记账实操-房产中介公司账务处理分录

会计实操文库1/23记账实操-房产中介公司账务处理分录一、日常运营基础分录（20个）（一）货币资金与往来1.收到股东投资款（人民币）：借：银行存款-人民币户贷：实收资本资本公积-股本溢价2.现金存入银行：借：银行存款-人民币户贷：库存现金3.提取现金：借：库存现金贷：银行存款-人民币户4.支付办公场地租金（按月支付）：借：管理费用-房租应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户5.支付办公水电费：借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户6.购买办公耗材（纸张、打印机耗材）：借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户7.支付差旅费（员工出差报销）：借：管理费用-差旅费贷：银行存款-人民币户/其他应收款8.收到客户咨询费（含税）：借：银行存款贷：其他业务收入-咨询费应交税费-应交增值税（销项税额）9.支付业务招待费（客户洽谈）：借：管理费用-业务招待费贷：银行存款-人民币户10.计提员工备用金：借：其他应收款-备用金（员工）贷：库存现金报销冲抵：借：管理费用/销售费用贷：其他应收款-备用金（员工）（二）职工薪酬11.计提工资（管理人员+经纪人）：借：管理费用-工资销售费用-工资（经纪人）贷：应付职工薪酬-工资12.计提社保（单位部分）：借：管理费用-社保费销售费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保费13.计提公积金（单位部分）：借：管理费用-公积金销售费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金14.发放工资（扣除个人部分社保/公积金/个税）：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款-人民币户其他应收款-社保个人部分其他应收款-公积金个人部分应交税费-应交个人所得税15.缴纳社保（单位+个人）：借：应付职工薪酬-社保费其他应收款-社保个人部分贷：银行存款-人民币户16.缴纳公积金（单位+个人）：借：应付职工薪酬-公积金其他应收款-公积金个人部分贷：银行存款-人民币户17.支付员工福利费（节日福利）：借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款-人民币户借：管理费用-福利费销售费用-福利费贷：应付职工薪酬-福利费（三）固定资产与无形资产18.购入办公设备（电脑、打印机）：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户19.计提固定资产折旧（办公设备）：借：管理费用-折旧费贷：累计折旧20.购入房产中介管理系统（软件）：借：无形资产-软件应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户二、中介服务收入分录（30个）（一）二手房中介佣金收入21.签订二手房交易合同，收到佣金（含税，全款支付）：借：银行存款贷：主营业务收入-二手房佣金收入应交税费-应交增值税（销项税额，6%）22.签订二手房交易合同，收到部分佣金（余款未收）：借：银行存款应收账款-客户贷：主营业务收入-二手房佣金收入应交税费-应交增值税（销项税额）23.收到二手房佣金尾款：借：银行存款贷：应收账款-客户24.二手房交易取消，退还佣金：借：主营业务收入-二手房佣金收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款（跨期：用“以前年度损益调整”）25.二手房佣金打折（商业折扣）：借：银行存款贷：主营业务收入-二手房佣金收入（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）26.向合作经纪人支付佣金分润（取得合法票据）：借：主营业务成本-佣金分润应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款27.向其他中介公司支付合作分润：借：主营业务成本-合作分润应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款28.二手房交易涉及按揭代办，收取代办费：借：银行存款贷：主营业务收入-按揭代办费应交税费-应交增值税（销项税额）（二）一手房分销佣金收入29.与开发商签订分销协议，支付履约保证金：借：其他应收款-开发商保证金贷：银行存款-人民币户30.销售一手房，确认佣金收入（开发商结算）：借：应收账款-开发商贷：主营业务收入-一手房分销收入应交税费-应交增值税（销项税额）31.收到开发商支付的分销佣金：借：银行存款-人民币户贷：应收账款-开发商32.开发商扣除保证金后支付佣金：借：银行存款其他应收款-开发商保证金（剩余）贷：应收账款-开发商33.一手房分销返点收入（开发商额外奖励）：借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-分销返点应交税费-应交增值税（销项税额）34.一手房分销业务发生的渠道推广费：借：销售费用-渠道推广费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）租赁代理佣金收入35.签订房屋租赁合同，向承租方收取佣金（含税）：借：银行存款贷：主营业务收入-租赁佣金收入（承租方）应交税费-应交增值税（销项税额）36.向出租方收取租赁佣金（含税）：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-租赁佣金收入（出租方）应交税费-应交增值税（销项税额）37.租赁佣金分期收取（约定3个月付清）：借：应收账款-客户贷：主营业务收入-租赁佣金收入应交税费-应交增值税（销项税额）每期收款：借：银行存款贷：应收账款-客户38.续租业务收取佣金：借：银行存款贷：主营业务收入-租赁佣金收入（续租）应交税费-应交增值税（销项税额）39.租赁代理业务中，代客户支付钥匙保管费，后收取：借：其他应收款-客户贷：银行存款收取时：借：银行存款贷：其他应收款-客户（四）其他中介服务收入40.房产评估代办服务收入：借：银行存款贷：其他业务收入-评估代办费应交税费-应交增值税（销项税额）41.房产过户代办服务收入：借：银行存款贷：其他业务收入-过户代办费应交税费-应交增值税（销项税额）42.房产法律咨询服务收入：借：银行存款贷：其他业务收入-法律咨询费应交税费-应交增值税（销项税额）43.车位租赁/买卖中介佣金收入：借：银行存款贷：主营业务收入-车位中介收入应交税费-应交增值税（销项税额）44.商业地产（商铺、写字楼）中介佣金收入：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-商业地产佣金应交税费-应交增值税（销项税额）45.收到客户支付的定金（后续转为佣金）：借：银行存款贷：合同负债-定金转为佣金时：借：合同负债-定金贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）46.客户违约，定金没收（不退还）：借：合同负债-定金贷：营业外收入47.中介服务打包收费（含佣金+代办费）：借：银行存款贷：主营业务收入-佣金收入其他业务收入-代办费应交税费-应交增值税（销项税额）48.向客户收取违约金（因客户原因取消交易）：借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）49.跨期佣金收入（年末未收款但满足收入确认条件）：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）50.收到上年度跨期佣金：借：银行存款贷：应收账款三、房屋租赁代理专项分录（25个）（一）代收代付租金51.代收承租方租金（全额代收，后续支付给出租方）：借：银行存款贷：其他应付款-出租方（租金）52.从代收租金中扣除佣金后，支付给出租方：借：其他应付款-出租方（租金）贷：银行存款主营业务收入-租赁佣金收入应交税费-应交增值税（销项税额）53.代收租金产生的银行手续费（出租方承担）：借：其他应付款-出租方（租金）贷：银行存款（手续费）银行存款（剩余租金）54.代收租金产生的银行手续费（中介承担）：借：财务费用-手续费贷：银行存款借：其他应付款-出租方（租金）贷：银行存款（全额租金）55.承租方延期支付租金，收取滞纳金：借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）56.代出租方支付房屋维修费（从租金中扣除）：借：其他应付款-出租方（租金）贷：银行存款57.出租方委托代收水电费（承租方支付）：借：银行存款贷：其他应付款-出租方（水电费）支付给出租方：借：其他应付款-出租方（水电费）贷：银行存款（二）转租业务（中介自有房源转租）58.从中介公司承租房屋（作为转租房源）：借：使用权资产租赁负债-未确认融资费用贷：租赁负债-租赁付款额银行存款（初始费用）59.支付承租租金：借：租赁负债-租赁付款额贷：银行存款确认利息：借：财务费用贷：租赁负债-未确认融资费用60.计提使用权资产折旧：借：主营业务成本-转租成本贷：使用权资产累计折旧61.转租房屋给承租方，收取租金（含税）：借：银行存款贷：主营业务收入-转租收入应交税费-应交增值税（销项税额）62.转租房屋收取押金：借：银行存款贷：其他应付款-承租方（押金）退还时：借：其他应付款-承租方（押金）贷：银行存款63.承租方违约，没收转租押金：借：其他应付款-承租方（押金）贷：营业外收入64.转租房屋发生的维修费用（中介承担）：借：主营业务成本-转租维修贷：银行存款（三）租赁代理其他业务65.出租方委托管理房屋，收取管理费：借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入-房屋管理费应交税费-应交增值税（销项税额）66.为出租方寻找承租方，签订委托协议，预收部分佣金：借：银行存款贷：合同负债-租赁佣金服务完成确认收入：借：合同负债-租赁佣金贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）67.租赁期限内，为承租方办理房屋续租，收取续租佣金：借：银行存款贷：主营业务收入-续租佣金应交税费-应交增值税（销项税额）68.租赁业务终止，退还承租方押金（代收代付）：借：其他应付款-承租方（押金）贷：银行存款69.代理出租空置房屋，支付广告推广费：借：销售费用-广告推广费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款70.租赁代理业务中，向第三方支付保洁费（出租方承担）：借：其他应付款-出租方贷：银行存款71.租赁代理业务中，向第三方支付保洁费（中介承担）：借：销售费用-保洁费贷：银行存款72.收到出租方支付的租赁代理奖励金：借：银行存款贷：其他业务收入-租赁奖励金应交税费-应交增值税（销项税额）73.承租方提前解除租赁合同，收取违约金（归中介）：借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）74.承租方提前解除租赁合同，违约金转付出租方：借：银行存款贷：其他应付款-出租方支付时：借：其他应付款-出租方贷：银行存款75.租赁代理业务年末对账，确认未收款佣金：借：应收账款-出租方/承租方贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）四、新房分销专项分录（20个）（一）分销合作基础76.与开发商签订分销协议，支付品牌保证金：借：其他应收款-开发商（品牌保证金）贷：银行存款-人民币户77.开发商返还品牌保证金（无违约）：借：银行存款-人民币户贷：其他应收款-开发商（品牌保证金）78.因违约，开发商扣除部分保证金：借：营业外支出-违约金银行存款（剩余）贷：其他应收款-开发商（品牌保证金）79.为新房分销制作宣传物料（海报、传单）：借：销售费用-宣传物料费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款80.新房分销现场驻场人员薪酬：借：销售费用-驻场薪酬贷：应付职工薪酬-工资发放：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（二）分销佣金结算81.按分销协议确认佣金（按销售套数/金额结算）：借：应收账款-开发商贷：主营业务收入-一手房分销收入应交税费-应交增值税（销项税额）82.开发商以房屋抵顶佣金（双方协商）：借：固定资产-房屋应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收账款-开发商银行存款（补付差价，如有）83.开发商支付佣金时扣除推广费（双方约定）：借：银行存款销售费用-推广费（扣除部分）贷：应收账款-开发商84.新房分销佣金涉及阶梯奖励（销售达标）：借：应收账款-开发商贷：其他业务收入-阶梯奖励应交税费-应交增值税（销项税额）85.收到开发商支付的阶梯奖励佣金：借：银行存款贷：应收账款-开发商86.分销业务中，客户退订房屋，冲减佣金收入：借：主营业务收入-一手房分销收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-开发商（三）分销相关支出87.新房分销渠道合作费（支付给房产平台）：借：销售费用-渠道合作费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款88.新房分销销售人员提成（按佣金比例）：借：销售费用-提成贷：应付职工薪酬-提成发放：借：应付职工薪酬-提成贷：银行存款应交税费-应交个人所得税89.新房分销现场活动费用（客户推介会）：借：销售费用-活动费贷：银行存款90.新房分销涉及的交通补贴（员工带看客户）：借：销售费用-交通补贴贷：银行存款/应付职工薪酬91.为新房分销租赁临时展示场地：借：销售费用-展示场地租金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款92.新房分销使用的车辆燃油费（带看客户）：借：销售费用-燃油费贷：银行存款93.新房分销业务中，支付给第三方的客户资源费：借：销售费用-客户资源费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款94.新房分销佣金结算产生的手续费（银行转账）：借：财务费用-手续费贷：银行存款95.年末，对开发商应收账款计提坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备五、代收代付业务分录（20个）（一）代收客户款项96.代收二手房交易定金（代业主收取）：借：银行存款贷：其他应付款-业主（定金）支付给业主：借：其他应付款-业主（定金）贷：银行存款97.代收二手房首付款（代业主收取）：借：银行存款贷：其他应付款-业主（首付款）支付给业主：借：其他应付款-业主（首付款）贷：银行存款98.代收客户购房税费（契税、个税、增值税等）：借：银行存款贷：其他应付款-代收税费缴纳给税务局：借：其他应付款-代收税费贷：银行存款99.代收客户房屋维修基金：借：银行存款贷：其他应付款-代收维修基金缴纳给相关部门：借：其他应付款-代收维修基金贷：银行存款100.代收客户产权登记费：借：银行存款贷：其他应付款-代收登记费支付给不动产登记中心：借：其他应付款-代收登记费贷：银行存款101.代收客户按揭贷款相关费用（评估费、公证费）：借：银行存款贷：其他应付款-代收按揭费支付给第三方机构：借：其他应付款-代收按揭费贷：银行存款102.代收客户装修押金（代物业公司收取）：借：银行存款贷：其他应付款-物业公司（装修押金）支付给物业公司：借：其他应付款-物业公司（装修押金）贷：银行存款103.代收款项产生的利息收入（归客户）：借：银行存款贷：其他应付款-客户（利息）支付给客户：借：其他应付款-客户（利息）贷：银行存款104.代收款项产生的利息收入（归中介）：借：银行存款贷：财务费用-利息收入（红字）/其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）105.客户违约，代收定金转付业主：借：其他应付款-业主（定金）贷：银行存款（业主确认没收后，中介无额外分录）（二）代付业主/第三方款项106.代业主支付房屋维修费用（从代收房款中扣除）：借：其他应付款-业主（房款）贷：银行存款107.代业主支付个人所得税（二手房交易）：借：其他应付款-业主（房款）贷：银行存款（缴纳个税）108.代第三方机构收取的咨询费（转付）：借：银行存款贷：其他应付款-第三方机构支付时：借：其他应付款-第三方机构贷：银行存款109.代付房产评估费（客户承担，中介垫付）：借：其他应收款-客户贷：银行存款收取时：借：银行存款贷：其他应收款-客户110.代付公证费（业主承担，中介垫付）：借：其他应收款-业主贷：银行存款收取时：借：银行存款贷：其他应收款-业主111.代收代付业务中，因银行转账错误退回款项：借：银行存款贷：其他应付款-相关方（或其他应收款-相关方）重新支付：借：其他应付款-相关方（或其他应收款-相关方）贷：银行存款112.代收款项逾期未支付，产生违约金（中介承担）：借：营业外支出-违约金贷：银行存款113.代收款项逾期未支付，产生违约金（客户/业主承担）：借：银行存款贷：营业外收入114.年末清理代收代付款项，确认无法支付的款项：借：其他应付款贷：营业外收入115.年末清理代付款项，确认无法收回的垫付款：借：信用减值损失贷：其他应收款六、资产负债管理分录（15个）（一）存货管理（尾盘收购等特殊业务）116.收购尾盘房产（中介自有资金）：借：库存商品-尾盘房产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-人民币户117.销售尾盘房产（溢价销售）：借：银行存款贷：主营业务收入-尾盘销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本-尾盘销售成本贷：库存商品-尾盘房产118.尾盘房产计提跌价准备（市场价格下跌）：借：资产减值损失贷：存货跌价准备119.尾盘房产跌价准备转回（市场价格回升）：借：存货跌价准备贷：资产减值损失（二）固定资产与无形资产120.固定资产处置（出售办公设备，盈利）：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）借：固定资产清理贷：资产处置损益121.固定资产处置（出售办公设备，亏损）：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款资产处置损益贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）122.无形资产摊销（房产中介管理系统）：借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销123.无形资产出售（转让管理系统使用权）：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（三）往来款项管理124.计提应收账款坏账准备（客户/开发商欠款）：借：信用减值损失贷：坏账准备125.冲减多计提的坏账准备：借：坏账准备贷：信用减值损失126.核销无法收回的应收账款：借：坏账准备贷：应收账款-客户/开发商127.已核销坏账重新收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款128.应付账款无法支付（超过3年，对方未追索）：借：应付账款贷：营业外收入129.其他应收款（保证金、垫付款）计提坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备七、税费处理分录（15个）（一）增值税130.计提一般纳税人增值税（销项税额-进项税额）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税131.缴纳一般纳税人增值税：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款-人民币户132.小规模纳税人计提增值税（征收率3%）：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税133.小规模纳税人缴纳增值税：借：应交税费-应交增值税贷：银行存款-人民币户134.增值税进项税额转出（购进货物用于福利）：借：管理费用-福利费贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）135.收到增值税留抵退税：借：银行存款-人民币户贷：应交税费-应交增值税（留抵退税）（二）企业所得税136.计提季度企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税137.缴纳季度企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款-人民币户138.汇算清缴补缴企业所得税：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整缴纳：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款139.汇算清缴退税：借：银行存款-人民币户贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润（三）其他税费140.计提城市维护建设税（按增值税额×7%/5%/1%）：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税141.计提教育费附加（按增值税额×3%）：借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加142.计提地方教育附加（按增值税额×2%）：借：税金及附加贷：应交税费-应交地方教育附加143.缴纳印花税（购销合同、租赁合同等）：借：税金及附加贷：银行存款-人民币户144.缴纳房产税（自有办公场地）：借：税金及附加贷：银行存款-人民币户145.缴纳土地使用税（自有办公场地）：借：税金及附加贷：银行存款-人民币户八、特殊业务分录（13个）146.尾盘房产抵押借款（用于经营）：借：银行存款-人民币户贷：短期借款/长期借款计提利息：借：财务费用-利息支出贷：应付利息偿还借款：借：短期借款/长期借款应付利息贷：银行存款147.接受委托管理业主房产（无租金代收，仅收管理费）：借：银行存款贷：其他业务收入-房产管理费应交税费-应交增值税（销项税额）148.中介公司购买自用房产（办公+居住）：借：固定资产-房屋应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款长期借款（按揭）149.自用房产按揭还款（本金+利息）：借：长期借款-本金财务费用-利息支出贷：银行存款150.政府补助（中介行业扶持资金）：借：银行存款-人民币户贷：递延收益（与资产相关）/其他收益（与收益相关）151.政府补助摊销（与资产相关）：借：递延收益贷：其他收益152.债务重组（以佣金抵偿应付账款）：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）营业外收入-债务重组利得153.资产置换（办公设备换房产信息系统）：借：无形资产-软件应交税费-应交增值税（进项税额）资产处置损益（差额，或贷方）贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）154.对外投资（投资其他中介公司）：借：长期股权投资贷：银行存款-人民币户155.收到投资分红（成本法核算）：借：银行存款贷：投资收益156.中介公司注销前清理资产：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）借：固定资产清理贷：营业外收入（或借方营业