2025年企业会计职称考试真题试卷解析与专项训练

2025年企业会计职称考试真题试卷解析与专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题干后面的括号内。错选、多选或未选均不得分。）1.企业外购一项管理用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税进项税额为6500元，支付的运输费为1000元（不考虑可抵扣进项税额），该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该设备第一年应计提的折旧额采用年限平均法计算，金额为（）元。A.9800B.9600C.10000D.90002.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业外收入”项目的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.确认的政府补助收入（与日常活动相关）3.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税额为13000元，该原材料入库前发生整理费用5000元，运杂费2000元。该批原材料的入账价值为（）元。A.115000B.100000C.120000D.1080004.根据企业会计准则，收入确认的一般条件不包括（）。A.交易合同已订立B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.收入金额能够可靠地计量，且相关经济利益很可能流入企业（此条件本身正确，但题目可能意在考查非“一般条件”的内容，需结合具体准则细节判断，此处假设选项A为干扰项，因为合同订立并非确认收入的条件，而是收入确认时点判断的一部分）5.企业采用计划成本法核算原材料，期末发现原材料成本差异率为超支5%，本月领用原材料计划成本为200000元。不考虑其他因素，本月领用原材料应负担的超支成本差异为（）元。A.10000B.20000C.15000D.250006.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按比例确认投资收益B.采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位实现净利润的一定比例确认投资收益C.采用成本法核算时，投资企业只需在处置时确认损益D.采用权益法核算时，投资企业不需考虑被投资单位的商誉7.企业因自然灾害毁损库存商品，该商品账面价值为100000元，已计提存货跌价准备20000元。经保险公估确认，应由保险公司赔偿30000元，预计清理费用5000元。该毁损事项计入当期营业外支出科目的金额为（）元。A.70000B.80000C.60000D.500008.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.计提固定资产减值准备会影响当期利润C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产减值测试应每年进行一次9.甲公司为上市公司，2024年3月1日以银行存款600万元购入乙公司30%的股权，准备长期持有，另支付相关税费30万元。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（假定公允价值与账面价值相同）。甲公司该项长期股权投资初始入账价值为（）万元。A.600B.630C.660D.630010.企业采用预付账款方式采购原材料，已预付采购价款100000元，后因对方违约取消采购合同，企业收回预付款项50000元，另获得违约金收入30000元。该业务计入当期营业外收入的金额为（）元。A.30000B.50000C.80000D.011.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款12.企业计提产品保修费时，应贷记的科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.预计负债13.下列关于现金流量表表述中，正确的是（）。A.经营活动产生的现金流量主要指销售商品、提供劳务收到的现金B.现金流量表反映的是企业一定会计期间的经营成果C.现金流量表中的现金不包括企业持有的信用卡存款D.现金流量表中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”属于经营活动现金流出14.企业采用售价金额核算法核算商品成本，某批商品进货成本为100000元，售价总额为150000元。期末结存该批商品的数量为200件，已售出800件。该批已售出商品的成本为（）元。A.80000B.93333.33C.100000D.66666.6715.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，不含税价款100000元，增值税销项税额13000元，商品成本80000元。为促进销售，甲公司对该批商品提供了现金折扣，折扣额为5000元。该批商品确认的收入金额为（）元。A.95000B.100000C.98000D.105000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，将正确答案的字母填在题干后面的括号内。错选、少选、多选或未选均不得分。）16.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.取得借款收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金17.采用权益法核算长期股权投资时，会引起投资企业当期投资收益增加的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位可供出售金融资产公允价值变动D.投资企业增加对被投资单位的长期股权投资成本18.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行了履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内持续履行了履约义务，应在该时段内确认收入C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，是收入确认的必要条件D.客户能够控制企业履行的履约义务，是收入确认的条件之一19.下列各项中，应计入企业营业外收入的有（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.教育费附加返还款20.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.研发支出21.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产应按成本进行初始计量B.企业外购的土地使用权，通常应确认为无形资产C.使用寿命有限的无形资产应进行摊销D.无形资产的摊销额计入当期损益22.下列各项中，会引起资产负债表负债项目发生增减变动的有（）。A.以银行存款偿还短期借款B.接受投资者投入资本C.确认本期应付未付的工资D.将应付债券转为股本23.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益B.与日常活动相关的政府补助，通常计入其他收益C.与日常活动无关的政府补助，通常计入营业外收入D.政府补助的确认和计量应满足相关会计准则的要求24.下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更应计入变更当期损益C.重要的会计估计变更应进行披露D.会计估计变更是指企业对某项会计估计的确认时点所作的变更25.企业在资产负债表日，对某项资产计提减值准备后，在以后会计期间（）。A.该资产的账面价值不会减少B.该资产的账面价值可能会增加C.该资产减值准备金额可能转回D.该资产未来期间的折旧或摊销金额可能会调整三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，将“对”或“错”填在题干后面的括号内。答题卡上对应题号的位置上，用2B铅笔填涂相应的符号。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。）26.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，属于会计政策变更。（）27.企业支付的行政管理部门人员的工资，应计入管理费用。（）28.企业购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入投资收益。（）29.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先计入研发支出科目。（）30.企业采用债务法核算所得税时，本期应交所得税、递延所得税负债（或递延所得税资产）的变动额，构成本期所得税费用。（）31.企业将自产的产品用于工程项目，应视同销售确认收入。（）32.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理。（）33.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应视为企业自有固定资产进行核算。（）34.现金流量表中，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买材料、接受劳务实际支付的现金，包括支付的增值税进项税额。（）35.企业对固定资产计提减值准备，会降低企业的资产总额和负债总额。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分的十分之一。）36.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税价款200000元，增值税销项税额26000元，商品成本150000元，款项已收讫。（2）销售原材料一批，不含税价款50000元，增值税销项税额6500元，该原材料成本30000元，款项尚未收讫。（3）发生销售费用20000元，用银行存款支付。（4）收到上月已确认收入的商品退回，该商品成本为10000元，款项已退回。（5）确认本期应付未付的职工工资50000元，其中生产工人工资30000元，行政管理人员工资20000元。计算甲公司2024年12月应确认的“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”的金额。（假设不考虑其他因素）37.乙公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税进项税额13000元，支付运输费3000元，安装调试费2000元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为60000元。计算乙公司该设备2024年应计提的折旧额，以及2025年12月31日应确认的资产减值损失金额。五、综合题（本类题共1小题，共15分。要求根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目等内容。）甲公司为一般纳税人，2024年发生以下与收入相关的业务：（1）1月5日，与客户签订销售合同，约定向客户销售A产品1000件，每件不含税售价100元，增值税税率13%，客户在收到货物后30天内付款。合同约定的商品交付时间为2月5日。1月25日，甲公司将A产品发出，此时尚未收到货款。（2）3月10日，收到客户支付的上述A产品货款及增值税额。（3）5月20日，向客户销售B产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税价款200000元，增值税销项税额26000元，商品成本150000元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户于5月27日支付了货款。（4）6月15日，因B产品质量问题，客户退回部分B产品，数量为100件，该部分产品成本为8000元，甲公司已开具红字增值税专用发票。客户于7月5日支付了剩余货款。（5）7月1日，与客户签订一项服务合同，约定为客户提供为期6个月的技术咨询服务，合同总费用为360000元（不含税），增值税税率6%。甲公司按合同约定于每月月初收取服务费。假定该服务在6个月内均匀发生。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关的会计分录。（提示：不考虑增值税纳税申报的影响）---试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.A5.A6.B7.C8.B9.B10.A11.C12.B13.A14.B15.B二、多项选择题16.AB17.A18.ABCD19.ABC20.ABCD21.ABCD22.AC23.ABD24.AC25.BCD三、判断题26.错27.对28.错29.对30.对31.错32.对33.错34.对35.错四、计算分析题36.（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”=200000（1）+50000（2）-10000（4）=240000（元）（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”=20000（3）=20000（元）37.（1）2024年折旧额=(100000+3000+2000-5000)/5=20400（元）（2）2025年12月31日资产减值损失=104000-60000=44000（元）五、综合题（1）1月25日：借：发出商品100000贷：库存商品100000借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）13000（2）3月10日：借：银行存款113000贷：应收账款113000（3）5月20日：借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）26000借：库存商品150000贷：主营业务成本150000（若客户在折扣期内付款）借：银行存款221200贷：应收账款226000贷：财务费用4800（若客户在折扣期外付款）借：银行存款225400贷：应收账款226000贷：财务费用1600（4）6月15日：借：主营业务成本8000应交税费—应交增值税（销项税额）1300贷：库存商品8000贷：应收账款14300（7月5日）借：银行存款210740贷：应收账款210700贷：财务费用40（5）7月1日至12月31日每月月初：借：银行存款36000贷：预收账款36000每月月末：借：预收账款30000贷：主营业务收入30000借：主营业务成本60000贷：相关成本费用科目60000（如：咨询费等）解析一、单项选择题1.年限平均法折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(50000+1000+2000-2000)/5=9600元。2.与日常活动相关的政府补助计入其他收益，营业外收入核算非日常活动利得，如固定资产处置净收益、接受现金捐赠、债务重组利得等。政府补助通常与日常活动无关。3.原材料入账价值=不含税价款+运杂费=100000+2000=102000元。增值税进项税额通常不可抵扣，计入成本或进项税额转出，此处题干未提及相关规定，按成本法计算通常不含税价+运杂费。若需严格按增值税规定，则入账价值为100000+2000=102000元，增值税单独处理，但题目未明确，按最常见处理方式。4.收入确认的一般条件包括：企业已将商品控制权转移给客户、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回、收入金额能够可靠计量等。合同订立是交易发生的前提，但不是收入确认的条件。5.计划成本法下，超支差异=计划成本×差异率=200000×5%=10000元。计入材料成本差异科目贷方。6.成本法下，投资企业不随被投资单位损益变动而确认损益，仅在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益。权益法下，确认被投资单位净利润的影响。成本法下处置时才确认损益。成本法下需考虑商誉，只是不调整账面价值。7.毁损净损失=账面价值-保险赔偿-清理费用=100000-30000-5000=65000元。计入营业外支出。8.固定资产减值准备一经计提不得转回，但固定资产的减值损失可以在以后期间转回（但需满足特定条件），计入当期利润表影响利润。测试频率视情况而定，但减值损失确认后一般不转回。9.长期股权投资初始投资成本=付出对价的公允价值+相关税费=600000+300000=630000元。甲公司仅持有30%，未达到控制，应采用成本法核算。10.收回预付款项计入预收账款贷方，确认的利得计入营业外收入。11.流动负债指预计在一年或一个营业周期内到期偿还的负债。应付账款属于经营性流动负债。12.计提保修费是为预期可能发生的保修义务确认负债，同时计入当期费用，计入销售费用或管理费用，通常计入销售费用。13.经营活动现金流量主要反映企业核心业务产生的现金流入流出。现金流量表反映财务状况变动。现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。偿付利息支付的现金属于筹资活动现金流出。14.售价金额核算法下，期末存货成本=期末存货数量×（进货成本/进货售价）=200×（100000/150000）=13333.33元。已售出商品成本=期初存货成本+本期进货成本-期末存货成本=0+100000-13333.33=86666.67元。按题目选项，最接近B。15.销售商品确认收入时不考虑现金折扣，按不含税价款确认收入。增值税销项税额基于全额。二、多项选择题16.经营活动现金流量包括销售商品收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金、支付给职工的现金、支付的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金等。17.权益法下，投资企业按被投资单位净利润（扣除投资企业应承担的所得税影响）和持股比例确认投资收益。被投资单位宣告发放现金股利，投资企业确认应收股利减少长期股权投资账面价值，不增加投资收益。投资企业增加投资成本（如追加投资）影响初始和追加投资成本，但不直接影响当期投资收益（除非是采用权益法核算的商誉减值准备转回等特殊情况，但题目选项B通常指宣告发放现金股利）。18.收入确认时点或期间满足条件即确认收入。客户能控制履约义务是判断履约义务是否已履行的关键。收入确认需要满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”的条件。19.接受捐赠现金、处置固定资产净收益、债务重组利得均属于利得，计入营业外收入。教育费附加返还款属于政府补助，计入营业外收入或其他收益。20.固定资产折旧根据其用途计入相关成本费用。制造费用（生产车间）、管理费用（行政管理部门）、销售费用（销售部门）、研发支出（研发部门）都是可能的借记科目。21.无形资产按成本计量。外购土地使用权通常确认为无形资产（若用于出售则可能确认为投资性房地产）。使用寿命有限的无形资产需摊销其价值。摊销额计入当期损益（管理费用、销售费用、制造费用等）。22.偿还短期借款使负债减少，资产减少。接受投入资本使资产增加，所有者权益增加。确认应付工资使负债增加。将应付债券转为股本使负债减少，所有者权益增加。23.与资产相关的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分摊计入损益（其他收益）。与日常活动相关的政府补助，通常计入其他收益。与日常活动无关的政府补助，计入营业外收入。政府补助确认需遵循准则。24.会计估计变更采用未来适用法，不需追溯调整。重要变更需披露。会计估计变更是指对某项会计估计的数值（如使用年限、残值率）所作的变更，而非确认时点。25.计提减值准备后，资产的账面价值会减少（账面价值=原值-累计折旧/摊销-减值准备）。减值准备金额在未来期间可能转回（若可收回金额回升）。未来期间的折旧或摊销额会根据调整后的账面价值和剩余使用年限计算，可能增加。三、判断题26.成本与可变现净值孰低法属于存货期末计价方法，属于会计估计或应用会计政策的选择，变更通常不作为会计政策变更处理，除非是重要的会计政策变更。27.支付给行政管理部门人员的工资属于管理费用核算范围。28.购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入应收股利科目，不计入投资收益，待收到时再确认投资收益。29.企业发生的研发支出，符合资本化条件的计入“研发支出—资本化支出”科目，不符合资本化条件的计入“研发支出—费用化支出”科目，期末转入管理费用。题干表述过于绝对。30.采用债务法核算所得税时，所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=当期应交所得税+（递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额）。题干表述正确。31.将自产产品用于工程项目，属于内部转移，未发生销售收入，不确认收入，按成本结转，可能计入相关资产成本（如工程成本）或费用（如管理费用）。32.固定资产盘盈，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，并在期末结转至“利润分配—未分配利润”。33.融资租赁方式租入的固定资产，在会计核算上视为自有固定资产，计入“固定资产”科目核算，但所有权不属于企业。34.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买材料、商品、接受劳务等实际支付的现金，包括支付的增值税进项税额。35.计提固定资产减值准备，资产账面价值减少（资产总额减少），负债总额不变，因此资产总额和负债总额的差额（所有者权益）减少。题干表述错误，是所有者权益减少。四、计算分析题36.销售商品、提供劳务收到的现金=（不含税销售1+不含税销售2）*（1+税率）-销售退回=（200000+50000）*1.13-10000=240000元。购买商品、接受劳务支付的现金=支付的销售费用=20000元。37.2024年折旧额=(100000+3000+2000-5000)/5=20400元。2025年12月31日账面价值=原值+后续支出-累计折旧=100000+3000+2000-20400=82600元。可收回金额为60000元，低于账面价值，应计提减值准备=82600-60000=22600元。但根据题目，可收回金额为60000元，高于账面价值82600元，不需要计提减值准备，也不转回减值。此处按题目给出的可收回金额60000元计算，应确认的资产减值损失为0元。但若按正常会计处理，因可收回金额低于账面价值，应确认减值损失=82600-60000=22600元。（此处根据题目给出的可收回金额与账面价值对比进行计算，若对比结果与正常会计处理冲突，则以题目数字为准）五、综合题（1）1月25日，商品发出，控制权转移，确认收入和成本。同时产生应收账款。借：发出商品100000贷：库存商品100000借：应收账款