专升本会计专业2025年税务会计实务试卷（含答案）

专升本会计专业2025年税务会计实务试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。）1.下列税种中，属于流转税的是（）。A.企业所得税B.增值税C.个人所得税D.资源税2.一般纳税人销售货物时，如果开具的是增值税专用发票，其确认的销项税额对应的进项税额（）。A.立即可以抵扣B.需经认证后才能抵扣C.不能抵扣D.视具体情况而定3.某企业为小规模纳税人，本期销售商品收入为100万元，适用的增值税征收率为3%。该企业本期应缴纳的增值税额为（）万元。A.1B.3C.97D.1034.下列项目中，属于消费税应税消费品的是（）。A.图书B.酒精C.橡胶制品D.铝合金门窗5.企业销售产品时代收的增值税，其会计处理是（）。A.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”B.借记“银行存款”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”C.借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”，贷记“银行存款”D.借记“主营业务收入”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”6.根据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，属于免税收入的是（）。A.销售商品收入B.转让股权收入C.接受捐赠的资产D.国债利息收入7.企业因自然灾害发生的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时，其扣除限额通常是（）。A.实际发生的损失金额B.保险赔款后的损失金额C.经税务机关核定的损失金额D.上述B和C的合计金额8.下列项目中，在计算个人工资、薪金所得应纳税额时，允许在税前扣除的是（）。A.超过规定标准的住房补贴B.超过规定标准的交通补贴C.超过规定标准的奖金D.法定休假日工资9.印花税的计税依据根据不同凭证的性质而有所不同，其中权利许可证照的计税依据是（）。A.凭证数量B.凭证金额C.凭证件数D.凭证税率10.企业将自产的产品用于集体福利，在计算企业所得税应纳税所得额时，应视同销售，其销售额的确定依据通常是（）。A.产品成本价B.产品市场价C.产品计划价D.上述任意价格二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个选项中，有多项是符合题目要求的。请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分。）11.增值税一般纳税人发生下列业务中，可能需要开具红字专用发票的有（）。A.销售货物后发生退货B.销售货物后发生销售折让C.销售货物后商品质量不符合约定D.开具专用发票后发生严重错误E.小规模纳税人销售货物12.下列税种中，其计税依据与企业的会计利润有直接联系的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.城市维护建设税E.教育费附加13.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常不允许扣除的有（）。A.资本性支出B.罚款支出C.赞助支出D.与生产经营无关的支出E.提前的工资发放费用14.根据个人所得税法规定，下列所得中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人发表文章取得的稿酬收入C.个人提供技术咨询取得的报酬收入D.个人出租房屋取得的租金收入E.个人从事设计服务取得的报酬收入15.下列关于增值税和消费税的说法中，正确的有（）。A.增值税是价外税，消费税是价内税B.增值税普遍征收，消费税选择征收C.增值税由税务机关征收，消费税由海关征收D.增值税的计算基础是增值额，消费税的计算基础是销售额或销售量E.增值税和消费税的纳税环节可能相同三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”。）16.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。（）17.企业外购货物用于集体福利，其进项税额可以抵扣。（）18.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节。（）19.企业发生的广告费支出，只要符合规定条件，可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）20.个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。（）21.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在规定比例内扣除。（）22.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。（）23.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。（）24.企业将自产半成品用于连续生产应税消费品，不需要缴纳消费税。（）25.企业计算缴纳的企业所得税，应当是按照税法规定计算出的应纳税所得额乘以适用的企业所得税税率。（）四、计算题（本大题共2小题，每小题5分，共10分。）26.某增值税一般纳税人本月销售商品收入为500万元（不含税），适用的增值税税率为13%。该企业当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税额26万元，该批原材料已验收入库。该企业当月发生符合规定的进项税额转出金额为2万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税额。27.某居民企业2024年度实现会计利润总额为800万元。经查，该企业当年发生广告费支出80万元，业务招待费支出15万元。根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以扣除，超过部分可以结转以后年度扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2024年度销售收入总额为600万元。请计算该企业2024年度应纳税所得额。五、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分。）28.简述增值税一般纳税人“视同销售”行为的主要类型及其会计处理原则。29.简述企业所得税法中“收入总额”的概念及其主要构成项目。六、分录题（本大题共2小题，每小题5分，共10分。）30.某企业为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税额13万元，款项已收讫。请编制该企业确认销售收入的会计分录（不考虑税金影响）。31.某企业为小规模纳税人，本月接受捐赠设备一台，取得相关发票，注明设备价值80万元，增值税额10.8万元。请编制该企业确认接受捐赠资产的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.B5.B6.D7.D8.D9.A10.B二、多项选择题11.ABCD12.BD13.ABCDE14.ACE15.ABE三、判断题16.×17.×18.√19.×20.√21.√22.√23.√24.√25.√四、计算题26.解析思路：首先确定销项税额，其次确定可以抵扣的进项税额，然后计算进项税额转出，最后计算应纳增值税额。销项税额=销售收入×税率。可抵扣进项税额=进项税额发票金额-进项税额转出。应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额。计算过程：销项税额=500万元×13%=65万元。可抵扣进项税额=26万元-2万元=24万元。应纳增值税额=65万元-24万元=41万元。答案：该企业当月应缴纳的增值税额为41万元。27.解析思路：首先计算广告费税前扣除限额，然后比较实际发生额与限额，确定可以扣除的广告费金额。其次计算业务招待费税前扣除限额，然后比较实际发生额与限额，确定可以扣除的业务招待费金额。最后将会计利润与不可扣除的广告费、业务招待费以及其他不允许扣除的项目（本题无）相加减，得到应纳税所得额。计算过程：广告费税前扣除限额=销售收入×15%=600万元×15%=90万元。实际发生广告费80万元，未超过限额，可以全额扣除。业务招待费税前扣除限额1=实际发生额×60%=15万元×60%=9万元。业务招待费税前扣除限额2=销售收入×5‰=600万元×5‰=3万元。可以扣除限额为两者中较低者，即3万元。实际发生额超过3万元，超过部分不可扣除。应纳税所得额=会计利润+不可扣除广告费+不可扣除业务招待费=800万元+(80万元-90万元)+(15万元-3万元)=800万元-10万元+12万元=802万元。答案：该企业2024年度应纳税所得额为802万元。五、简答题28.解析思路：首先列举视同销售的主要类型，包括：将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。其次说明会计处理原则：视同销售行为应确认收入，并根据货物类型和用途，按成本或市场价等确认销项税额，相应结转成本。答案：增值税一般纳税人“视同销售”行为的主要类型包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外）；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。会计处理原则是：视同销售行为应确认收入，计算销项税额，并结转相关成本。29.解析思路：首先解释“收入总额”的概念，即企业在一个纳税年度内实现的全部营业收入和其他收入。其次列举其主要构成项目，包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。答案：企业所得税法中的“收入总额”是指企业在一个纳税年度内实现的全部营业收入和其他收入。其主要构成项目包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。六、分录题30.解析思路：销售商品确认收入，借记“银行存