记账实操-屠宰场会计处理分录示例

做账实操1/51记账实操-屠宰场会计处理分录示例一、原材料（畜禽）采购环节分录（1-25）（一）现款采购畜禽1.采购生猪（育肥猪，用于屠宰）借：原材料——生猪贷：银行存款附件：采购合同、磅码单、检疫合格证明、银行付款回单2.采购肉牛（现款支付）借：原材料——肉牛贷：银行存款附件：采购合同、检疫票、称重单、付款凭证3.采购肉羊（含运输费，运输费计入成本）借：原材料——肉羊贷：银行存款附件：采购合同、运输发票、检疫证明、付款回单4.采购雏鸡（用于育肥后屠宰，批量采购）借：原材料——雏鸡贷：银行存款附件：雏鸡采购合同、孵化场出库单、付款凭证5.采购种禽（育肥用，短期饲养）借：原材料——种禽贷：银行存款附件：种禽采购合同、检疫证明、付款回单（二）赊购畜禽6.赊购生猪，未付款借：原材料——生猪贷：应付账款——XX养殖合作社附件：采购合同、验收单、检疫证明7.赊购肉牛，计提应付利息（有融资性质）借：原材料——肉牛未确认融资费用贷：长期应付款——XX供应商附件：带息采购合同、利息计算表8.支付赊购畜禽尾款借：应付账款——XX供应商贷：银行存款附件：付款回单、供应商收款收据9.支付带息赊购利息借：财务费用——利息支出贷：未确认融资费用附件：利息计算表、付款凭证（三）采购相关费用10.支付畜禽运输途中保险费借：原材料——生猪/肉牛贷：银行存款附件：保险合同、保费发票、付款回单11.支付畜禽检疫检测费（入场前）借：原材料——XX畜禽贷：银行存款附件：检疫费发票、检测报告、付款凭证12.采购畜禽途中死亡损失（正常损耗）借：原材料——XX畜禽（存活部分成本分摊）贷：原材料——XX畜禽（死亡部分）附件：损耗报告、管理层审批单13.采购畜禽途中死亡损失（自然灾害，非正常损耗）借：营业外支出——非常损失贷：原材料——XX畜禽附件：灾害证明、损耗报告、审批单14.支付畜禽装卸费借：原材料——XX畜禽贷：银行存款附件：装卸费发票、付款回单15.采购畜禽现金折扣（提前付款享受折扣）借：应付账款——XX供应商贷：银行存款财务费用——现金折扣附件：付款回单、折扣协议16.采购畜禽商业折扣（开票时直接折扣）借：原材料——XX畜禽（折扣后金额）贷：银行存款附件：带折扣发票、采购合同、付款凭证17.购入畜禽饲料（短期饲养用）借：原材料——饲料贷：银行存款附件：饲料采购合同、入库单、付款回单18.支付畜禽饲养人员工资（入场后短期育肥）借：原材料——XX畜禽贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、考勤表19.支付育肥期间水电费借：原材料——XX畜禽贷：银行存款附件：水电费发票、付款回单20.育肥期间畜禽防疫费借：原材料——XX畜禽贷：银行存款附件：防疫费发票、疫苗采购单、付款凭证21.采购畜禽入库前挑选整理费借：原材料——XX畜禽贷：银行存款附件：整理费发票、人工费用明细表22.原材料畜禽盘盈借：原材料——XX畜禽贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用附件：盘盈报告、审批单23.原材料畜禽盘亏（正常损耗）借：待处理财产损溢贷：原材料——XX畜禽借：管理费用贷：待处理财产损溢附件：盘亏报告、审批单24.原材料畜禽盘亏（被盗，非正常损耗）借：待处理财产损溢贷：原材料——XX畜禽借：营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢附件：盘亏报告、报案证明、审批单25.领用饲料用于育肥畜禽借：原材料——XX畜禽贷：原材料——饲料附件：领料单、饲料出库单二、屠宰加工环节分录（26-60）（一）生产成本归集26.领用生猪进行屠宰加工借：生产成本——屠宰车间——主料（生猪）贷：原材料——生猪附件：领料单、屠宰通知单27.领用肉牛进行屠宰加工借：生产成本——屠宰车间——主料（肉牛）贷：原材料——肉牛附件：领料单、屠宰计划单28.计提屠宰车间生产工人工资借：生产成本——屠宰车间——工资薪酬贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、考勤表29.计提屠宰车间工人社保公积金借：生产成本——屠宰车间——社保公积金贷：应付职工薪酬——社保/公积金附件：社保公积金计提表30.计提屠宰设备折旧（脱毛机、分割机等）借：生产成本——屠宰车间——折旧费贷：累计折旧——屠宰设备附件：折旧计算明细表31.支付屠宰车间水电费借：生产成本——屠宰车间——水电费贷：银行存款附件：水电费发票、付款回单、分摊表32.领用屠宰刀具、挂钩等低值易耗品（一次摊销）借：生产成本——屠宰车间——低值易耗品贷：周转材料——低值易耗品附件：领料单、低值易耗品出库单33.领用屠宰用消毒剂、清洁用品借：生产成本——屠宰车间——辅料贷：原材料——消毒剂附件：领料单、出库单34.支付屠宰环节检疫检测费（肉品品质检测）借：生产成本——屠宰车间——检测费贷：银行存款附件：检测费发票、检测报告、付款凭证35.支付屠宰车间设备维修费（日常维修）借：制造费用——屠宰车间——维修费贷：银行存款附件：维修发票、维修合同、验收单36.支付屠宰车间厂房租赁费借：制造费用——屠宰车间——租赁费贷：银行存款附件：租赁合同、租金发票、付款回单37.屠宰车间办公费支出借：制造费用——屠宰车间——办公费贷：银行存款附件：办公费发票、报销单38.屠宰车间劳保用品领用（防护服、手套等）借：制造费用——屠宰车间——劳保用品贷：周转材料——劳保用品附件：领料单、出库单39.分摊屠宰车间制造费用借：生产成本——屠宰车间——制造费用贷：制造费用——屠宰车间附件：制造费用分摊表40.屠宰车间设备大修理支出（资本化，延长使用寿命）借：固定资产——屠宰设备贷：银行存款附件：大修合同、发票、验收单41.屠宰车间设备大修理支出（费用化）借：制造费用——屠宰车间——维修费贷：银行存款附件：大修合同、发票、验收单42.屠宰加工过程中燃料费支出（锅炉用煤/燃气）借：生产成本——屠宰车间——燃料费贷：银行存款附件：燃料采购发票、付款回单43.计提屠宰车间无形资产摊销（屠宰技术专利）借：生产成本——屠宰车间——摊销费贷：累计摊销——专利技术附件：摊销计算表44.屠宰加工委托外部劳务（分割工序外包）借：生产成本——屠宰车间——外包费贷：银行存款附件：外包合同、结算单、发票、付款凭证45.屠宰过程中肉品正常损耗（去皮、剔骨损耗）借：生产成本——屠宰车间——损耗贷：生产成本——屠宰车间——主料附件：损耗率计算表、审批单46.屠宰过程中肉品非正常损耗（变质）借：营业外支出——非正常损失贷：生产成本——屠宰车间——主料附件：变质报告、检测证明、审批单47.领用包装材料（鲜肉保鲜膜、包装盒）借：生产成本——屠宰车间——包装费贷：原材料——包装材料附件：领料单、包装材料出库单48.支付屠宰车间污水处理费借：生产成本——屠宰车间——环保费贷：银行存款附件：污水处理费发票、付款回单49.屠宰车间停工损失（季节性停工）借：制造费用——屠宰车间——停工损失贷：应付职工薪酬/原材料附件：停工报告、工资表50.屠宰车间停工损失（设备故障，非正常停工）借：营业外支出——停工损失贷：应付职工薪酬/原材料附件：停工报告、故障证明、审批单51.采用计划成本核算，结转材料成本差异（超支）借：生产成本——屠宰车间——主料贷：材料成本差异附件：成本差异计算表52.采用计划成本核算，结转材料成本差异（节约）借：材料成本差异贷：生产成本——屠宰车间——主料附件：成本差异计算表53.屠宰车间工具器具摊销（分次摊销）借：生产成本——屠宰车间——低值易耗品摊销贷：周转材料——低值易耗品——摊销附件：摊销计算表54.支付屠宰车间质量认证费（QS认证年审）借：制造费用——屠宰车间——认证费贷：银行存款附件：认证费发票、证书复印件55.计提屠宰车间安全生产费借：生产成本——屠宰车间——安全生产费贷：专项储备——安全生产费附件：安全生产费计提表56.屠宰车间检测设备校准费借：制造费用——屠宰车间——校准费贷：银行存款附件：校准费发票、校准报告57.屠宰车间运输费（车间内肉品转运）借：生产成本——屠宰车间——运输费贷：银行存款附件：运输费发票、运输单58.屠宰加工副产品成本分摊（猪血、内脏计入副产品成本）借：生产成本——屠宰车间——副产品（猪血）贷：生产成本——屠宰车间——主料附件：成本分摊计算表59.屠宰加工半成品入库（分割肉半成品）借：库存商品——半成品（分割肉）贷：生产成本——屠宰车间附件：半成品入库单、产量统计表60.屠宰加工产成品入库（鲜肉、排骨等）借：库存商品——鲜肉/排骨/五花肉库存商品——副产品（内脏/猪血/猪皮）贷：生产成本——屠宰车间附件：产成品入库单、成本计算单三、冷藏存储环节分录（61-80）61.计提冷库设备折旧（制冷机组、冷藏库）借：销售费用——冷藏费贷：累计折旧——冷库设备附件：折旧计算明细表62.支付冷库水电费借：销售费用——冷藏费贷：银行存款附件：水电费发票、付款回单、冷库能耗分摊表63.支付冷库设备维修费（日常维修）借：销售费用——冷藏费贷：银行存款附件：维修发票、维修合同、验收单64.支付冷库设备大修理支出（资本化）借：固定资产——冷库设备贷：银行存款附件：大修合同、发票、验收单65.支付冷库租赁费（自有冷库无此分录，租赁冷库适用）借：销售费用——冷藏费贷：银行存款附件：冷库租赁合同、租金发票、付款回单66.计提冷库管理人员工资借：销售费用——冷藏费贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、考勤表67.冷库内肉品正常损耗（水分流失）借：销售费用——冷藏损耗贷：库存商品——鲜肉附件：损耗报告、审批单68.冷库内肉品非正常损耗（变质、冻坏）借：营业外支出——非正常损失贷：库存商品——鲜肉附件：变质报告、检测证明、审批单69.支付冷库消毒费（定期消毒）借：销售费用——冷藏费贷：银行存款附件：消毒费发票、消毒记录70.支付冷库温控系统升级费借：固定资产——冷库设备贷：银行存款附件：升级合同、发票、验收单71.冷库内半成品肉品领用继续加工借：生产成本——屠宰车间——半成品贷：库存商品——半成品（分割肉）附件：领料单、出库单72.冷库肉品盘盈借：库存商品——鲜肉贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用附件：盘盈报告、审批单73.冷库肉品盘亏（正常损耗）借：待处理财产损溢贷：库存商品——鲜肉借：销售费用——冷藏损耗贷：待处理财产损溢附件：盘亏报告、审批单74.支付冷库保险费（肉品冷藏保险）借：销售费用——保险费贷：银行存款附件：保险合同、保费发票、付款回单75.冷库设备减值准备计提借：资产减值损失——固定资产减值损失贷：固定资产减值准备——冷库设备附件：减值测试报告76.领用冷库保温材料（维护用）借：销售费用——冷藏费贷：原材料——保温材料附件：领料单、出库单77.支付冷库货物装卸费（入库装卸）借：销售费用——装卸费贷：银行存款附件：装卸费发票、装卸记录78.冷库内肉品转移至门店销售借：库存商品——门店库存（鲜肉）贷：库存商品——冷库库存（鲜肉）附件：调拨单、验收单79.计提冷库无形资产摊销（冷藏技术专利）借：销售费用——冷藏费贷：累计摊销——专利技术附件：摊销计算表80.支付冷库环保处理费（制冷剂回收处理）借：销售费用——环保费贷：银行存款附件：处理费发票、处理报告四、产品销售环节分录（81-120）（一）鲜肉销售81.零售鲜肉（现款，开普通发票）借：银行存款贷：主营业务收入——鲜肉销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售发票、收银小票、银行收款回单82.批发鲜肉给商超（赊销）借：应收账款——XX商超贷：主营业务收入——鲜肉销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、增值税专用发票、出库单83.结转鲜肉销售成本借：主营业务成本——鲜肉销售成本贷：库存商品——鲜肉附件：成本结转表、销售出库单84.收到商超赊销货款借：银行存款贷：应收账款——XX商超附件：银行收款回单、对账确认单85.销售鲜肉现金折扣（商超提前付款）借：银行存款财务费用——现金折扣贷：应收账款——XX商超附件：收款回单、折扣协议86.销售鲜肉商业折扣（批量采购折扣）借：银行存款贷：主营业务收入——鲜肉销售收入（折扣后金额）应交税费——应交增值税（销项税额）附件：带折扣发票、销售合同、付款凭证87.鲜肉销售运费支出（卖方承担）借：销售费用——运输费贷：银行存款附件：运输合同、运费发票、运输单88.鲜肉销售返利支出（给商超返利）借：销售费用——返利贷：银行存款附件：返利协议、付款回单89.鲜肉销售退回（未跨年，未收款）借：主营业务收入——鲜肉销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款——XX商超借：库存商品——鲜肉贷：主营业务成本——鲜肉销售成本附件：退货协议、红字发票、入库单90.鲜肉销售退回（跨年，已收款）借：以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款借：库存商品——鲜肉贷：以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整附件：退货协议、红字发票、入库单91.鲜肉销售佣金支出（支付给经销商）借：销售费用——佣金贷：银行存款附件：佣金合同、发票、付款回单92.鲜肉销售市场推广费（广告投放）借：销售费用——推广费贷：银行存款附件：推广合同、广告发票、付款凭证93.鲜肉销售参展费（参加农产品展销会）借：销售费用——参展费贷：银行存款附件：参展合同、发票、展位图94.鲜肉销售收款存入银行（现金缴存）借：银行存款贷：库存现金附件：现金缴款单、银行回单95.计提鲜肉应收账款坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备附件：坏账准备计提表96.核销鲜肉应收账款坏账（客户破产）借：坏账准备贷：应收账款——XX客户附件：坏账核销报告、法院破产裁定书97.收回已核销的鲜肉应收账款坏账借：应收账款——XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款——XX客户附件：收款回单、核销文件98.鲜肉销售价格调整（补收客户差价）借：应收账款——XX客户贷：主营业务收入——鲜肉销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：价格调整协议、补充发票99.鲜肉销售价格调整（支付客户差价）借：主营业务收入——鲜肉销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款附件：价格调整协议、红字发票100.鲜肉销售给个人（免税，如农户自产自销延伸业务）借：银行存款贷：主营业务收入——鲜肉销售收入附件：销售小票、收款凭证（二）副产品销售101.销售猪内脏给食品加工厂借：银行存款贷：主营业务收入——副产品销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、出库单102.销售猪皮给皮革厂借：应收账款——XX皮革厂贷：主营业务收入——副产品销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、出库单103.结转副产品销售成本借：主营业务成本——副产品销售成本贷：库存商品——副产品（内脏/猪皮）附件：成本结转表、出库单104.销售猪血给血豆腐加工厂借：银行存款贷：主营业务收入——副产品销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、付款回单105.销售畜禽骨头给饲料厂借：银行存款贷：其他业务收入——骨头销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、付款回单106.结转骨头销售成本借：其他业务成本——骨头销售成本贷：库存商品——副产品（骨头）附件：成本结转表、出库单107.销售屠宰废弃物（油脂）给生物柴油厂借：银行存款贷：其他业务收入——废弃物销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、付款回单108.结转废弃物销售成本借：其他业务成本——废弃物销售成本贷：生产成本——屠宰车间——废弃物附件：成本结转表、出库单（三）其他销售业务109.销售闲置屠宰设备借：银行存款累计折旧——屠宰设备贷：固定资产——屠宰设备资产处置损益（差额，可借可贷）附件：设备转让合同、发票、付款回单110.销售冷库闲置保温材料借：银行存款贷：其他业务收入——材料销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、付款回单111.结转保温材料销售成本借：其他业务成本——材料销售成本贷：原材料——保温材料附件：成本结转表、出库单112.屠宰场场地租赁收入（闲置场地出租）借：银行存款贷：其他业务收入——场地租赁收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：租赁合同、租金发票、付款回单113.结转场地租赁成本（折旧摊销）借：其他业务成本——场地租赁成本贷：累计折旧——厂房附件：折旧摊销计算表114.受托屠宰加工收入（代客户屠宰畜禽）借：银行存款贷：主营业务收入——受托加工收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：加工合同、发票、付款回单115.结转受托屠宰加工成本借：主营业务成本——受托加工成本贷：生产成本——屠宰车间——加工费附件：成本结转表、加工记录116.销售过期肉品（无害化处理后残值收入）借：银行存款贷：其他业务收入——残值收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、付款回单117.支付过期肉品无害化处理费借：其他业务成本——无害化处理费贷：银行存款附件：处理合同、发票、付款回单118.鲜肉出口销售（免税）借：银行存款（外币户）贷：主营业务收入——出口销售收入附件：出口报关单、销售合同、结汇凭证119.鲜肉出口退税（若适用）借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）附件：退税申报资料、批复文件120.收到出口退税款借：银行存款贷：其他应收款——出口退税附件：退税收款凭证五、期间费用与税费分录（121-150）（一）管理费用121.计提管理人员工资借：管理费用——工资薪酬贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、考勤表122.计提管理人员社保公积金借：管理费用——社保公积金贷：应付职工薪酬——社保/公积金附件：社保公积金计提表123.支付办公费（办公用品、打印费等）借：管理费用——办公费贷：银行存款附件：办公费发票、报销单124.支付差旅费（管理人员出差）借：管理费用——差旅费贷：银行存款附件：差旅费报销单、车票、住宿发票125.支付业务招待费借：管理费用——业务招待费贷：银行存款附件：招待费发票、报销单126.支付水电费（办公区）借：管理费用——水电费贷：银行存款附件：水电费发票、付款回单、分摊表127.计提办公楼折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧——办公楼附件：折旧计算明细表128.支付法律咨询费借：管理费用——咨询费贷：银行存款附件：咨询合同、发票、付款回单129.支付审计费借：管理费用——审计费贷：银行存款附件：审计合同、发票、付款回单130.支付房产税、土地使用税借：管理费用——税费贷：银行存款附件：完税凭证、付款回单131.计提无形资产摊销（管理用软件）借：管理费用——摊销费贷：累计摊销——管理软件附件：摊销计算表132.支付工会经费借：管理费用——工会经费贷：银行存款附件：工会经费专用收据、付款回单133.支付职工教育经费借：管理费用——职工教育经费贷：银行存款附件：培训费发票、培训合同、付款回单134.支付印花税借：管理费用——税费贷：银行存款附件：完税凭证、付款回单135.支付排污费借：管理费用——环保费贷：银行存款附件：排污费发票、付款回单136.管理部门领用低值易耗品借：管理费用——低值易耗品贷：周转材料——低值易耗品附件：领料单、出库单137.支付车辆使用费（管理用车油费、维修费）借：管理费用——车辆使用费贷：银行存款附件：油费发票、维修发票、付款回单138.计提坏账准备（其他应收款）借：信用减值损失贷：坏账准备——其他应收款附件：坏账准备计提表139.支付保险费（企业财产保险）借：管理费用——保险费贷：银行存款附件：保险合同、保费发票、付款回单140.管理部门设备维修费借：管理费用——维修费贷：银行存款附件：维修发票、维修合同、验收单（二）财务费用141.计提短期借款利息借：财务费用——利息支出贷：应付利息附件：利息计算表142.支付短期借款利息借：应付利息贷：银行存款附件：利息发票、付款回单143.计提长期借款利息（费用化）借：财务费用——利息支出贷：应付利息附件：利息计算表144.支付银行手续费借：财务费用——手续费贷：银行存款附件：手续费发票、银行回单145.收到银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用——利息收入附件：银行利息通知单146.支付汇兑损益（外币结算损失）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款（外币户）附件：汇兑损益计算表147.收到汇兑损益（外币结算收益）借：银行存款（外币户）贷：财务费用——汇兑损益附件：汇兑损益计算表148.支付票据贴现利息借：财务费用——贴现利息贷：银行存款附件：贴现凭证、银行回单149.支付融资租赁费（利息部分）借：财务费用——融资租赁利息贷：长期应付款——融资租赁款附件：融资租赁合同、付款回单150.支付贷款承诺费借：财务费用——承诺费贷：银行存款附件：承诺费发票、付款回单（三）税费核算151.计提应交增值税（销项-进项）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税附件：增值税计算表152.缴纳增值税借：应