印花税会计实务 课件《税务会计》演示模板

印花税会计实务印花税会计实务印花税纳税人、征税对象和税率确定1印花税税收优惠及税额计算2印花税会计核算3印花税征收管理4【学习目标】（1）能明确印花税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳印花税。（2）能根据相关业务资料计算印花税。（3）能设置印花税的会计科目，能根据相关业务资料对印花税进行会计核算。【思政目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解印花税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育诚信守约、自觉纳税的职业素养。一、印花税纳税人、征税范围和税率确定印花税是以书立应税凭证、进行证券交易的行为为征税对象征收的一种税印花税票是在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应税凭证上的一种有价证券印花税的征收以凭证为依据，实行“一征一税，一票一用”原则印花税概念印花税票67一、印花税纳税人、征税范围和税率确定纳税人含义是指在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人特别提醒！！同一凭证由两方或两方以上当事人共同书立并各执一份的，各方都是印花税的纳税人一、印花税纳税人、征税范围和税率确定印花税征税范围:1.经济合同（1）购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，按本税目征收印花税。发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，按本税目征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税一、印花税纳税人、征税范围和税率确定印花税征税范围——1.经济合同（2）加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同（3）建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同（4）建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同一、印花税纳税人、征税范围和税率确定印花税征税范围——1.经济合同（5）财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同（6）货物运输合同，包括民航、铁路、海上、内河、公路运输和联合运输等合同（7）仓储保管合同，包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等一、印花税纳税人、征税范围和税率确定印花税征税范围——1.经济合同（8）借款合同，包括银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。（9）财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同融资租赁合同也属于借款合同运输单据、仓储保管单或栈单、借款单据、财产保险单等单据本质上具有合同性质，应分别按相应性质合同征收印花税一、印花税纳税人、征税范围和税率确定印花税征税范围——1.经济合同（10）技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花。技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同印花税征税范围一、印花税纳税人、征税范围和税率确定2.产权转移书据产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权五项转移书据。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按本税目征收印花税印花税征税范围一、印花税纳税人、征税范围和税率确定3.营业账簿记载资金的账簿，包括实收资本和资本公积4.证券交易15二、印花税税收优惠及税额计算16二、印花税税收优惠及税额计算17下列不属于印花税征税范围的是()。企业签订的融资租赁合同A营业账簿B企业签订的借款合同C企业填制的限额领料单D提交单选题1分182.应纳税额计算应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率从价计征二、印花税税收优惠及税额计算实行从价计征的各类应税凭证印花税的计税依据均不含增值税19甲公司与乙公司签订了一份购销合同,合同所载金额为6000万元,双方各执一位印花税税率为0.3‰,则甲、乙公司各应缴纳()万元印花税。3.5A1.8B0.9C3.2D提交单选题1分20甲公司本年1月租用乙公司的厂房,并签订租用厂房合同,租期为3年,每年租金为500000元,合同规定租金本年1月一次性支付,租赁合同适用的印花税税率为租金的0.1%,则甲公司应纳印花税为()元。5A500B750C1500D提交单选题1分做中学1甲企业于2020年5月份开业，企业设置营业账簿中“实收资本”200万元，“资本公积”80万元。开业当月与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元；与某商场签订一份购销合同，所载金额为50万元；与保险公司签订一份财产保险合同，投保金额为200万元，支付保险费4万元。计算该企业5月份应缴纳的印花税税额。二、印花税税收优惠及税额计算分析设置营业账簿应纳印花税=(2000000＋800000)×0.25‰＝700（元）。签订借款合同应纳印花税=800000×0.05‰＝40（元）签订内购销合同应纳印花税=500000×0.3‰＝150（元）签订财产保险合同应纳印花税=40000×1‰＝40（元）该企业5月份应缴纳的印花税总额＝700＋40＋150＋40＝930（元）二、印花税税收优惠及税额计算三、印花税会计核算印花税一般是由纳税人自行计算、购买、贴花并注销的方式完成纳税义务，会计上无须通过“应交税费”科目核算。企业在购买印花税票时，直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”科目某建筑公司2020年2月承包建筑工程一项，承包金额200万元，按合同法订立建筑工程合同。计算公司此项业务应纳印花税税额，并作会计处理做中学11-2该企业书立的合同属于“建筑工程合同”，适用印花税税率为0.3‰。应纳税额＝2000000×0.3‰＝600（元）借：税金及附加600

贷：银行存款60024二、印花税税收优惠及税额计算（一）税收优惠—免税凭证（1）

已缴纳印花税的凭证的副本或抄本，但副本或抄本视同正本使用的，应另行贴花（2）财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构及学校所书立的书据（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同25（4）无息、贴息贷款合同（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同（6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同（一）税收优惠—免税凭证二、印花税税收优惠及税额计算26（7）农牧业保险合同8）特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。二、印花税税收优惠及税额计算（一）税收优惠—免税凭证三、印花税会计核算企业一般以一次性贴足印花税票的方式缴纳印花税，因此企业核算印花税可以不通过“应交税费”科目核算。企业购买印花税票时，可以直接计入“税金及附加”企业计算并缴纳印花税时：借：税金及附加

贷：银行存款账务处理纳税人自行计算应纳税额，自行购买并贴足印花税票，自行注销或画销适用于应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人以缴款书代替贴花或按期汇总缴