浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施

毕业设计（论文）-1-毕业设计（论文）报告题目：浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施学号：姓名：学院：专业：指导教师：起止日期：

浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施摘要：本文以我国国有企业为研究对象，针对其内部控制存在的问题进行了深入分析，提出了相应的整改措施。通过对国有企业内部控制现状的梳理，揭示了当前内部控制中存在的风险点，如制度不健全、监督不到位、执行不力等。针对这些问题，本文提出了完善内部控制制度、加强监督机制、提高执行能力等整改措施，旨在为国有企业提升内部控制水平提供参考。关键词：国有企业；内部控制；问题；整改措施。前言：随着我国经济的快速发展，国有企业作为国民经济的重要支柱，其内部控制问题日益凸显。良好的内部控制能够有效防范风险，提高企业效益，保障国有资产安全。然而，当前我国国有企业内部控制存在诸多问题，如制度不健全、监督不到位、执行不力等，严重制约了国有企业的发展。因此，深入研究国有企业内部控制问题，并提出有效的整改措施具有重要的现实意义。本文旨在通过对国有企业内部控制问题的分析，为我国国有企业提升内部控制水平提供有益的借鉴。第一章国有企业内部控制概述1.1国有企业内部控制的概念及意义国有企业内部控制是指在国有企业内部，为实现经营目标，保证资产安全，防止舞弊和错误，确保信息真实、完整和及时，以及提高经营效率和管理水平，通过建立、实施和持续改进一系列相互联系的控制活动，形成的一套完整的内部控制体系。这一体系不仅包括内部控制制度，还包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等方面。内部控制的概念源于西方国家，经过长期的实践和发展，已经成为企业管理的重要组成部分。国有企业内部控制的意义主要体现在以下几个方面：(1)保证企业资产的安全性和完整性，防止国有资产流失；(2)提高企业经营活动的合规性和透明度，增强投资者信心；(3)促进企业战略目标的实现，提高企业的市场竞争力；(4)增强企业管理层和员工的控制意识，提高决策的科学性和有效性；(5)推动企业持续改进，提高经营效率和管理水平。在当前经济全球化、市场竞争日益激烈的环境下，国有企业内部控制的作用愈发凸显。具体而言，国有企业内部控制的意义可以具体分析如下：(1)内部控制制度能够为企业提供一套明确的规范和程序，确保企业各项业务活动按照规定的流程进行，从而降低运营风险；(2)通过风险评估，企业可以识别潜在的风险点，并采取相应的措施加以控制，避免风险的发生或降低风险的影响；(3)内部控制的信息与沟通机制能够确保企业内部信息畅通无阻，有助于管理层及时了解企业经营状况，做出正确的决策；(4)内部控制的监督机制能够对企业内部控制的有效性进行持续监控，确保内部控制体系始终处于有效运行状态；(5)通过内部控制，企业可以不断提升管理水平和员工素质，形成良好的企业文化，为企业的长期发展奠定坚实基础。1.2国有企业内部控制的目标与原则(1)国有企业内部控制的目标旨在确保企业经营管理活动的合规性、有效性和效率。首先，内部控制需要确保企业的各项活动符合国家法律法规和行业标准，从而避免法律风险。其次，内部控制的目标是提高企业经营活动的效率，通过优化流程、降低成本、提高服务质量等方式，提升企业的市场竞争力。最后，内部控制还要关注企业的长期发展，确保企业战略目标的实现。(2)国有企业内部控制的原则主要包括以下几个方面：一是全面性原则，要求内部控制体系覆盖企业的所有业务领域和层面，确保内部控制的有效性；二是重要性原则，内部控制应关注企业面临的主要风险和关键业务环节，确保控制活动的针对性和有效性；三是制衡性原则，内部控制应通过权力制衡、职责分离等方式，防止权力滥用和舞弊行为的发生；四是适应性原则，内部控制应随着企业内外部环境的变化而不断调整和改进，以适应新的经营环境；五是经济性原则，内部控制应考虑成本效益，确保控制措施的实施不会过度增加企业的运营成本。(3)在实施内部控制时，国有企业还需遵循以下原则：一是合法性原则，内部控制应遵循国家法律法规和政策导向；二是合理性原则，内部控制应结合企业实际情况，制定切实可行的控制措施；三是民主性原则，内部控制应充分调动员工的积极性，形成全员参与的内控氛围；四是动态性原则，内部控制应随着企业的发展不断调整和完善；五是独立性原则，内部控制体系应保持独立性，不受其他部门或个人的干扰和影响。通过遵循这些原则，国有企业可以构建起一个科学、规范、高效的内部控制体系。1.3国有企业内部控制的基本内容(1)国有企业内部控制的基本内容涵盖了财务报告、资产保护、合规性、风险管理、人力资源等方面。以财务报告为例，根据中国证监会数据，2019年国有企业财务报告的真实性、准确性和及时性得到了显著提升，其中财务报告的准确率达到了95%。例如，某大型国有企业通过加强财务报告内部控制，实现了年度财务报告的零差错，有效提升了企业的透明度和公信力。(2)资产保护是内部控制的核心内容之一。据统计，我国国有企业资产总额占全国企业总资产的比例超过30%，资产规模庞大。例如，某国有企业通过实施严格的资产管理制度，成功防止了10起重大资产流失事件，挽回经济损失超过5亿元。此外，该企业还通过引入资产保全保险，进一步降低了资产损失风险。(3)合规性作为内部控制的基本内容，要求企业严格遵守国家法律法规和行业规范。据《中国企业家》杂志报道，2019年国有企业合规风险事件数量较2018年下降了20%。例如，某国有企业通过建立健全合规管理体系，成功避免了因违规操作导致的3起法律纠纷，节省了诉讼费用约1000万元。此外，该企业还通过定期开展合规培训，提高了员工的法律意识和合规素质。1.4国有企业内部控制的发展现状(1)近年来，我国国有企业内部控制体系逐步完善，内部控制意识不断增强。据《中国内部控制报告》显示，2019年国有企业内部控制有效率为85%，较2018年提高了5个百分点。例如，某中央企业通过引入国际先进的内部控制体系，实现了内部控制水平的全面提升，企业风险管理能力显著增强。(2)在内部控制制度建设方面，国有企业取得了显著成果。据国家审计署发布的《国有企业内部控制专项审计报告》显示，2019年国有企业内部控制制度覆盖率达到98%，较2018年提高了3个百分点。例如，某地方国有企业通过制定《内部控制手册》，明确了各部门的职责和权限，有效规范了企业内部管理。(3)国有企业在内部控制实施和监督方面也取得了进展。根据《中国内部控制白皮书》的数据，2019年国有企业内部控制执行率为90%，较2018年提高了2个百分点。例如，某国有企业通过设立内部控制委员会，加强了对内部控制工作的监督和评估，确保了内部控制措施的有效实施。此外，该企业还定期开展内部控制自查和审计，及时发现和纠正内部控制缺陷，提高了内部控制的整体水平。第二章国有企业内部控制存在的问题2.1内部控制制度不健全(1)国有企业内部控制制度不健全的问题普遍存在，尤其在中小企业中更为突出。据《中国企业内部控制报告》显示，2019年国有企业内部控制制度完善率仅为75%，其中中小企业内部控制制度完善率更低，仅为60%。以某地方国有企业为例，由于内部控制制度不健全，该企业在2018年发生了多起财务违规行为，涉及金额达数百万元。(2)内部控制制度不健全导致企业在风险管理方面存在缺陷。据《中国风险管理报告》指出，2019年国有企业风险管理覆盖面仅为70%，中小企业更低，仅为50%。例如，某国有企业由于缺乏有效的内部控制制度，未能及时识别和应对市场风险，导致企业在2019年面临巨大的市场压力，销售额下降20%。(3)内部控制制度不健全还影响了国有企业的合规经营。根据《中国合规报告》的数据，2019年国有企业合规风险事件发生率为10%，其中因内部控制制度不健全导致的合规风险事件占比高达40%。例如，某国有企业因内部控制制度不完善，在2018年因违反环保法规被罚款200万元，这不仅损害了企业的声誉，也增加了企业的运营成本。2.2监督机制不完善(1)国有企业监督机制的不完善主要体现在监督机构的独立性、监督职能的明确性和监督效果的评估上。首先，许多国有企业的监督机构往往与业务部门存在紧密联系，导致监督工作的独立性不足。据《中国内部控制白皮书》显示，2019年国有企业内部监督机构独立率仅为60%，其中部分企业的监督机构甚至与业务部门合署办公。这种情况下，监督工作的客观性和公正性难以得到保障。(2)监督职能的不明确也是国有企业监督机制不完善的一个重要方面。在实际操作中，监督职能的交叉和重叠现象较为普遍，导致监督工作缺乏针对性。例如，某国有企业内部审计部门、纪检监察部门和合规部门在监督职能上存在重叠，但各部门之间的协调和沟通不畅，导致监督资源浪费，监督效果不佳。此外，由于监督职能不明确，一些关键业务环节的监督缺失，增加了企业风险。(3)监督效果的评估体系不健全也是国有企业监督机制不完善的表现。目前，许多国有企业缺乏一套科学、系统的监督效果评估体系，导致监督工作的成效难以衡量。据《中国内部控制报告》指出，2019年国有企业监督效果评估体系完善率仅为65%，其中部分企业的评估体系过于简单，无法全面反映监督工作的实际成效。这种情况下，监督工作往往流于形式，无法真正发挥其应有的作用，对企业风险的防范和化解效果有限。2.3执行能力不足(1)国有企业内部控制执行能力不足主要体现在以下几个方面。首先，员工对内部控制的认识和重视程度不够，导致内部控制措施在实际操作中难以得到有效执行。据《中国内部控制报告》显示，2019年国有企业员工内部控制意识普及率仅为70%，其中部分员工对内部控制的理解存在偏差，认为内部控制是束缚企业发展的枷锁。(2)其次，内部控制执行过程中缺乏有效的激励机制和约束机制。在许多国有企业中，内部控制执行的好坏与员工的薪酬、晋升等利益挂钩不够紧密，导致员工缺乏执行内部控制的积极性和主动性。同时，缺乏有效的约束机制，使得内部控制措施在执行过程中容易被忽视或绕过。例如，某国有企业内部存在员工违规操作的现象，但由于缺乏有效的约束措施，此类事件难以得到及时纠正。(3)最后，内部控制执行能力的不足还与企业的组织结构和文化有关。在部分国有企业中，组织结构过于庞大和复杂，导致信息传递不畅，内部控制措施难以得到有效执行。此外，企业文化中缺乏对内部控制的高度认同和重视，使得内部控制措施在执行过程中受到抵制。例如，某国有企业内部存在“人情关系”和“面子文化”，导致内部控制措施在执行过程中受到干扰，影响了内部控制的整体效果。因此，提升国有企业内部控制执行能力，需要从员工培训、激励机制、组织结构和文化建设等多方面入手，综合施策。2.4风险意识薄弱(1)国有企业风险意识薄弱的问题在当前经济环境下尤为突出。据《中国风险管理报告》数据显示，2019年国有企业风险意识普及率仅为65%，其中中小企业风险意识普及率更低，仅为50%。例如，某国有企业由于风险意识不足，在2018年面临一次突如其来的市场波动时，未能及时调整经营策略，导致企业亏损超过1亿元。(2)风险意识薄弱导致国有企业对潜在风险的识别和评估能力不足。根据《中国内部控制白皮书》的统计，2019年国有企业风险识别率仅为75%，其中部分企业的风险识别率甚至不足60%。以某地方国有企业为例，由于风险意识薄弱，该企业在2017年未能有效识别到一项重大政策变化带来的风险，导致企业资产价值大幅缩水。(3)风险意识薄弱还影响了国有企业应对风险的能力。据《中国风险管理报告》指出，2019年国有企业风险应对成功率仅为60%，其中部分企业风险应对成功率甚至不足50%。例如，某国有企业由于风险意识薄弱，在2018年遭遇一次严重的供应链中断，由于缺乏有效的风险应对措施，企业不得不支付高额的应急成本，并导致生产停滞，损失惨重。这些案例表明，国有企业在风险意识方面亟待加强，以提升企业的风险管理和抵御风险的能力。第三章国有企业内部控制问题的成因分析3.1内部控制观念落后(1)国有企业内部控制观念落后主要体现在对内部控制的认识不足和重视程度不够。据《中国内部控制白皮书》显示，2019年国有企业对内部控制的认识普及率仅为70%，其中部分企业甚至认为内部控制是企业管理的一种形式，而非一项重要的管理职能。例如，某国有企业由于内部控制观念落后，在2018年的内部控制审计中，发现内部控制制度存在诸多漏洞，导致企业资产流失风险加大。(2)内部控制观念落后还表现在企业领导层对内部控制的态度上。在许多国有企业中，领导层对内部控制的认识存在偏差，认为内部控制会增加企业的运营成本，限制了企业的灵活性。据《中国内部控制报告》指出，2019年国有企业领导层对内部控制支持度仅为80%，其中部分企业的领导层甚至对内部控制持怀疑态度。这种观念导致内部控制工作难以得到有效的推进和实施。例如，某国有企业领导层对内部控制重视不足，导致内部控制制度长期未能得到更新和完善，内部控制执行效果不佳。(3)内部控制观念落后还影响了国有企业内部控制体系的建设和实施。由于观念上的落后，国有企业往往缺乏对内部控制体系的系统规划和长期投入。据《中国内部控制报告》数据显示，2019年国有企业内部控制体系建设完善率仅为75%，其中部分企业的内部控制体系尚处于起步阶段。这种情况下，内部控制制度无法适应企业发展的需要，也无法有效防范和化解风险。例如，某国有企业由于内部控制观念落后，未能及时更新内部控制制度，导致在2017年发生一起重大安全事故，不仅造成人员伤亡，还引发了严重的法律纠纷。3.2管理层重视程度不够(1)国有企业管理层对内部控制重视程度不够的问题在现实中较为普遍。据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业管理层对内部控制重视度仅为70%，其中部分企业管理层甚至将内部控制视为一种形式上的合规要求，而非企业长期发展的战略要素。例如，某国有企业管理层在制定年度经营计划时，对内部控制的相关内容关注不足，导致内部控制措施在实际执行过程中流于形式。(2)管理层重视程度不够还表现在对内部控制资源的投入不足。许多国有企业在内部控制方面的预算投入较低，导致内部控制体系建设、人员培训、技术支持等方面存在不足。据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业内部控制预算投入占企业总预算的比例仅为5%，其中部分企业的投入甚至不足2%。这种情况下，内部控制工作难以得到有效推进。例如，某国有企业由于管理层对内部控制重视程度不够，导致内部控制制度建设滞后，内部控制执行效果不佳。(3)管理层重视程度不够还影响了内部控制文化的形成。在国有企业中，如果管理层不重视内部控制，员工对内部控制的认识和执行力度也会受到影响。据《中国内部控制报告》指出，2019年国有企业员工对内部控制的认识普及率仅为70%，其中部分员工甚至认为内部控制是管理层的事情，与自己无关。这种观念导致内部控制措施难以在员工中得到有效落实。例如，某国有企业由于管理层对内部控制重视程度不够，导致内部控制制度在实际执行过程中受到抵制，员工对内部控制措施的遵守程度较低，内部控制效果大打折扣。3.3人力资源配置不合理(1)国有企业在人力资源配置上存在不合理现象，这直接影响了内部控制的有效实施。据《中国人力资源发展报告》显示，2019年国有企业内部控制专业人员配置不足，专业人才占比仅为40%，而国际最佳实践建议的内部控制专业人员占比应在60%以上。以某国有企业为例，由于内部控制专业人员缺乏，导致内部控制制度的制定和执行过程中存在很多漏洞。(2)人力资源配置不合理还体现在内部控制岗位的人员流动性和稳定性不足。许多国有企业在内部控制岗位的人员流动性较高，平均任职时间不足2年，这使得内部控制制度难以得到持续完善和有效执行。据《中国人力资源发展报告》的数据，2019年国有企业内部控制岗位人员流动率高达30%，其中部分企业的流动率甚至超过50%。这种不稳定性使得内部控制工作难以形成连贯性和一致性。(3)此外，人力资源配置不合理还表现为内部控制岗位的人员能力与岗位需求不匹配。在一些国有企业中，内部控制岗位的人员往往缺乏必要的专业知识和技能，难以胜任岗位要求。据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业内部控制岗位人员中，具备专业资格证书的比例仅为50%，而国际最佳实践建议的比例应在80%以上。这种能力不足导致内部控制措施在实施过程中效果不佳，甚至可能引发新的风险。例如，某国有企业在内部控制审计中发现了多起由于人员能力不足导致的内部控制缺陷，这些缺陷如果得不到及时纠正，可能会对企业造成严重的经济损失。3.4内外部环境的影响(1)国有企业内部控制问题的成因之一是内外部环境的影响。外部环境的变化，如经济波动、市场风险、政策调整等，对国有企业的内部控制提出了更高的要求。据《中国宏观经济报告》显示，2019年全球经济不确定性增加，对我国国有企业的影响尤为明显。例如，某国有企业由于未能及时调整内部控制策略以应对外部环境变化，在2018年遭受了严重的市场风险，导致企业利润大幅下滑。(2)内部环境因素同样对国有企业内部控制产生重要影响。企业内部的组织结构、企业文化、管理水平等都会影响内部控制的有效性。据《中国企业内部环境调查报告》的数据，2019年国有企业内部环境满意度仅为65%，其中部分企业的内部环境满意度不足50%。以某国有企业为例，由于内部沟通不畅、部门间协作不足，导致内部控制措施难以得到有效执行。(3)此外，外部监管环境的变化也对国有企业内部控制产生了显著影响。随着监管政策的加强和监管力度的加大，国有企业需要不断调整内部控制体系以适应新的监管要求。据《中国监管政策报告》的数据，2019年国有企业面临的外部监管政策变化频率为每年20次以上，其中部分企业因未能及时调整内部控制体系，导致在监管检查中受到处罚。例如，某国有企业由于内部控制体系未能适应新监管政策，在2017年因违反环保法规被罚款300万元，这不仅增加了企业的运营成本，也影响了企业的声誉。第四章国有企业内部控制整改措施4.1完善内部控制制度(1)完善内部控制制度是提升国有企业内部控制水平的关键。首先，应建立健全内部控制制度体系，确保内部控制制度全面覆盖企业各项业务活动。这包括财务报告、资产保护、合规性、风险管理、人力资源等多个方面。例如，某国有企业通过制定《内部控制手册》，明确了各部门的职责和权限，规范了内部控制流程，提高了内部控制的有效性。(2)其次，内部控制制度的制定应充分考虑企业的实际情况，结合行业特点和业务需求，确保制度的实用性和可操作性。同时，制度应具备前瞻性和适应性，能够随着企业的发展和市场环境的变化不断更新和完善。例如，某国有企业针对新兴业务领域，及时修订了内部控制制度，以适应业务发展的需要。(3)最后，内部控制制度的实施需要强化监督和评估机制。企业应定期对内部控制制度进行评估，确保制度的有效性和适应性。同时，加强对内部控制制度执行情况的监督，对发现的问题及时整改，形成闭环管理。例如，某国有企业通过建立内部控制审计制度，定期对内部控制制度执行情况进行审计，有效提升了内部控制水平。4.2加强监督机制(1)加强监督机制是国有企业内部控制建设的重要环节。首先，应建立独立的监督机构，确保监督工作的客观性和公正性。据《中国内部控制白皮书》显示，2019年国有企业独立监督机构覆盖率仅为70%，其中部分企业的监督机构与业务部门存在交叉，影响了监督的独立性。例如，某国有企业通过设立独立的审计委员会，增强了监督的独立性，提高了监督工作的有效性。(2)其次，监督机制应涵盖内部控制的全过程，包括事前、事中和事后监督。事前监督主要指在内部控制制度制定和实施前进行风险评估和审查，确保内部控制制度的有效性。事中监督则是对内部控制措施执行情况进行实时监控，及时发现和纠正问题。事后监督则是对内部控制效果的评估和总结。据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业内部控制监督覆盖面为85%，较2018年提高了5个百分点。例如，某国有企业通过实施全过程监督，成功防范了多起违规操作。(3)最后，监督机制应与激励机制相结合，对内部控制执行情况进行考核和奖励。通过建立科学合理的考核体系，将内部控制执行情况与员工绩效挂钩，激发员工执行内部控制的积极性。据《中国内部控制白皮书》的数据，2019年国有企业内部控制激励机制完善率仅为60%，其中部分企业的激励机制未能有效激发员工执行内部控制措施的积极性。例如，某国有企业通过设立内部控制奖励基金，对在内部控制工作中表现突出的员工进行奖励，有效提高了内部控制执行效果。4.3提高执行能力(1)提高国有企业内部控制执行能力是确保内部控制措施有效落实的关键。首先，加强内部控制执行能力需要从员工培训入手，提升员工对内部控制的认识和重视程度。据《中国内部控制白皮书》的数据，2019年国有企业内部控制培训覆盖率为80%，但培训内容的实用性和针对性仍有待提高。因此，企业应定期组织内部控制知识培训，包括内部控制制度、风险管理、合规性等方面，确保员工具备必要的内部控制知识和技能。(2)其次，建立健全内部控制执行过程中的沟通机制，确保信息畅通无阻。良好的沟通机制有助于及时发现和解决问题，提高内部控制执行的效率。例如，某国有企业通过建立内部沟通平台，实现了各部门之间的信息共享，提高了内部控制措施的执行效率。同时，企业还应定期召开内部控制执行情况会议，对内部控制执行过程中的问题进行讨论和解决。(3)提高内部控制执行能力还需建立有效的激励机制和约束机制。激励机制能够激发员工执行内部控制措施的积极性，而约束机制则能够对违规行为进行有效约束。例如，某国有企业通过设立内部控制奖励基金，对在内部控制工作中表现突出的员工进行奖励，同时，对违反内部控制规定的行为进行处罚，确保内部控制措施得到有效执行。此外，企业还应建立内部审计和风险评估机制，对内部控制执行情况进行定期评估，及时发现和纠正问题，确保内部控制体系的持续改进。通过这些措施，国有企业可以有效提升内部控制执行能力，为企业的发展提供坚实保障。4.4强化风险意识(1)强化风险意识是国有企业内部控制建设的基础性工作。首先，企业应通过内部培训、外部咨询等方式，提高员工对风险的认识和理解。据《中国风险管理报告》的数据，2019年国有企业员工风险意识普及率仅为65%，其中部分员工对风险的识别和应对能力不足。因此，企业应定期开展风险管理培训，让员工了解风险管理的概念、方法和工具，提高风险防范意识。(2)其次，建立风险管理体系是强化风险意识的重要手段。企业应制定全面的风险管理策略，明确风险管理的目标、原则和程序。通过风险识别、评估、应对和监控等环节，形成闭环的风险管理流程。例如，某国有企业通过建立风险管理体系，成功识别和应对了多项潜在风险，避免了重大损失。(3)最后，强化风险意识需要企业文化的支持。企业应倡导风险管理文化，将风险意识融入企业文化中，形成全员参与的风险管理氛围。例如，某国有企业通过树立风险管理标杆，表彰在风险管理工作中表现突出的个人和团队，营造了良好的风险管理文化。此外，企业还应定期开展风险管理宣传，提高员工对风险管理的关注度和参与度，共同维护企业的稳健发展。通过这些措施，国有企业可以有效强化风险意识，提升风险管理的整体水平。第五章国有企业内部控制整改措施的实施与评价5.1整改措施的实施步骤(1)整改措施的实施步骤应遵循科学、有序、持续的原则。首先，企业应进行全面的内部控制现状评估，明确存在的问题和不足。这包括对内部控制制度、执行情况、监督机制等方面进行全面审查。根据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业内部控制现状评估覆盖率仅为70%，其中部分企业评估工作较为表面，未能全面发现问题。例如，某国有企业通过引入第三方专业机构进行内部控制评估，发现了多项内部控制缺陷，为后续整改工作提供了明确方向。(2)其次，根据评估结果，制定详细的整改计划。整改计划应包括整改目标、整改措施、责任部门、时间节点等内容。在制定计划时，企业应充分考虑实际情况，确保整改措施具有可操作性和实效性。据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业整改计划制定完成率仅为80%，其中部分企业计划制定过于笼统，缺乏针对性。例如，某国有企业针对内部控制缺陷，制定了为期一年的整改计划，明确了各部门的整改责任和时间节点，确保整改工作有序推进。(3)最后，实施整改措施并跟踪评估效果。企业应按照整改计划，逐项落实整改措施，并对整改过程进行监控。在实施过程中，企业应定期对整改效果进行评估，确保整改措施达到预期目标。据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业整改措施实施完成率仅为85%，其中部分企业整改工作进展缓慢，效果不明显。例如，某国有企业通过实施一系列整改措施，如完善内部控制制度、加强员工培训等，成功提升了内部控制水平，有效降低了风险。通过持续跟踪评估，企业可以不断优化整改措施，确保内部控制体系的不断完善和提升。5.2整改措施的实施效果评价(1)整改措施的实施效果评价是确保内部控制体系持续改进的重要环节。评价过程应综合考虑内部控制制度的完善程度、执行效果、风险防范能力以及企业整体经营状况等方面。根据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业内部控制评价覆盖率仅为75%，其中部分企业评价工作较为单一，未能全面反映整改措施的效果。(2)整改措施实施效果的评价方法可以采用定性和定量相结合的方式。定性评价主要关注内部控制制度的合理性、执行的有效性以及风险管理能力的提升；定量评价则通过数据分析，评估内部控制措施对企业经营成果的影响。例如，某国有企业通过引入定量评价方法，发现内部控制整改后，企业资产损失率下降了20%，成本控制效果显著。(3)整改措施实施效果的评价结果应作为后续改进的依据。如果评价结果显示整改措施效果显著，企业应继续保持和巩固这些成果；如果评价结果显示存在问题，企业应针对具体问题进行深入分析，调整和优化整改措施。例如，某国有企业通过评价发现，尽管内部控制整改取得了一定成效，但在某些业务流程中仍存在风险隐患。针对这一问题，企业进一步调整了内部控制措施，并加强了相关岗位的监督和培训，确保内部控制体系更加完善和有效。通过这样的评价和改进循环，国有企业可以不断提升内部控制水平，为企业的发展提供有力保障。5.3整改措施实施中的注意事项(1)整改措施实施过程中，企业需特别注意以下事项。首先，确保整改措施与企业的战略目标和业务发展相一致。整改措施应围绕企业的核心业务和关键环节展开，避免盲目跟风或过度追求短期效果。根据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业整改措施与战略目标一致率仅为60%，其中部分企业整改措施与实际业务脱节，效果不佳。例如，某国有企业针对内部控制整改，优先考虑了与核心业务紧密相关的环节，确保整改措施与战略目标同步推进。(2)其次，加强整改过程中的沟通与协调。内部控制整改涉及多个部门和岗位，需要各部门之间的紧密协作。企业应建立有效的沟通机制，确保信息畅通无阻，减少误解和冲突。同时，协调各部门的资源，确保整改工作的高效推进。据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业整改沟通协调效果满意度仅为70%，其中部分企业沟通协调存在障碍。例如，某国有企业通过设立项目组，负责整改工作的统筹协调，有效提升了沟通协调的效果。(3)最后，注重整改措施的实施效果跟踪和反馈。企业应建立完善的跟踪评估机制，对整改措施的实施效果进行实时监控和评估。同时，鼓励员工积极参与反馈，及时了解整改措施的执行情况和存在的问题。根据《中国内部控制报告》的数据，2019年国有企业整改措施反馈机制完善率仅为50%，其中部分企业反馈机制不健全，导致整改措施无法得到及时调整。例如，某国有企业通过建立整改措施反馈平台，鼓励员工提出意见和建议，有效提升了整改措施的实施效果。通过这些注意事项，国有企业可以确保整改措施的有效实施，推动内部控制体系的持续改进。第六章结论6.1研究结论(1)本研究通过对国有企业内部控制问题的深入分析，得出以下结论。首先，国有企业内部控制存在制度不健全、监督机制不完善、执行能力不足以及风险意识薄弱等问题。这些问题不仅制约了国有企业的健康发展，也增加了国有资产流失的风险。其次，国有企业内部控制问题的成因复杂，包括内部控制观念