融危机。鉴于管理层节余和提高利息的指标，综合评价了与应收帐款相关的费用和危险，并加大了回收力度，总体上，降低相关的成本损耗应当衡量与之相适应的信用政策的优劣与公司的最佳效益。魏霁云.企业应收账款管理问题研究[J].商业经济,2016(03):39-40-116.（三）提升企业销售管理在以上对产生问题的基础上，公司销售部门与财务部门负责公司的信贷销售业务，并负有对公司的应收帐款风险的管理责任。而公司财务部门与销售部门对应收账款产生的风险与合作意识还不够，致使两部门很难实现公司经营管理中的互相配合与监督。拿信用管理提升来说，上至企业内部高层管理人员，下至企业各部门工作人员，都开展了应收账款风险管理意识培训等有关活动，借此来增强公司人员应收账款风险管理的自觉性。许远东.浅谈企业应收账款的管理[J].中国集体经济,2017(11):92-93.购买方欠付或者拒不付款，是由多种因素造成的，而这里面最主要的要素就是对商品的需求、商品售价与商品数量所引起的冲突。为了降低应收账款风险，企业要有一个制度健全的应收账款管理制度及合同要求，并要求财务部门、销售部门严格执行所签订的销售合同，严禁因个人原因给他人改动合同条款，销售合约必须清晰、清晰，并与国内的相关法规相一致。保证销售货物与合约规定的条款完全相同，数额清晰，质量检验文件齐全，特别是现金折扣，支付时间、付款方式和其他优惠，以及违背义务的行为，应加以澄清。销售合约由有关律师、信用管理、销售部门、财务部门等机构进行许远东.浅谈企业应收账款的管理[J].中国集体经济,2017(11):92-93.（四）完善应收账催收制度对不同类型的应收帐款采用不同的方法，在对其进行追缴时，要注意的问题有：一是要明确追款主体，要有明确的奖赏方法。要建立健全的应收帐款制度，明确相关的追收义务，并严格落实对应收帐款的控制。公司必须将财务工作与营销工作相结合，特别是应收帐款回收比例，将薪酬与收入比率结合在一起。而信贷监管部门则要研究其帐款的帐龄，对于逾期较久、难以收回的应收帐款制定特别的奖励和惩罚措施。对已回收资金的员工进行一定的财务奖励，提高员工的催款能力，进而提高回款比率，降低公司整体的风险。其次，要有一个合理的催款流程，要灵活地改变收费方式。黄燕燕.企业营运资金管理存在的问题及对策[J].北方经贸,2017(09):137-138.黄燕燕.企业营运资金管理存在的问题及对策[J].北方经贸,2017(09):137-138.（五）提高财务人员应收账管理的意识财务部门员工对应收账款管理意识应需要加强。若财务人员对应收账款风险控制意识不强，则企业应收账款风险仍难减，企业经营利润很难正常回收，使企业难以继续保持好经营发展。所以，在企业的日常财务管理中，必须对企业的应收账款管理工作给予足够重视。娜拉.浅谈企业应收账款的风险管理及其防范[J]内蒙古教育，2016（2）.娜拉.浅谈企业应收账款的风险管理