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会计实操文库1/1做账实操-权益法下顺流交易与逆流交易分录SOP在权益法核算下，投资方与被投资方之间发生的交易（顺流交易或逆流交易）可能产生未实现内部交易损益，需要在编制合并报表时进行抵消处理。1.核心概念顺流交易：投资方将商品或资产出售给被投资方。逆流交易：被投资方将商品或资产出售给投资方。未实现内部交易损益：交易发生后，商品或资产尚未对外部独立第三方出售或消耗，此时交易所产生的利润或损失被视为未实现，需要在合并报表中抵消。2.处理原则无论顺流还是逆流交易，其未实现内部交易损益都应按投资方持股比例抵消投资收益和长期股权投资账面价值。当内部交易的资产对外部独立第三方出售或消耗后，原抵消的未实现内部交易损益可以转回，确认为当期投资收益。3.顺流交易的会计处理举例：投资方甲公司（持股比例30%）将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给被投资方乙公司，乙公司当年未将该商品对外出售。分录处理：交易发生时，甲公司个别报表确认收入成本：借：银行存款/应收账款100贷：主营业务收入100借：主营业务成本80贷：库存商品80期末，甲公司在合并报表中抵消未实现内部交易损益：借：投资收益（(100-80)×30%）6贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）6说明：顺流交易中，投资方确认了全部利润20万元，但其中归属于投资方的部分（6万元）需要抵消。下一年度，乙公司将该商品以120万元对外出售：借：长期股权投资——乙公司（损益调整）6贷：投资收益6说明：内部交易损益实现，转回之前抵消的部分。4.逆流交易的会计处理举例：被投资方乙公司（甲公司持股30%）将成本为60万元的商品以100万元的价格出售给投资方甲公司，甲公司当年未将该商品对外出售。分录处理：交易发生时，甲公司个别报表确认存货：借：库存商品100贷：银行存款/应付账款100期末，甲公司在合并报表中抵消未实现内部交易损益：借：投资收益（(100-60)×30%）12贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）12同时，调整存货价值：借：长期股权投资——乙公司（损益调整）12贷：存货12说明：逆流交易中，乙公司实现利润40万元，甲公司按比例确认投资收益12万元，但该利润未实现，需要抵消投资收益并冲减存货价值。下一年度，甲公司将该商品以130万元对外出售：借：投资收益12贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）12同时，恢复投资收益：借：长期股权投资——乙公司（损益调整）12贷：投资收益12说明：内部交易损益实现，转回之前抵消的部分。5.总结交易类型合并报表抵消分录（未实现时）实现时转回分录顺流交易借：投资收益贷：长期股权投资借：长期股

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