记账实操-年终结账账务处理分录流程

会计实操文库1/35记账实操-年终结账账务处理分录流程企业年终结账标准作业流程（SOP）本流程旨在规范企业年终结账全环节操作，明确各参与方职责边界与工作标准，确保财务数据真实准确、账务处理合规合法、财务报表完整可靠，高效完成年度财务结算、税务申报及资料归档工作，为年度经营决策及后续管理提供依据。适用于企业及下属分子公司的年度财务结账工作，涵盖财务核算、税务处理、报表编制、审计配合等全流程。一、职责分工1.1财务部门（核心执行部门）1.1.1财务负责人统筹年终结账工作，制定整体计划及时间节点，协调内外部资源；审核账务处理、财务报表及税务申报资料，把控数据准确性与合规性；对接外部审计机构，牵头配合审计工作，解决审计过程中发现的问题；向管理层汇报年度财务成果，提交年终结账总结报告。1.1.2总账会计负责总账账务的汇总核对，确保明细账与总账账账相符；牵头进行账务调整，编制调整分录并备案说明；编制年度财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表及附注）；负责年终结账资料的汇总归档工作。1.1.3成本会计完成年度成本核算，归集全年生产费用，准确计算产品成本；进行成本分析，核对成本数据与收入、库存数据的匹配性；提供成本相关资料，配合总账会计及审计机构工作。1.1.4税务会计梳理全年税费缴纳情况，核对增值税、企业所得税等税种的申报数据；完成年度企业所得税汇算清缴工作，编制汇算清缴申报表及相关说明；对接税务机关，处理年度税务核查及政策咨询相关事宜；整理全年税务凭证及申报资料，确保税务合规。1.1.5应收应付会计开展年度往来账项清查，与客户、供应商完成全年对账工作，编制往来对账函；识别往来账项中的坏账风险，计提坏账准备并提供依据；清理长期挂账款项，提出处理建议并报财务负责人审批。1.1.6资产会计组织年度资产清查（固定资产、存货、无形资产等），编制资产清查报告；核对资产台账与实物，处理盘盈、盘亏事项，计提资产减值准备；完成全年固定资产折旧、无形资产摊销的核对与结转工作。1.2业务部门（配合部门）按财务部门要求，提供年度业务相关数据（如销售台账、采购明细、费用支出凭证等）；配合开展资产清查工作，协助核对本部门使用的固定资产、存货等实物资产；及时清理本部门涉及的往来账项，提供相关佐证资料；确认本部门年度费用发生情况，配合财务部门完成费用归集。1.3管理层审批年终结账工作计划及重大账务调整事项；审批资产盘盈盘亏、坏账核销等重大事项的处理方案；审阅年度财务报表及审计报告，决策年度利润分配方案；协调解决年终结账过程中跨部门的重大问题。1.4外部审计机构对企业年度财务数据进行审计，出具审计报告；提出审计过程中发现的账务问题及调整建议；协助企业完善财务核算流程，确保财务数据符合会计准则要求。二、年终结账核心流程2.1流程总览前期准备→账务清查（资产/负债/往来）→账务处理（凭证审核/账项调整/结账）→税务核算与申报→财务报表编制→审计配合→资料归档与总结2.2步骤1：前期准备（财务部门主导，每年11月启动，1520个工作日）1.制定计划：财务负责人牵头编制《年度结账工作计划表》，明确各岗位工作内容、责任人员、时间节点（如12月25日前完成凭证录入，次年1月10日前完成报表编制等）及交付物，报管理层审批后下发至各部门。2.资料梳理：财务各岗位整理全年账务资料，包括记账凭证、原始凭证、银行对账单、税务申报表、合同协议等，检查资料完整性，缺失部分及时补充。3.政策学习：税务会计组织财务人员学习年度最新会计准则、税收政策（如企业所得税优惠政策、增值税税率调整等），确保账务处理及税务申报符合最新要求。4.部门通知：财务部门向各业务部门下发《年终结账配合通知》，明确业务部门需提供的资料（如12月销售数据、费用报销凭证、资产盘点清单等）及提交截止时间，强调凭证报销的及时性与合规性。2.3步骤2：账务清查（财务部门牵头，业务部门配合，12月中旬至12月下旬，1015个工作日）2.3.1资产清查1.固定资产清查：资产会计牵头，联合行政、生产等部门，对企业固定资产（房屋、设备、车辆等）进行全面盘点，核对资产台账与实物的名称、规格、数量、使用状态是否一致，编制《固定资产清查报告》，对盘盈、盘亏资产注明原因（如管理不善、自然损耗等），提出处理建议。2.存货清查：资产会计配合生产、仓储部门，对原材料、在产品、产成品等存货进行盘点，检查存货数量、质量及保质期，编制《存货清查报告》，对变质、过期存货计提跌价准备，对盘盈、盘亏存货明确责任并提出处理方案。3.无形资产及其他资产清查：资产会计核对无形资产（专利、商标、土地使用权等）的权属证明、摊销情况，确保账实相符；对长期待摊费用等其他资产，核查受益期及摊销金额的准确性。4.货币资金清查：出纳核对全年银行存款日记账与银行对账单，编制《银行存款余额调节表》，确保未达账项清晰可追溯；核对库存现金日记账与实物库存现金，做到账实一致。2.3.2负债及往来账项清查1.应收款项清查：应收会计向所有客户发送《年度往来对账函》，确认应收账款余额、账龄及未付款原因，回收对账确认函并归档；对超过信用期的款项，联合销售部门催收，对确实无法收回的款项，收集坏账证据（如客户破产证明、催收记录等），提出坏账核销申请。2.应付款项清查：应付会计与所有供应商核对应付账款余额，编制《应付账款对账表》，确认款项金额、付款期限；清理长期挂账的应付款项，核实是否存在无需支付的款项（如供应商注销），并报财务负责人审批。3.其他负债清查：税务会计核对应交税费（增值税、企业所得税等）的账面余额与实际申报缴纳金额，确保一致；财务人员核对应付职工薪酬、其他应付款等负债项目，确保金额准确、计提完整。2.3.3清查结果处理所有清查报告经相关部门负责人及财务负责人审核后，报管理层审批；审批通过后，资产会计、应收应付会计根据处理方案，及时进行账务调整。2.4步骤3：账务处理（财务各岗位协同，12月下旬至次年1月上旬，1012个工作日）2.4.1凭证审核与录入1.财务各岗位完成12月份所有经济业务的凭证录入工作，确保原始凭证真实合规、记账凭证科目运用准确。2.总账会计对全年记账凭证进行抽查审核，重点检查大额费用、资产购置、收入确认等凭证的合规性，发现问题及时通知相关岗位调整。2.4.2账项调整1.折旧与摊销：资产会计核对全年固定资产折旧、无形资产摊销计提情况，确保折旧年限、摊销方法符合规定，对未计提或计提错误的部分进行补提或调整。2.成本结转：成本会计完成全年成本核算，结转完工产品成本及销售成本，确保成本与收入匹配，核对成本结转金额与库存商品余额的一致性。3.费用计提：财务人员计提12月份应计未付的费用（如工资、租金、利息等），确保费用计入当年损益；对预付费用（如预付物业费、保险费）进行摊销，分摊至对应年度。4.减值准备：资产会计根据资产清查结果，计提固定资产、存货跌价准备；应收会计根据往来账项清查结果，计提应收账款坏账准备，编制《减值准备计提明细表》并附计提依据。5.收入确认：财务人员核对全年收入确认情况，确保收入确认符合会计准则（如权责发生制），对未及时确认的收入进行补记，对不符合收入确认条件的款项进行调整。2.4.3结账操作1.明细账簿结账：各岗位会计完成分管科目的明细账簿结账工作，结出各科目全年借方、贷方发生额及年末余额，核对明细账簿与记账凭证的一致性。2.总分类账结账：总账会计根据明细账簿记录，登记总分类账，结出总账各科目年末余额，编制《总账与明细账核对表》，确保账账相符。3.试算平衡：总账会计编制《年度试算平衡表》，检查所有科目借方发生额合计与贷方发生额合计、借方余额合计与贷方余额合计是否相等，若不平衡需查找原因并调整。4.年末结账：试算平衡后，总账会计在财务软件中执行年末结账操作，锁定全年账务，生成年末结账标识。2.5步骤4：税务核算与申报（税务会计主导，次年1月至5月）1.税费核对：税务会计梳理全年各税种的申报及缴纳情况，编制《年度税费缴纳明细表》，核对增值税销项税额、进项税额抵扣金额，确保增值税应纳税额计算准确；核对印花税、房产税等地方税种的缴纳情况，查漏补缺。2.企业所得税汇算清缴：税务会计整理汇算清缴相关资料，包括年度财务报表、纳税调整项目说明（如业务招待费超支、职工福利费超支等）、税收优惠备案资料（如研发费用加计扣除、小微企业优惠等）。3.根据税法规定，对会计利润进行纳税调整，计算全年应纳税所得额及应纳税额，填写《企业所得税年度纳税申报表》及附表。4.汇算清缴申报表经财务负责人审核、管理层审批后，在税务机关规定期限内（次年5月31日前）完成申报及税款缴纳工作。5.税务资料整理：税务会计将全年税务申报表、完税凭证、税收优惠备案资料、纳税调整说明等整理成册，归档保存。2.6步骤5：财务报表编制（总账会计主导，次年1月中旬前完成）1.报表编制：总账会计根据年末结账后的总账及明细账数据，编制年度财务报表，包括：主表：资产负债表、利润表、现金流量表；2.附表：所有者权益变动表、应交增值税明细表；3.报表附注：对报表项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计、重大交易事项、资产负债表日后事项等。4.报表审核：财务负责人对财务报表进行审核，重点检查报表数据的逻辑性（如资产负债表“资产总计”与“负债及所有者权益总计”是否相等）、数据与账务的一致性、附注说明的完整性，审核通过后报管理层审阅。5.报表报送：根据管理层要求，将审核通过的财务报表报送至董事会、股东及相关监管部门（如需要）。2.7步骤6：审计配合（财务负责人牵头，次年1月至3月）1.资料提供：财务各岗位按审计机构要求，及时提供年度财务凭证、账簿、报表、合同协议、资产清查报告、税务资料等审计所需资料，确保资料完整、准确。2.问题沟通：财务人员配合审计人员开展现场审计工作，对审计过程中提出的账务问题进行解释说明，提供相关佐证资料；对审计发现的问题，与审计人员共同探讨调整方案。3.账务调整：根据审计机构出具的《审计调整建议函》，财务各岗位完成相关账务调整工作，确保财务数据符合审计要求。4.审计报告接收：财务负责人接收审计机构出具的正式审计报告，组织财务人员学习审计意见，针对审计提出的管理建议制定改进措施。2.8步骤7：资料归档与总结（财务部门主导，次年3月底前完成）1.资料归档：总账会计牵头，将年终结账相关资料整理归档，建立《年度财务资料档案目录》，归档内容包括：账务资料：记账凭证、原始凭证、明细账、总账、试算平衡表；2.清查资料：资产清查报告、往来对账函、减值准备计提依据；3.税务资料：税务申报表、完税凭证、汇算清缴资料、税收优惠备案资料；4.报表资料：财务报表及附注、审计报告；5.管理资料：结账工作计划、重大事项审批文件、工作总结报告。6.档案管理：按照《会计档案管理办法》要求，对归档资料进行分类存放、编号管理，确保档案安全可追溯，保管期限符合规定（如记账凭证保管30年，财务报表保管10年）。7.工作总结：财务负责人组织编制《年度结账工作总结报告》，内容包括结账工作完成情况、存在的问题（如账务处理不规范、资料提供不及时等）、改进措施及下一年度财务工作建议，报管理层审批。三、支撑文件与记录1.《年度结账工作计划表》（模板）2.《年终结账配合通知》（模板）3.《固定资产清查报告》（模板）4.《存货清查报告》（模板）5.《往来对账函》（模板）6.《银行存款余额调节表》（模板）7.《减值准备计提明细表》（模板）8.《总账与明细账核对表》（模板）9.《年度试算平衡表》（模板）10.《年度税费缴纳明细表》（模板）11.《企业所得税年度纳税申报表》（官方格式）12.年度财务报表及附注（模板）13.《审计调整建议函》（审计机构提供）14.《年度财务资料档案目录》（模板）15.《年度结账工作总结报告》（模板）四、注意事项时间把控：严格遵循结账工作计划中的时间节点，确保12月31日前完成所有业务凭证录入，次年1月内完成报表编制，5月31日前完成企业所得税汇算清缴，避免因超时导致税务风险或审计延误。数据真实：所有账务处理及报表编制需以真实的经济业务为依据，严禁虚构数据、调整利润；对重大账务调整事项，需留存完整的审批资料及佐证依据。合规性要求：严格遵守《企业会计准则》《税收征收管理法》等相关法规，确保账务处理、税务申报合规；关注年度税收政策变化，充分享受税收优惠（如研发费用加计扣除、小微企业所得税减免等）。沟通协作：财务部门需加强与业务部门、管理层及外部审计机构的沟通，及时反馈问题、协调资源；业务部门需按时提供相关资料，配合完成资产清查、往来对账等工作。风险防控：重点关注大额资产处置、关联交易、坏账核销等重大事项的合规性；对税务申报数据进行多重核对，避免出现漏缴、错缴税费的情况；加强财务资料保密及安全管理，防止资料丢失或泄露。系统备份：年末结账完成后，及时对财务软件中的年度账务数据进行备份，存储至安全位置，确保数据可恢复。本SOP自发布之日起实施，由财务部门负责解释及修订；财务部门需结合每年结账工作实际情况，对本流程进行复盘优化，不断提升年终结账工作效率与质量。年终结账与账务处理的大全1年底结账前的4笔账转账一、结转本年利润全年利润的结转分为两种情况：1）若是全年净利润为正数100万元借：本年利润100万元贷：利润分配-未分配利润100万元2）若是全年净利润为负数100万元借：利润分配--未分配利润100万元贷：本年利润100万元注意：1）本年利润反映一定期间的经营成果。企业应设置“本年利润”科目，本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。2）平时每月结转一次，每月一般有余额，但是年底结转后“本年利润”账户应无余额，因为都转入了“利润分配-未分配利润”账户。转账二、计提盈余公积若是公司当年盈利，年底根据全年净利润计提10%的法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积10万元贷：盈余公积——法定盈余公积10万元注意：1）以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金，而不是按照应纳税所得额，所得税汇算调整后的称为应纳税所得额，不能叫净利润。2）法定盈余公积和任意盈余公积的提取与否由他们的名称就可判断，“法定”必须提取；“任意”即自己决定提取。3）法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金，它的提取顺序在弥补亏损之后，按当年税后利润的10%提取。4）法定盈余公积已达到注册资本50%时可不再提取。法定盈余公积可用于弥补亏损、扩大公司生产经营或转增资本，但企业用盈余公积金转增资本后，法定盈余公积金的余额不得低于增资后公司注册资本的25%5）任意盈余公积金是根据公司章程及股东会的决议，从公司盈余中提取的公积金。《公司法》第167条第3款规定：“公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。”任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。转账三、提取应付股利若是公司当年盈利，根据股东会决议需要向股东分红20万元：借：利润分配——提取应付股利20万元贷：应付股利——股东王某20万元注意：根据股东会决议计提应付股利时，仅进行会计确认，不产生纳税义务。公司在实际向个人股东支付股利时，才产生代扣代缴个人所得税的义务。应在支付环节，按“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的比例税率，代扣代缴个人所得税。转账四、结转利润分配年底应将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目：借：利润分配--未分配利润30万元贷：利润分配——提取法定盈余公积10万元利润分配——提取应付股利20万元注意：1）结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。2）结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。2附：年终结账要注意哪些地方？会计年终结账，即所谓的财务年终决算，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。在这一系列工作中，有一些应注意的问题值得财务人员关注。一、结账前后有哪些注意事项《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。二、结账时如何划线结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。三、结账时怎样填写账户余额一般说来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。四、结账时能否用红字账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示数字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。五、结账时根据不同的账户记录采用不同的方法（1）对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。（4）总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。（5）需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数。六、怎样把有余额的账户余额结转至下年对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：（1）将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示账目已经结平。（2）在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。正确的方法应该是：年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，材料品种、规格和往来单位较多，可以跨年度使用，不必每年更换一次。此外，各种备查簿也可以连续使用。年终关账财税处理要点与税务风险应对"年终关账是企业财税合规的关键节点，权责发生制下需重点处理八大计提项目、跨年发票和往来款清理。从应收账款坏账确认到预收账款收入时点把控，每一项操作都直接影响税务风险。提前规划资金、确保账实相符、合规享受税收优惠，才能为全年财务工作画上圆满句号。"随着年底临近，企业财务工作进入了关键的“年终关账”阶段。这一环节不仅关系到全年财务状况的准确反映，更是涉税风险集中暴露的时期。根据国家税务总局的监管要求，企业需在关账前完成一系列财税处理工作，以确保合规性并降低税务风险。一、权责发生制原则，厘清八大计提项目年终关账的核心原则是权责发生制，即以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期。根据《企业会计准则——基本准则》第九条，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。按照这一原则，属于本年度的费用即使未实际支付，也需要计提入账。以下是需要重点关注的八大计提项目：1、年终奖的计提。2024年度年终奖的发放时间一般在2025年，但应当在12月做好计提。计提标准可分为与员工实际完成的考核指标挂钩确定、参照领导意愿、历史发放标准等。2、各类减值/坏账/跌价准备。财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。需要注意的是，未经核准的准备金支出不得在税前扣除，汇算清缴时需作纳税调增。3、已支付未取得发票的费用。企业当年已经支付费用，预计年后取得发票，应当做好费用计提。4、已发生未支付的费用。属于本年度的费用，即使当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有未付的房租、水电费等。5、税费计提。年末需要计提的税费包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。6、工资社保的计提。按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。7、利息费用的计提。利息一般是先计提后支付，比如属于12月的利息费用应当在12月计提，并在1月份支付。8、安全生产费用的计提。建筑工程施工企业以建筑工程安装造价为计提依据，计提安全生产费用专项储备。二、跨年发票处理，三种情形各异在会计实操工作中，发票是企业最重要的原始凭证之一。年末结账时，一般会存在三种情况需要引起注意：1、本年发票在本年到达并入账——这是最理想的情况，处理简单明了；2、业务在本年发生，发票在次年开具——基于权责发生制要求，业务实际发生时，即使没有收到发票，也要在当期及时进行账务处理；3、业务在本年发生、发票在本年开具，但是本年未入账——基于权责发生制要求，在次年通过“以前年度损溢”以及“利润分配——未分配利润”等科目进行账务处理。根据国家税务总局公告（【2011】第34号）以及国家税务总局公告（【2012】第15号）对所得税的扣除凭证时效问题作出了明确规定。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。三、往来款项清理，防范潜在风险企业在年终关账前，对于本年的应收账款、应付账款等往来款项的账面余额，纳税人应该与供应商或客户核对清楚，尤其是常年往来交易额比较大的账目，应该重点关注其科目发生额以及余额。1、应收账款处理。对于长期应收款项，要关注本年没有发生额的账户，并核实账户的情况，及时进行后续的处理。如果存在应收账款收不回来的情况，应该及时确认为坏账损失。2、预付账款的风险主要集中在真实性与合规性上，审核是否有虚假交易、资金挪用、发票缺失导致成本无法税前扣除情况发生。应核实合同与货物真实性、催收逾期发票、结转实际发生成本。3、其他应收款风险管控。其他应收款余额过大尤其是股东个人借款金额较大，需要特别关注。如果账面上反应出，个人股东在公司有个人借款和往来资金，尤其是超过一年的，应该及时进行处理，避免税务风险。按照个人所得税法的相关规定，为加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又没有用于企业生产经营的借款，应该视为企业对个人投资者的红利分配，企业需要依照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税。4、应付账款处理。要明白无法支付的款项被要求转收入缴纳企业所得税。要核实账龄、清理无需支付款项转入"营业外收入"、暂估入账成本在汇算清缴前取得发票。判断"无法支付"并不仅以挂账时间为唯一标准，关键看是否有确凿证据（如对方注销、破产）表明该笔债务无需偿还。对于已收货但期末仍未收到发票的"暂估入库"，务必及时与业务人员沟通，督促其在汇算清缴前取得发票。否则，相应成本需作纳税调增处理。5、预收账款关键在于把握收入确认的时点。收款长期挂账不确认收入，涉嫌偷逃税款，要及时核对合同履约进度、符合条件及时结转收入、确保纳税义务发生时点无误。延迟确认收入的风险是预收账款最常见也最严重的风险。如果企业在货物已经发出或服务已经提供后，仍将款项长期挂在预收账款，而不结转收入，这涉嫌偷逃增值税和企业所得税。税务系统会监控预收账款与销售收入的比例，异常情况易引发稽查。纳税义务时间的必须严格根据合同约定的履约进度来判断。特别是在以预收款方式销售不动产的情况下，营业税时代就有规定，纳税义务发生时间为取得预收款的当天。虽然现在已全面推行增值税，但相关原理在判断纳税义务时点上仍有参考意义。确保在达到收入确认条件时，及时从预收账款结转至主营业务收入，并申报纳税。6、其他应付款要严防"垃圾桶"科目，也是税务稽查的重点。容易出现隐匿收入、虚列成本、无法支付款项转收入、关联方资金占用等情况。应清理异常"内部借款"、核实保证金及押金性质、关联交易定价合理性。将本应计入收入的钱挂在其他应付款、虚列成本费用是其他应付款偷逃税款的典型手段。另外从股东处借款或与关联方之间的资金拆借，若金额大且长期挂账，可能引起税务质疑。若为有偿借款，应签订借款合同，约定利息并开具发票。若为无偿，需关注其商业合理性，避免被认定为视同销售而核定利息收入。7、关联交易往来的核对。总分支机构间、同一控制下的企业间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额。这一新规旨在防止企业通过内部交易，增加计提加计抵减额的进项税额。8、应收票据处理。区分银行承兑汇票和商业承兑汇票。确保应收票据备查簿记录完整，包括票据种类、号数、出票日、票面金额、交易合同号等详细信息。若商业承兑汇票到期未能兑付，应及时转为应收账款。同时应注意仅对商业承兑汇票计提坏账准备。已贴现的商业承兑汇票，若附有追索权，不满足终止确认条件，应确认为短期借款。9、应付票据的处理相对简单些，确保应付票据备查簿记录完整，确保签发的票据具有真实的交易背景即对应发票的一致性。关注逾期应付票据，必要时转入应付账款，避免长期挂账。检查属于本年度的应付票据利息是否已足额计提。10、准确重分类，将一年内到期的持有至到期投资、长期应收款等，从原非流动资产科目重分类至"一年内到期的非流动资产"，并停止对相关资产计提折旧或摊销。对一年内到期的非流动资产，如长期应收款，需评估并根据情况进行计提坏账准备。11、将一年内到期的长期借款、应付债券、长期应付款等，从原非流动负债科目重分类至"一年内到期的非流动负债"。提前规划资金，确保能偿还即将到期的负债。一年内到期的非流动资产"和"一年内到期的非流动负债"这两个项目，在报表列报和披露上有特定要求，重分类仅影响资产负债表上的列报项