做账实操-塑料制品厂账务处理分录

会计实操文库1/33做账实操-塑料制品厂账务处理分录一、收入类分录（28个）（一）主营业务收入（核心销售业务）1.批发销售塑料薄膜（一般纳税人13%税率，含税价226万元）借：银行存款2260000贷：主营业务收入—塑料薄膜2000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2600002.零售销售塑料周转箱（现金收款，含税价1130元）借：库存现金1130贷：主营业务收入—周转箱1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1303.电商平台销售（拼多多/淘宝，含税价56500元，平台扣佣2%）借：其他应收款—电商平台55370借：销售费用—平台佣金1130贷：主营业务收入—电商销售50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65004.赊销塑料管材给建筑公司（含税价339000元，信用期60天）借：应收账款—XX建筑公司339000贷：主营业务收入—塑料管材300000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）390005.预收定制塑料件货款（客户预付50%定金，含税价113000元）借：银行存款56500贷：合同负债—预收定制款565006.定制塑料件完工交付（结清尾款56500元）借：银行存款56500借：合同负债—预收定制款56500贷：主营业务收入—定制塑料件100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130007.销售塑料产品+安装服务（拆分定价：产品含税价90400元，安装含税价9900元）借：银行存款100300贷：主营业务收入—产品销售80000贷：主营业务收入—安装服务9000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10400（产品13%）+900（安装9%）8.出口塑料玩具（免税，离岸价美元30万元，汇率6.9）借：应收账款—境外客户2070000贷：主营业务收入—出口销售20700009.出口塑料管材（有退税，退税率13%，不含税价400万元）借：应收账款—境外客户4520000贷：主营业务收入—出口销售4000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）520000计提退税：借：应收出口退税款520000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）52000010.销售塑料配件（接头、阀门等，含税价2260元）借：银行存款2260贷：主营业务收入—配件销售2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26011.以旧换新销售塑料桶（新桶含税价2260元，旧桶抵300元，实收1960元）借：银行存款1960借：库存商品—旧塑料桶300贷：主营业务收入—塑料桶2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26012.塑料产品售后维修服务收入（含税价1060元，税率6%）借：银行存款1060贷：主营业务收入—维修服务1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60（二）其他业务收入13.销售生产边角料（塑料废料、切边废料，含税价11300元）借：银行存款11300贷：其他业务收入—边角料销售10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130014.出租闲置注塑设备（月度租金8000元，税率13%）借：银行存款9040贷：其他业务收入—设备租赁8000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）104015.出租塑料厂房（月度租金12000元，税率9%）借：银行存款13080贷：其他业务收入—厂房租赁12000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）108016.转让塑料配方专利（含税价212000元，税率6%）借：银行存款212000贷：其他业务收入—专利转让200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1200017.收到政府补贴（与收益相关，小微企业扶持资金60000元）借：银行存款60000贷：其他收益—政府补助60000（三）特殊收入场景18.客户退货（已确认收入，含税价45200元，商品已收回）借：主营业务收入—塑料产品40000借：应交税费—应交增值税（销项税额）5200贷：银行存款45200结转成本：借：库存商品—XX塑料产品25000贷：主营业务成本2500019.销售返利（按经销商年度销量返还6%，返利金额22600元）借：主营业务收入—销售返利20000借：应交税费—应交增值税（销项税额）2600贷：应收账款—XX经销商2260020.以塑料产品抵偿债务（含税价565000元，应付账款余额565000元）借：应付账款—XX供应商565000贷：主营业务收入—塑料产品500000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65000结转成本：借：主营业务成本300000贷：库存商品—XX塑料产品30000021.塑料产品租赁收入（长期租赁塑料周转箱，月度租金5000元，税率13%）借：银行存款5650贷：其他业务收入—产品租赁5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65022.会员储值消费（会员储值10000元，送1000元，实际消费5500元）储值时：借：银行存款10000贷：合同负债—会员储值10000消费时（按比例确认收入）：借：合同负债—会员储值5000（5500×10000/11000）贷：主营业务收入—会员销售4424.78贷：应交税费—应交增值税（销项税额）575.2223.跨年销售确认（12月预收次年1月定制塑料件款22600元，次年1月交付）12月预收时：借：银行存款22600贷：合同负债—预收定制款22600次年1月确认收入：借：合同负债—预收定制款22600贷：主营业务收入—定制塑料件20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260024.样品销售（展示样品折价销售，含税价5650元，原价11300元）借：银行存款5650贷：主营业务收入—样品销售5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65025.受托加工塑料组件收入（收取加工费31800元，税率6%）借：银行存款31800贷：主营业务收入—加工劳务30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1800二、成本类分录（38个）（一）原材料采购与入库26.现金采购塑料粒子（原材料，不含税价50000元，税率13%）借：原材料—塑料粒子50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：库存现金5650027.银行转账采购塑料助剂（增塑剂、稳定剂等，不含税价30000元，税率13%，运费1000元）借：原材料—塑料助剂31000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900+90（运费9%）=3990贷：银行存款3499028.赊购塑料包装材料（塑料袋、纸箱，不含税价20000元，税率13%，供应商A）借：原材料—包装材料20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款—供应商A2260029.预付原材料货款（采购塑料粒子定金20000元，供应商B）借：预付账款—供应商B20000贷：银行存款2000030.收到预付货款原材料（塑料粒子不含税价60000元，税率13%，结清尾款57800元）借：原材料—塑料粒子60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7800贷：预付账款—供应商B20000贷：银行存款5780031.进口塑料粒子（海关完税价格100000元，关税5%，增值税13%）借：原材料—进口塑料粒子105000（100000+100000×5%）借：应交税费—应交增值税（进项税额）13650（105000×13%）贷：银行存款11865032.原材料运输途中合理损耗（采购塑料粒子500公斤，单价100元，损耗10公斤）借：原材料—塑料粒子50000（500×100）借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500（损耗计入成本，单价调整为50000/490≈102.04元/公斤）33.原材料运输途中非正常损耗（采购塑料助剂1000公斤，单价20元，损耗200公斤，管理不善导致）借：原材料—塑料助剂16000（800×20）借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600（1000×20×13%）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2260贷：银行存款20860批准后：借：管理费用—损耗2260贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2260进项税额转出：借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）520（200×20×13%）贷：管理费用—损耗52034.采购模具（注塑模具，单价8000元，使用寿命1年，作为低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品—模具8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款904035.采购辅助材料（润滑油、脱模剂等，不含税价5000元，税率13%）借：原材料—辅助材料5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：库存现金5650（二）生产成本核算（核心生产流程）36.生产领用原材料（生产塑料薄膜领用塑料粒子40000元、助剂5000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）45000贷：原材料—塑料粒子40000贷：原材料—塑料助剂500037.领用包装材料（包装成品塑料桶领用纸箱3000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）3000贷：原材料—包装材料300038.领用辅助材料（生产过程中领用润滑油、脱模剂1000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）1000贷：原材料—辅助材料100039.领用低值易耗品（模具，一次性摊销）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）8000贷：周转材料—低值易耗品—模具800040.计提生产工人工资（车间工人15人，月工资合计90000元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）90000贷：应付职工薪酬—工资9000041.计提生产工人社保（单位部分，合计27000元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）27000贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）2700042.计提生产设备折旧（注塑机原值600000元，残值5%，使用年限10年，月折旧4750元）借：制造费用—折旧费4750贷：累计折旧—生产设备475043.支付车间水电费（月度25000元，税率9%）借：制造费用—水电费22935.78借：应交税费—应交增值税（进项税额）2064.22贷：银行存款2500044.支付车间租金（月度18000元，税率9%）借：制造费用—租金16513.76借：应交税费—应交增值税（进项税额）1486.24贷：银行存款1800045.支付车间机器维修费（月度6000元，税率13%）借：制造费用—维修费5309.73借：应交税费—应交增值税（进项税额）690.27贷：银行存款600046.支付车间低值易耗品（工具、手套等，金额2000元，税率13%）借：制造费用—低值易耗品2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226047.分摊制造费用（本月制造费用合计80000元，按生产工时分配，A产品工时5000，B产品工时3000）分配率=80000÷（5000+3000）=10元/工时借：生产成本—基本生产成本（A产品）50000借：生产成本—基本生产成本（B产品）30000贷：制造费用8000048.月末在产品核算（A产品月末在产品约当产量100件，完工产品400件，直接材料合计20000元）材料分配率=20000÷（400+100）=40元/件完工产品材料成本=400×40=16000元在产品材料成本=100×40=4000元（直接人工、制造费用按相同方法分配，分录略）49.产品完工入库（A产品完工400件，总成本120000元；B产品完工200件，总成本60000元）借：库存商品—A产品（塑料薄膜）120000借：库存商品—B产品（塑料桶）60000贷：生产成本—基本生产成本（A产品）120000贷：生产成本—基本生产成本（B产品）6000050.委托加工塑料组件（发出塑料粒子15000元，支付加工费4000元，税率13%）发出时：借：委托加工物资15000贷：原材料—塑料粒子15000支付加工费：借：委托加工物资4000借：应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4520收回入库：借：原材料—加工组件19000贷：委托加工物资1900051.定制塑料件生产成本核算（领用材料30000元，人工15000元，制造费用8000元）借：生产成本—定制塑料件（直接材料）30000借：生产成本—定制塑料件（直接人工）15000借：生产成本—定制塑料件（制造费用）8000贷：原材料30000贷：应付职工薪酬15000贷：制造费用8000完工入库：借：库存商品—定制塑料件53000贷：生产成本—定制塑料件53000（三）销售成本结转52.结转批发销售成本（销售A产品200件，单位成本300元）借：主营业务成本—A产品60000贷：库存商品—A产品6000053.结转零售销售成本（销售B产品80件，单位成本300元）借：主营业务成本—B产品24000贷：库存商品—B产品2400054.结转电商销售成本（销售A产品100件，单位成本300元；B产品50件，单位成本300元）借：主营业务成本—A产品30000借：主营业务成本—B产品15000贷：库存商品—A产品30000贷：库存商品—B产品1500055.结转出口产品成本（出口A产品300件，单位成本300元）借：主营业务成本—出口产品90000贷：库存商品—A产品9000056.结转定制塑料件销售成本（销售定制塑料件1套，成本53000元）借：主营业务成本—定制塑料件53000贷：库存商品—定制塑料件5300057.结转配件销售成本（销售塑料接头，成本1200元）借：主营业务成本—配件成本1200贷：原材料—塑料配件120058.结转旧塑料桶处置成本（以旧换新收回的旧桶，处置成本800元）借：其他业务成本—旧桶处置800贷：库存商品—旧塑料桶80059.结转其他业务成本（销售边角料成本8000元）借：其他业务成本—边角料成本8000贷：原材料—废料800060.结转出租设备折旧成本（出租设备月折旧300元）借：其他业务成本—设备租赁成本300贷：累计折旧—生产设备30061.结转维修服务成本（售后维修领用配件成本300元，人工200元）借：主营业务成本—维修成本500贷：原材料—塑料配件300贷：应付职工薪酬200三、费用类分录（30个）（一）销售费用62.支付产品广告费（塑料行业展会参展费40000元，税率6%）借：销售费用—广告费40000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款4240063.支付产品运输费（销售塑料产品运费6000元，税率9%）借：销售费用—运输费5504.59借：应交税费—应交增值税（进项税额）495.41贷：银行存款600064.支付销售人员工资（销售部门8人，月工资合计60000元）借：销售费用—工资60000贷：应付职工薪酬—工资6000065.计提销售人员社保（单位部分，合计18000元）借：销售费用—社保18000贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）1800066.支付销售部门业务招待费（餐饮费5000元）借：销售费用—业务招待费5000贷：银行存款500067.支付销售人员差旅费（交通费+住宿费合计8000元）借：销售费用—差旅费8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款848068.支付产品促销费（买塑料桶送塑料盖活动，塑料盖成本8000元）借：销售费用—促销费8000贷：库存商品—塑料盖800069.支付销售部门办公费（打印机纸、笔等，金额1500元，税率13%）借：销售费用—办公费1500借：应交税费—应交增值税（进项税额）195贷：银行存款169570.支付电商平台年费（拼多多平台年费20000元，税率6%）借：销售费用—平台服务费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120071.支付塑料产品安装费（外包给安装团队，费用8000元，税率9%）借：销售费用—安装费7339.45借：应交税费—应交增值税（进项税额）660.55贷：银行存款8000（二）管理费用72.支付行政人员工资（管理部门10人，月工资合计80000元）借：管理费用—工资80000贷：应付职工薪酬—工资8000073.计提行政人员社保（单位部分，合计24000元）借：管理费用—社保24000贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）2400074.支付厂部水电费（月度15000元，税率9%）借：管理费用—水电费13761.47借：应交税费—应交增值税（进项税额）1238.53贷：银行存款1500075.支付厂部物业费（月度8000元，税率6%）借：管理费用—物业费8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款848076.支付法律咨询费（年度40000元，税率6%）借：管理费用—咨询费40000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款4240077.支付审计费（年度60000元，税率6%）借：管理费用—审计费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款6360078.支付塑料产品检测费（产品质量检测，费用12000元，税率6%）借：管理费用—检测费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款1272079.支付办公软件年费（财务软件，金额2500元，税率6%）借：管理费用—软件服务费2500借：应交税费—应交增值税（进项税额）150贷：银行存款265080.计提厂部固定资产折旧（办公楼原值800000元，残值5%，使用年限20年，月折旧3166.67元）借：管理费用—折旧费3166.67贷：累计折旧—办公楼3166.6781.支付职工福利费（员工食堂采购食材，金额12000元）借：管理费用—福利费12000贷：银行存款1200082.支付职工教育经费（塑料成型技术培训，金额10000元，税率6%）借：管理费用—职工教育经费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款1060083.支付工会经费（工资总额2%，金额7000元）借：管理费用—工会经费7000贷：银行存款700084.支付印花税（购销合同金额1500000元，税率0.3‰）借：管理费用—税金450贷：银行存款45085.支付房产税（自有厂房原值600000元，税率1.2%，年缴7200元）借：管理费用—税金7200贷：银行存款720086.支付环保排污费（月度6000元）借：管理费用—环保费6000贷：银行存款6000（三）财务费用87.支付银行贷款利息（短期借款200万元，月利率0.6%，利息12000元）借：财务费用—利息支出12000贷：银行存款1200088.收到银行存款利息（月度800元）借：银行存款800贷：财务费用—利息收入80089.支付银行转账手续费（月度500元）借：财务费用—手续费500借：应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：银行存款53090.支付汇兑损益（出口业务外币结算，损失3000元）借：财务费用—汇兑损益3000贷：银行存款3000（四）营业外支出91.塑料产品报废损失（滞销产品报废，成本20000元，进项税额2600元）借：营业外支出—报废损失22600贷：库存商品—XX塑料产品20000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）260092.捐赠支出（向慈善机构捐赠塑料产品，成本8000元，市场价10000元）借：营业外支出—捐赠支出9300贷：库存商品—XX塑料产品8000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1300（10000×13%）93.支付行政罚款（环保检查罚款5000元）借：营业外支出—罚款支出5000贷：银行存款5000四、资产负债类分录（28个）（一）货币资金相关94.股东投入资本金（300万元，存入银行）借：银行存款3000000贷：实收资本—股东A300000095.从银行取得短期借款（100万元，期限1年，年利率7.2%）借：银行存款1000000贷：短期借款—XX银行100000096.偿还短期借款本金（50万元）借：短期借款—XX银行500000贷：银行存款50000097.库存现金存入银行（金额15000元）借：银行存款15000贷：库存现金1500098.从银行提取现金（备用金8000元）借：库存现金8000贷：银行存款800099.微信/支付宝收取零售货款（金额12000元，提现手续费12元）收款时：借：其他货币资金—微信/支付宝12000贷：主营业务收入10619.47贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1380.53提现时：借：银行存款11988借：财务费用—手续费12贷：其他货币资金—微信/支付宝12000（二）应收应付相关100.收到经销商赊销还款（339000元）借：银行存款339000贷：应收账款—XX建筑公司339000101.支付供应商赊购货款（22600元，供应商A）借：应付账款—供应商A22600贷：银行存款22600102.计提坏账准备（应收账款余额600000元，计提比例5%）借：信用减值损失30000贷：坏账准备30000103.确认坏账损失（经销商C欠款15000元无法收回）借：坏账准备15000贷：应收账款—经销商C15000104.收到已核销坏账（经销商C后续还款15000元）借：应收账款—经销商C15000贷：坏账准备15000借：银行存款15000贷：应收账款—经销商C15000105.应付职工薪酬发放（扣除个人社保、个税，实发工资200000元）借：应付职工薪酬—工资200000贷：银行存款200000贷：应付职工薪酬—社保（个人部分）20000贷：应交税费—应交个人所得税8000106.缴纳职工社保（单位+个人合计60000元）借：应付职工薪酬—社保（单位部分）40000借：应付职工薪酬—社保（个人部分）20000贷：银行存款60000107.缴纳个人所得税（8000元）借：应交税费—应交个人所得税8000贷：银行存款8000（三）固定资产/无形资产相关108.购置生产设备（注塑机，不含税价400000元，税率13%）借：固定资产—生产设备400000借：应交税费—应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款452000109.购置办公设备（电脑6台，不含税价30000元，税率13%）借：固定资产—办公设备30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900110.固定资产报废（旧破碎机，原值80000元，累计折旧70000元，残值变价收入5000元）借：固定资产清理10000借：累计折旧—生产设备70000贷：固定资产—生产设备80000借：银行存款5000贷：固定资产清理5000借：营业外支出—处置损失5000贷：固定资产清理5000111.购入塑料配方专利（不含税价200000元，税率6%）借：无形资产—专利200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款212000112.无形资产摊销（专利使用年限10年，月摊销1666.67元）借：管理费用—无形资产摊销1666.67贷：累计摊销—专利1666.67（四）税务相关113.计提应交增值税（销项税额300000元-进项税额200000元=100000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费—未交增值税100000114.缴纳上月增值税（100000元）借：应交税费—未交增值税100000贷：银行存款100000115.计提城市维护建设税（增值税7%，100000×7%=7000元）借：税金及附加7000贷：应交税费—应交城市维护建设税7000116.计提教育费附加（增值税3%，100000×3%=3000元）借：税金及附加3000贷：应交税费—应交教育费附加3000117.计提地方教育附加（增值税2%，100000×2%=2000元）借：税金及附加2000贷：应交税费—应交地方教育附加2000118.缴纳附加税费（7000+3000+2000=12000元）借：应交税费—应交城市维护建设税7000借：应交税费—应交教育费附加3000借：应交税费—应交地方教育附加2000贷：银行存款12000119.计提企业所得税（季度利润总额300000元，税率25%）借：所得税费用75000贷：应交税费—应交企业所得税75000120.缴纳企业所得税（75000元）借：应交税费—应交企业所得税75000贷：银行存款75000121.出口退税到账（520000元）借：银行存款520000贷：应收出口退税款520000五、期末结转分录（10个）122.结转主营业务收入（本月合计800万元）借：主营业务收入8000000贷：本年利润8000000123.结转其他业务收入（本月合计50万元）借：其他业务收入500000贷：本年利润500000124.结转营业外收入（本月合计30万元）借：营业外收入300000贷：本年利润300000125.结转其他收益（本月合计6万元）借：其他收益60000贷：本年利润60000126.结转主营业务成本（本月合计500万元）借：本年利润5000000贷：主营业务成本5000000127.结转其他业务成本（本月合计30万元）借：本年利润300000贷：其他业务成本300000128.结转期间费用（销售费用80万+管理费用120万+财务费用10万=210万元）借：本年利润2100000贷：销售费用800000贷：管理费用1200000贷：财务费用100000129.结转税金及附加（本月合计12万元）借：本年利润120000贷：税金及附加120000130.结转营业外支出（本月合计20万元）借：本年利润200000贷：营业外支出200000131.结转所得税费用（本月合计75万元）借：本年利润750000贷：所得税费用750000六、特殊业务分录（8个）132.塑料产品召回（质量问题召回产品，成本15000元，已销售含税价22600元）借：主营业务收入20000借：应交税费—应交增值税（销项税额）2600贷：银行存款22600借：库存商品—召回产品15000