商行内部会计控制论文

-1-商行内部会计控制论文一、引言随着我国金融市场的快速发展，商行作为金融体系的重要组成部分，其内部会计控制的重要性日益凸显。近年来，我国商行在业务规模、资产总额等方面取得了显著成绩，但同时也面临着内部会计控制风险增大的挑战。据相关数据显示，2019年我国商行不良贷款率上升至1.86%，较2018年上升0.06个百分点，其中部分商行因内部会计控制不严导致资产质量下降，给商行带来了巨大的财务风险。为了应对这一挑战，我国商行纷纷加强内部会计控制，以提高财务报告的准确性和可靠性。根据中国银保监会发布的《商业银行内部控制指引》，商行应建立健全内部会计控制体系，确保业务活动的合规性。然而，在实际操作中，部分商行内部会计控制仍存在薄弱环节，如会计信息失真、内部控制流程不规范等问题，这些问题不仅影响了商行的财务状况，还可能引发法律风险。以某大型商行为例，由于内部会计控制不力，该商行在2018年发现了一起严重的财务造假事件。事件发生后，该商行股价应声下跌，客户信心受损，最终导致商行声誉严重受损。这一案例充分说明了内部会计控制在商行运营中的重要性。因此，研究商行内部会计控制，对于提高商行风险管理水平、保障股东利益具有重要意义。本文将从商行内部会计控制概述、体系构建、实施与监督以及案例分析等方面进行探讨，以期为我国商行内部会计控制提供有益的参考。二、商行内部会计控制概述(1)商行内部会计控制是商行经营管理的重要组成部分，它涉及到商行财务报告的真实性、合规性和有效性。内部会计控制体系旨在确保商行的财务活动符合相关法律法规和内部管理制度，防止和发现错误和舞弊行为，提高财务报告的可靠性。根据中国银保监会发布的《商业银行内部控制指引》，商行内部会计控制应包括组织架构、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面。近年来，随着金融市场的不断深化，商行内部会计控制的重要性日益凸显。据统计，我国商行内部会计控制问题导致的财务风险事件逐年上升，其中2019年商行内部会计控制相关风险事件占比达到15%，较2018年增长了3个百分点。(2)商行内部会计控制体系构建的核心目标是确保财务报告的真实性和可靠性。具体来说，商行应建立完善的组织架构，明确会计岗位职责，确保会计人员具备必要的专业能力和职业道德；同时，加强风险评估，识别和评估财务报告风险，制定相应的风险应对措施。例如，某商行在2018年对内部会计控制体系进行了一次全面审查，发现存在多项内部控制缺陷，如财务报告编制不规范、内部控制流程不健全等。针对这些问题，该商行及时调整了内部会计控制体系，提高了财务报告的准确性。(3)商行内部会计控制的实施与监督是确保内部控制体系有效运行的关键环节。商行应建立健全内部控制监督机制，定期对内部会计控制进行自查和评估，确保内部控制措施得到有效执行。此外，商行还应加强与外部审计机构的合作，提高财务报告的透明度。以某商行为例，该行在2019年引入了外部审计机构对内部会计控制进行专项审计，审计结果显示，该商行内部会计控制体系存在一定程度的缺陷。针对审计发现的问题，该商行及时进行了整改，有效提升了内部会计控制水平。实践证明，商行内部会计控制的有效实施对于防范金融风险、维护市场稳定具有重要意义。三、商行内部会计控制体系构建(1)商行内部会计控制体系的构建首先需要明确其目标和原则。这一体系的核心目标是确保财务报告的真实、准确和及时，同时遵守国家相关法律法规和金融监管要求。在构建过程中，商行应遵循合法性、全面性、有效性、动态性和独立性等原则。例如，某商行在构建内部会计控制体系时，明确了“确保财务报告真实可靠，防范和控制财务风险”的目标，并据此设计了包括组织架构、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督在内的五个主要模块。(2)在组织架构方面，商行应设立专门的会计部门，负责内部会计控制的规划、实施和监督。会计部门内部应设立不同职能的岗位，如财务报表编制、审计、内部控制评估等，以确保内部控制活动的专业性和独立性。此外，商行还应在董事会层面设立审计委员会，负责监督内部会计控制体系的执行情况。以某商行为例，其会计部门下设财务报表编制组、内部控制组、审计组等，各小组分工明确，有效提升了内部会计控制的效率。(3)风险评估是构建内部会计控制体系的关键环节。商行应定期对各类财务风险进行识别、评估和分类，制定相应的风险应对措施。在风险评估过程中，商行可采取定性与定量相结合的方法，如财务比率分析、流程分析、合规性检查等。例如，某商行在构建内部会计控制体系时，针对信贷业务、投资业务等关键领域进行了风险评估，发现存在贷款质量下降、投资收益波动等风险。针对这些风险，该商行制定了相应的风险控制措施，如加强贷款审批流程、优化投资组合等，有效降低了风险水平。此外，商行还应建立健全内部控制手册，明确各项内部控制措施和操作流程，确保内部会计控制体系得到有效执行。四、商行内部会计控制实施与监督(1)商行内部会计控制的实施是确保体系有效运行的关键步骤。实施过程中，商行需确保内部控制措施得到全面覆盖，包括日常业务操作、财务报告编制、审计检查等环节。具体实施措施包括：制定详细的内部控制流程，明确各岗位职责和权限；定期对内部控制措施进行培训和宣导，提高员工对内部会计控制的认知和执行力；对关键业务流程进行监控，确保流程的合规性和有效性。(2)监督是内部会计控制实施的重要保障。商行应建立内部监督机制，通过定期或不定期的内部审计、风险评估和自我评估等方式，对内部会计控制的有效性进行监督。内部审计部门应独立于被审计部门，对内部控制体系的实施情况进行全面审查，并提出改进建议。此外，商行还应接受外部审计机构的监督，确保内部会计控制符合外部审计要求。(3)在实施与监督过程中，商行应注重信息沟通。内部会计控制涉及多个部门和岗位，信息沟通不畅可能导致内部控制措施执行不到位。因此，商行应建立健全的信息沟通机制，确保各相关部门和岗位之间能够及时、准确地传递信息。同时，商行还应鼓励员工提出意见和建议，对内部控制体系进行持续改进。通过有效的实施与监督，商行能够有效降低财务风险，提高财务报告的可靠性。五、商行内部会计控制案例分析及改进建议(1)案例分析：以某商行2018年的财务造假事件为例，该商行因内部会计控制不严，导致财务报表数据失真，涉及金额高达数十亿元。事件曝光后，该商行股价暴跌，客户信心受损，监管机构对其进行了严厉处罚。这一案例反映了商行内部会计控制在实际操作中面临的严峻挑战。据调查，该商行内部会计控制体系存在以下问题：内部控制流程不规范，会计人员缺乏专业培训，风险评估和监督机制不健全。这些问题导致内部控制措施无法有效执行，最终导致了严重的财务造假事件。(2)改进建议：针对上述案例，提出以下改进建议。首先，商行应加强内部控制流程的规范化建设，明确各岗位职责和权限，确保业务流程的合规性。其次，加强对会计人员的专业培训和职业道德教育，提高其风险意识和职业素养。此外，建立完善的风险评估和监督机制，定期对内部控制体系进行评估和审查，及时发现和纠正问题。例如，可以引入外部专家对内部会计控制体系进行评估，确保其符合监管要求。(3)案例二：以某大型商行2019年的内部控制优化为例，该商行在发现内部会计控制存在缺陷后，采取了一系列措施进行改进。首先，商行对内部会计控制体系进行了全面审查，发现存在多项内部控制缺陷，如财务报告编制不规范、内部控制流程不健全等。针对这些问题，商行制定