记账实操-社康站账务处理分录SOP

会计实操文库29/29记账实操-社康站账务处理分录SOP一、收入核算类账务处理（16个）（一）门诊诊疗费收入（医保患者）分录：提供诊疗服务后，借：应收账款—医保统筹基金；借：应收账款—个人自付部分；贷：主营业务收入—门诊收入—诊疗费；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，免税项目则无）。收到医保结算，借：银行存款；贷：应收账款—医保统筹基金。收到个人支付，借：库存现金/银行存款；贷：应收账款—个人自付部分。规范要求：收费标准按医疗服务价格目录执行（误差≤0.5%），医保项目需单独标注，诊疗记录与收费项目匹配，年度医保诊疗收入合规率100%，附收费目录、医保结算单、诊疗记录。（二）门诊诊疗费收入（自费患者）分录：收取费用时，借：库存现金/银行存款；贷：主营业务收入—门诊收入—诊疗费（自费）。规范要求：自费项目需单独公示价格，开具正规医疗收费票据，每日收费金额与票据存根核对一致，年度自费收入对账准确率100%，附收费公示表、票据存根、日报表。（三）药品销售收入（处方药）分录：销售药品时，借：应收账款—医保统筹/个人支付；贷：主营业务收入—药品收入—处方药；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，免税项目则无）。收到款项，借：银行存款/库存现金；贷：应收账款—医保统筹/个人支付。规范要求：药品需从正规渠道采购（附随货同行单），销售价格按零差率或政府指导价（误差≤1元），处方药需医师签字处方，年度药品销售合规率100%，附采购凭证、处方单、价格备案表。（四）疫苗接种收入（一类疫苗）分录：接种一类疫苗（免费），借：应收账款—财政补助；贷：主营业务收入—疫苗收入—一类疫苗。收到财政拨款，借：银行存款；贷：应收账款—财政补助。规范要求：一类疫苗需在国家免疫规划目录内，接种记录与疫苗批号对应，零差率销售（财政补助覆盖成本），年度一类疫苗接种记录完整率100%，附免疫规划目录、接种记录、财政拨款单。（五）疫苗接种收入（二类疫苗）分录：收取二类疫苗费用，借：库存现金/银行存款；贷：主营业务收入—疫苗收入—二类疫苗；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。规范要求：二类疫苗需明码标价（利润率≤5%），接种前需家长签字确认，附疫苗合格证、价格公示，年度二类疫苗收费合规率100%，附合格证、确认单、价签。（六）体检收入（企业团检）分录：预收体检费时，借：银行存款；贷：合同负债—团检预收。完成体检后，借：合同负债—团检预收；贷：主营业务收入—体检收入—企业团检。规范要求：团检套餐需签订协议（明确项目、价格），按实际体检人数结算（误差≤1人），附体检报告签收记录，年度团检收入确认准确率100%，附团检协议、结算单、签收记录。（七）家庭医生签约服务费收入分录：收到签约费时，借：银行存款/库存现金；贷：主营业务收入—家庭医生签约收入。规范要求：签约服务包内容公开（含服务次数、项目），收费标准经卫健委备案，签约率达标（年度≥60%重点人群），年度签约服务合规率100%，附备案标准、服务包清单、签约协议。（八）中医诊疗收入（针灸推拿）分录：提供服务后，借：库存现金/银行存款/应收账款—医保；贷：主营业务收入—中医诊疗收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。规范要求：中医医师需持执业资格证，诊疗项目在医保目录内（如适用），收费按中医药服务价格标准，年度中医诊疗合规率100%，附医师资质、价格目录、医保项目表。（九）康复理疗收入分录：理疗服务完成，借：银行存款/应收账款—医保；贷：主营业务收入—康复理疗收入。规范要求：理疗设备需定期校验（附校验报告），服务次数与收费对应（如10次疗程），医保项目需单独核算，年度理疗收入核算准确率100%，附设备校验报告、疗程记录、医保结算单。（十）政府基本公共卫生服务补助收入分录：收到财政补助时，借：银行存款；贷：财政拨款收入/其他收益—公共卫生补助；借：资金结存—货币资金；贷：财政拨款预算收入（预算会计）。规范要求：补助需专款专用（含慢性病管理、健康教育等），按服务人口和考核结果拨付，单独核算支出，年度补助资金使用率≥95%，附补助文件、考核结果、支出明细表。（十一）慢性病管理收入（高血压/糖尿病）分录：收取管理费时，借：银行存款/应收账款—医保；贷：主营业务收入—慢性病管理收入。规范要求：管理服务需包含随访、用药指导（每年≥4次），收费标准经备案，服务记录完整，年度慢性病管理达标率≥80%，附服务规范、随访记录、收费备案。（十二）健康教育收入（健康讲座）分录：收到赞助或服务费，借：银行存款；贷：其他业务收入—健康教育收入。规范要求：讲座内容需健康科普（非营销），收费或赞助需合规（无药品推销），附讲座课件、签到表，年度健康教育合规率100%，附课件备案、签到记录、赞助协议。（十三）医保门诊统筹结算收入分录：月度医保结算，借：应收账款—医保门诊统筹；贷：主营业务收入—医保门诊收入（统筹部分）。收到拨款，借：银行存款；贷：应收账款—医保门诊统筹。规范要求：结算金额与医保系统数据一致（误差≤100元），按目录内项目结算，附结算清单、医保拒付说明（如有），年度医保结算准确率100%，附结算单、系统数据截图。（十四）转诊手续费收入分录：收到上级医院转诊分成，借：银行存款；贷：其他业务收入—转诊收入。规范要求：转诊需符合分级诊疗规定，分成比例≤10%（按政策），附转诊记录、分成协议，年度转诊收入合规率100%，附转诊单、协议、政策文件。（十五）救护车出诊收入分录：收取出诊费时，借：库存现金/银行存款；贷：主营业务收入—救护车出诊收入。规范要求：收费标准按医疗服务价格目录（含里程费、出诊费），出诊记录与收费对应，驾驶员需持证上岗，年度出诊收费准确率100%，附价格目录、出诊记录、驾驶证。（十六）财政专项补助收入（设备购置）分录：收到专项补助，借：银行存款；贷：递延收益—设备购置补助。设备验收后，借：递延收益—设备购置补助；贷：其他收益—政府补助。规范要求：补助需专款用于指定设备（附采购清单），设备需验收合格（附验收单），按使用年限分摊收益，年度专项补助使用合规率100%，附补助文件、采购合同、验收单。二、成本核算类账务处理（16个）（一）药品采购成本核算分录：药品入库时，借：库存商品—药品（西药/中成药）；借：应交税费—应交增值税（进项税额，13%，如可抵扣）；贷：应付账款—医药公司。支付货款，借：应付账款—医药公司；贷：银行存款。规范要求：药品采购需“两票制”（生产企业→流通企业→社康站），附随货同行单与发票一致，入库验收（效期≥6个月），年度药品采购合规率100%，附两票凭证、验收单、效期表。（二）耗材采购成本（一次性输液器）分录：采购入库，借：库存物品—医用耗材—输液器；借：应交税费—应交增值税（进项税额，13%）；贷：银行存款/应付账款。领用结转，借：主营业务成本—耗材成本；贷：库存物品—医用耗材—输液器。规范要求：耗材需有医疗器械注册证，采购记录与使用记录追溯关联，损耗率≤3%，年度耗材成本核算准确率100%，附注册证、采购记录、领用台账。（三）医护人员薪酬成本分录：计提时，借：主营业务成本—人工成本—工资薪酬；贷：应付职工薪酬—工资；贷：应付职工薪酬—社保公积金（单位部分）。支付时，借：应付职工薪酬—工资；贷：银行存款；贷：应交税费—代扣个人所得税；贷：其他应付款—代扣社保公积金。规范要求：薪酬包含基本工资+绩效（与服务量挂钩），医护比≥1:1.2，考勤与排班一致，年度薪酬支付及时率100%，附排班表、工资表、绩效核算办法。（四）药品损耗成本（过期药品）分录：报损时，借：待处理财产损溢—药品损耗；贷：库存商品—药品。审批后，借：主营业务成本—药品损耗；贷：待处理财产损溢—药品损耗。规范要求：损耗需每月盘点确认（效期预警制度），报损需药事委员会审批，损耗率≤0.5%，年度药品损耗处理合规率100%，附盘点表、审批单、损耗原因分析。（五）医疗设备折旧成本分录：按月计提，借：主营业务成本—折旧费—医疗设备；贷：累计折旧—XX设备。规范要求：设备折旧年限按规定（医疗器械5-10年），残值率5%，按直线法计提，折旧清单与设备台账一致，年度折旧计提准确率100%，附设备台账、折旧计算表、原值凭证。（六）房屋租赁成本（社康站场地）分录：支付租金时，借：主营业务成本—租赁费—房屋租赁；借：应交税费—应交增值税（进项税额，9%）；贷：银行存款。预付租金，借：预付账款—房屋租金；贷：银行存款。分期摊销，借：主营业务成本—租赁费；贷：预付账款—房屋租金。规范要求：租赁合同明确面积、单价（符合市场行情），租赁期限≥3年，附房产证复印件，年度租金支付合规率100%，附租赁合同、付款凭证、房产证。（七）水电费支出分录：支付时，借：主营业务成本—水电费；借：应交税费—应交增值税（进项税额，9%）；贷：银行存款。规范要求：水电费分医疗区与办公区计量，每月抄表记录（误差≤5度/吨），与收费单金额一致，年度水电费核算准确率100%，附抄表记录、缴费凭证、分区计量表。（八）消毒灭菌成本（医疗器械消毒）分录：采购消毒用品，借：库存物品—消毒用品；借：应交税费—应交增值税（进项税额，13%）；贷：银行存款。领用结转，借：主营业务成本—消毒成本；贷：库存物品—消毒用品。规范要求：消毒流程符合院感规范，消毒记录完整（时间、操作人员），成本包含消毒用品+设备折旧，年度消毒合规率100%，附消毒记录、院感检查报告、成本清单。（九）药品运输冷链成本分录：冷链运输费，借：主营业务成本—药品运输成本；借：应交税费—应交增值税（进项税额，9%）；贷：银行存款。冷链设备电费，借：主营业务成本—冷链电费；贷：银行存款。规范要求：冷链运输需温度记录（2-8℃），疫苗等特殊药品必用，温度超标需报损处理，年度冷链合规率100%，附温度记录、运输单、设备运行记录。（十）医疗责任险保费支出分录：支付保费，借：主营业务成本—保险费—医疗责任险；借：应交税费—应交增值税（进项税额，6%）；贷：银行存款。规范要求：投保范围覆盖全体医护人员，保额≥200万元/年，保险期限无缝衔接，年度投保覆盖率100%，附保险合同、保费发票、人员清单。（十一）体检耗材成本（试剂试纸）分录：采购入库，借：库存物品—体检耗材—试剂；贷：银行存款。领用结转，借：主营业务成本—体检成本—耗材；贷：库存物品—体检耗材—试剂。规范要求：试剂需在有效期内使用（效期≥3个月），与体检人数匹配（人均耗材≤5元），附试剂合格证、领用记录，年度体检耗材成本准确率100%，附合格证、领用台账、体检人数统计。（十二）办公用品成本分录：采购入库，借：库存物品—办公用品；借：应交税费—应交增值税（进项税额，13%）；贷：银行存款。领用结转，借：管理费用—办公费；贷：库存物品—办公用品。规范要求：办公用品集中采购（单价＜2000元），领用登记（谁领用谁签字），每月盘点（损耗率≤2%），年度办公用品管理合规率100%，附采购清单、领用登记、盘点表。（十三）医疗废物处置成本分录：支付处置费，借：主营业务成本—环保成本—医疗废物；借：应交税费—应交增值税（进项税额，6%）；贷：银行存款。规范要求：处置单位需有资质（危废经营许可证），处置量与医疗服务量匹配（误差≤5%），分类存放记录完整，年度医疗废物处置合规率100%，附资质证明、处置合同、分类记录。（十四）疫苗冷链设备维护成本分录：支付维护费，借：主营业务成本—维修费—冷链设备；借：应交税费—应交增值税（进项税额，9%）；贷：银行存款。规范要求：维护频率≥每季度1次，附维护记录（温度校准），设备完好率100%，年度维护及时率100%，附维护记录、校准报告、设备台账。（十五）信息化系统维护成本（HIS系统）分录：支付维护费，借：管理费用—维修费—信息化系统；借：应交税费—应交增值税（进项税额，6%）；贷：银行存款。规范要求：维护包含数据备份、故障维修，响应时间≤4小时，年度系统故障率≤5次，附维护合同、维修记录、备份日志。（十六）公共卫生服务成本（慢性病随访）分录：发生时，借：主营业务成本—公共卫生成本—慢性病管理；贷：银行存款/库存物品（宣传品等）。规范要求：成本归集含交通、宣传品、耗材，与随访人次匹配（人均成本≤20元），服务记录可追溯，年度公共卫生成本核算准确率100%，附随访记录、成本分配表、服务统计。三、费用及资产核算类账务处理（一）行政管理人员工资费用分录：计提时，借：管理费用—人工成本—行政工资；贷：应付职工薪酬—工资；贷：应付职工薪酬—社保公积金。支付时同医护人员薪酬。规范要求：行政人员占比≤总人数15%，工资标准与岗位职责匹配，考勤与实际到岗一致，年度行政薪酬核算准确率100%，附岗位说明书、考勤表、工资表。（二）办公水电费支出分录：借：管理费用—水电费—办公区；借：应交税费—应交增值税（进项税额，9%）；贷：银行存款。规范要求：办公区与医疗区水电费分开计量（误差≤5%），按实际使用分摊，附分区电表/水表照片，年度水电费分摊准确率100%，附计量记录、缴费凭证、分摊表。公司注册一般有以下流程：1.核准名称：确定公司类型、名字、注册资本、股东及出资比例后，可以去工商局现场或线上提交核名申请。时间为13个工作日。核名通过则进入下一步，失败则需重新核名。建议在起名时，将字号在“国家企业信用信息公示系统”上查询是否已经被注册，尽量保证没有重名，这样通过率会高一些。2.提交材料：核名通过后，确认地址信息、高管信息、经营范围，在线提交预申请。在线预审通过之后，按照预约时间去工商局递交申请材料。时间一般为515个工作日，提交后会收到准予设立登记通知书。3.领取执照：携带准予设立登记通知书、办理人身份证原件，到工商局领取营业执照正、副本。4.刻章等事项：凭营业执照，到公安局指定刻章点办理公司公章、财务章、合同章、法人代表章、发票章。至此，一个公司注册完成。公司若想要正式开始经营，还需要办理银行开户、税务报到、申请税控和发票、社保开户等事项。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据《企业会计准则》和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费