注册税务师考试真题及答案：税法二

注册税务师考试真题及答案：税法二

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2019年度会计利润为100万元，全年应纳税所得额为120万元，该企业当年发生的公益性捐赠支出为10万元，公益性捐赠支出税前扣除限额为多少？()A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元2.根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额？()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.股息收入D.资产处置收入3.某企业2019年度会计利润为500万元，其中工资薪金支出为200万元，福利费支出为40万元，该企业当年的职工福利费税前扣除限额为多少？()A.32万元B.40万元C.48万元D.60万元4.某企业2019年度会计利润为800万元，其中支付给投资者的股息为100万元，该企业支付给投资者的股息在计算应纳税所得额时如何处理？()A.作为成本费用扣除B.作为税前扣除项目C.作为税后分配D.不计入收入总额5.某企业2019年度会计利润为300万元，其中支付给职工的工资薪金为150万元，该企业支付给职工的工资薪金在计算应纳税所得额时如何处理？()A.作为成本费用扣除B.作为税前扣除项目C.作为税后分配D.不计入收入总额6.某企业2019年度会计利润为600万元，其中支付给投资者的利息为50万元，该企业支付给投资者的利息在计算应纳税所得额时如何处理？()A.作为成本费用扣除B.作为税前扣除项目C.作为税后分配D.不计入收入总额7.某企业2019年度会计利润为400万元，其中支付给职工的奖金为80万元，该企业支付给职工的奖金在计算应纳税所得额时如何处理？()A.作为成本费用扣除B.作为税前扣除项目C.作为税后分配D.不计入收入总额8.某企业2019年度会计利润为500万元，其中支付给职工的福利费为50万元，该企业支付给职工的福利费在计算应纳税所得额时如何处理？()A.作为成本费用扣除B.作为税前扣除项目C.作为税后分配D.不计入收入总额9.某企业2019年度会计利润为700万元，其中支付给投资者的股息为70万元，该企业支付给投资者的股息在计算应纳税所得额时如何处理？()A.作为成本费用扣除B.作为税前扣除项目C.作为税后分配D.不计入收入总额10.某企业2019年度会计利润为600万元，其中支付给职工的工资薪金为300万元，该企业支付给职工的工资薪金在计算应纳税所得额时如何处理？()A.作为成本费用扣除B.作为税前扣除项目C.作为税后分配D.不计入收入总额二、多选题(共5题)11.下列哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税12.企业所得税的计税依据包括哪些？()A.应纳税所得额B.应纳税额C.会计利润D.税前扣除项目13.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？()A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.利息费用14.根据《增值税法》的规定，以下哪些行为属于增值税的征税范围？()A.销售自产货物B.购进原材料C.出口货物D.提供建筑服务15.下列哪些属于增值税的免税项目？()A.公共交通票价B.免税农产品销售C.纳税人提供的应税服务D.增值税小规模纳税人销售货物三、填空题(共5题)16.企业所得税的计税依据是企业的__应纳税所得额__。17.增值税的税率分为__17%、13%、9%、6%、3%、0__六档。18.增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税的计税方法上存在__差异__。19.企业所得税的纳税期限通常为__按月或按季预缴__，年终汇算清缴。20.增值税的征税范围包括__在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产__的行为。四、判断题(共5题)21.增值税一般纳税人可以选择采用简易计税方法计算应纳税额。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税年度与会计年度应当一致。()A.正确B.错误23.增值税的征税范围仅限于在中华人民共和国境内发生的销售货物、提供加工、修理修配劳务等行为。()A.正确B.错误24.企业所得税的亏损可以在结转下一年度弥补，但不得超过5年。()A.正确B.错误25.增值税的税率是固定的，不会因为销售方或服务提供方的不同而有所变化。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税核算上的主要区别。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？29.企业所得税的亏损弥补有哪些规定？30.请说明增值税发票在税收征管中的作用。

注册税务师考试真题及答案：税法二一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，即100万元*12%=12万元，实际捐赠额为10万元，未超过限额，因此税前扣除限额为10万元。2.【答案】C【解析】根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售商品收入、提供劳务收入和资产处置收入，但不包括股息收入。股息收入属于投资收益。3.【答案】B【解析】职工福利费税前扣除限额为工资薪金支出的14%，即200万元*14%=28万元，实际支出40万元，未超过限额，因此税前扣除限额为40万元。4.【答案】D【解析】支付给投资者的股息不属于企业的收入总额，不计入收入总额，也不计入成本费用，属于税后分配。5.【答案】A【解析】支付给职工的工资薪金属于企业的成本费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。6.【答案】B【解析】支付给投资者的利息属于企业的成本费用，可以在计算应纳税所得额时作为税前扣除项目。7.【答案】A【解析】支付给职工的奖金属于企业的成本费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。8.【答案】A【解析】支付给职工的福利费属于企业的成本费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。9.【答案】D【解析】支付给投资者的股息不属于企业的收入总额，不计入收入总额，也不计入成本费用，属于税后分配。10.【答案】A【解析】支付给职工的工资薪金属于企业的成本费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。二、多选题(共5题)11.【答案】ABC【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售不动产。出口货物退（免）税属于增值税的特殊规定，但不属于征税范围。12.【答案】ACD【解析】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，它是会计利润加上税法规定的调增项目，减去税法规定的调减项目后的余额。应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率计算得出，而税前扣除项目是计算应纳税所得额时的扣除项目。13.【答案】ABD【解析】企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出和利息费用。业务招待费支出超过规定标准的部分不允许税前扣除。14.【答案】AD【解析】根据《增值税法》的规定，销售自产货物和提供建筑服务属于增值税的征税范围。购进原材料用于生产，其进项税额可以抵扣销项税额，不属于征税范围。出口货物可以享受退税或免税政策，但仍然属于征税范围。15.【答案】AB【解析】增值税的免税项目包括公共交通票价和免税农产品销售。纳税人提供的应税服务需要正常纳税，增值税小规模纳税人销售货物按简易计税方法计算应纳税额，不属于免税项目。三、填空题(共5题)16.【答案】应纳税【解析】企业所得税的计税依据是根据企业的收入、成本、费用、税金等计算出的应纳税所得额，即企业在一定时期内实现的税前利润减去税法规定的各项扣除后的余额。17.【答案】17%、13%、9%、6%、3%、0【解析】增值税的税率分为六档，分别为17%、13%、9%、6%、3%和0%，根据不同的货物或服务类型适用不同的税率。18.【答案】差异【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税的计税方法上存在差异，一般纳税人采用进项税额抵扣销项税额的方法，而小规模纳税人则采用简易计税方法。19.【答案】按月或按季预缴【解析】企业所得税的纳税期限通常为按月或按季预缴，年终进行汇算清缴，即在每个会计年度结束后，对全年的应纳税所得额进行计算，并缴纳相应的税款。20.【答案】在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产【解析】增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内发生的销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的行为，无论销售方或服务提供方是否在境内。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人可以根据自己的经营情况选择是否采用简易计税方法，简易计税方法适用于小规模纳税人，但一般纳税人也可以选择使用。22.【答案】正确【解析】企业所得税的纳税年度应当与企业的会计年度一致，即以公历年度为纳税年度，如果企业在一个公历年度内开业，但实际经营期不足12个月，可以选择以实际经营期为一个纳税年度。23.【答案】正确【解析】增值税的征税范围确实限于在中华人民共和国境内发生的销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产等行为，无论销售方或服务提供方是否在境内。24.【答案】错误【解析】企业所得税的亏损可以在结转下一年度弥补，但不得超过5年。如果结转年限超过5年，则未弥补的亏损不得结转至以后年度弥补。25.【答案】错误【解析】增值税的税率并非固定不变，它根据销售的商品或提供的服务类型有所不同，如基本税率、低税率、零税率等，具体税率取决于税法规定和交易的性质。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税核算上的主要区别包括：【解析】1.计税方法不同：一般纳税人采用进项税额抵扣销项税额的计税方法，小规模纳税人则采用简易计税方法。

2.税率不同：一般纳税人适用的税率分为六档，小规模纳税人适用的税率通常较低。

3.进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣购进货物、接受服务等产生的进项税额，小规模纳税人则不能抵扣进项税额。

4.纳税申报不同：一般纳税人需要详细申报增值税进项税额和销项税额，小规模纳税人则只需按销售额计算应纳税额。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额计算方法如下：【解析】1.计算会计利润：根据企业的会计核算，计算出企业的会计利润。

2.调整会计利润：根据税法规定，对会计利润进行调整，包括调增项目和调减项目。

3.计算应纳税所得额：将调整后的会计利润加上调增项目，减去调减项目，得出应纳税所得额。28.【答案】增值税的简易计税方法是一种简化税收计算的方法，主要适用于以下情况：【解析】1.小规模纳税人：根据税法规定，年销售额不超过500万元的小规模纳税人可以选择采用简易计税方法。

2.特定行业：一些特定行业如建筑服务、销售不动产等，也可以选择采用简易计税方法。

3.特定业务：某些特定业务如提供应税服务、销售货物等，也可以选择采用简易计税方法。

简易计税方法的特点是按销售额的一定比例计算应纳税额，不涉及进项税额的抵扣。29.【答案】企业所得税的亏损弥补规定如下：【解析】1.结转下一年度弥补：企业发生的亏损可以在结转下一年度弥补，但不得超过5年。

2.跨年度弥补：亏损可以在连续的多个纳税年度内弥补，但最长