做账实操-酒店行业账务处理分录

会计实操文库1/43做账实操-酒店行业账务处理分录一、收入类分录（32个）（一）客房收入（10个）1.散客现付入住（含税，一般纳税人6%）借：银行存款/库存现金1060贷：主营业务收入-客房收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60（业务场景：客人现场支付房费，含单晚/多晚连住，按实际收款确认）2.散客挂账入住（签单月结）借：应收账款-XX客户1060贷：主营业务收入-客房收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60（业务场景：企业客户、VIP客户签单，约定月底结算）3.团队房收入（批量预订）借：银行存款/应收账款-XX旅行社10600贷：主营业务收入-客房收入10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）600（业务场景：旅行社批量预订，按协议价结算，需附预订确认单）4.会员储值消费借：预收账款-会员储值1060贷：主营业务收入-客房收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60（业务场景：会员使用储值卡支付房费，需同步更新会员余额台账）5.OTA渠道收入（携程/美团）借：银行存款954（扣除佣金后到账）借：销售费用-渠道佣金106（含税，6%）贷：主营业务收入-客房收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60（业务场景：OTA平台代收房款，扣除佣金后结算，需取得佣金发票抵扣）6.钟点房收入借：库存现金/银行存款106贷：主营业务收入-客房收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6（业务场景：按实际使用时长收费，即时确认收入）7.加床服务收入借：库存现金/应收账款53贷：主营业务收入-客房收入（增值服务）50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3（业务场景：客人入住后额外加床，单独收费）8.客房升级收入借：库存现金/银行存款212贷：主营业务收入-客房收入（升级费）200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）12（业务场景：客人从标准间升级为套房，补付差价）9.逾期未退押金转收入借：其他应付款-客户押金1000贷：主营业务收入-客房收入943.40贷：应交税费-应交增值税（销项税额）56.60（业务场景：客人退房后未领取押金，超过约定时限<通常3个月>）10.免费房（内部招待）借：管理费用-业务招待费1060贷：主营业务收入-客房收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60（业务场景：内部员工使用、客户招待，需附审批单，按公允价确认收入）（二）餐饮收入（10个）1.餐厅散客现付借：库存现金/银行存款106贷：主营业务收入-餐饮收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）62.客房送餐服务收入借：应收账款-在住客人106贷：主营业务收入-餐饮收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6（业务场景：客人在客房点餐，计入房费统一结算）3.宴会/婚宴收入（预收款）（1）收取定金时：借：银行存款10000贷：预收账款-XX客户（宴会）10000（2）宴会举办后确认收入（含税总价31800）：借：预收账款-XX客户（宴会）10000借：银行存款21800贷：主营业务收入-餐饮收入（宴会）30000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）18004.会议包餐收入借：银行存款/应收账款-XX公司5300贷：主营业务收入-餐饮收入（会议）5000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）300（业务场景：企业会议期间提供的工作餐，与会议费一并结算）5.酒水饮料销售收入借：库存现金/银行存款212贷：主营业务收入-餐饮收入（酒水）200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）12（注：酒店自产饮品按餐饮收入计税，外购酒水无单独核算按混合销售计税）6.外卖餐饮收入借：银行存款（微信/支付宝）1060贷：主营业务收入-餐饮收入（外卖）1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60（业务场景：通过自有渠道或第三方外卖平台销售，第三方平台需扣除佣金后确认）7.餐饮优惠券使用借：银行存款84.8借：销售费用-促销费21.2贷：主营业务收入-餐饮收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6（业务场景：客人使用100元面值优惠券，实际支付80元，含税价106元）8.员工工作餐（免费）借：应付职工薪酬-福利费106贷：主营业务收入-餐饮收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6同时：借：管理费用/销售费用/主营业务成本106贷：应付职工薪酬-福利费1069.餐饮退菜处理借：主营业务收入-餐饮收入100借：应交税费-应交增值税（销项税额）6贷：库存现金/应收账款106（业务场景：客人退菜，需附退菜审批单，冲减当期收入）10.餐饮储值卡消费借：预收账款-餐饮储值530贷：主营业务收入-餐饮收入500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）30（三）会务/宴会收入（6个）1.会议场地租赁收入借：银行存款/应收账款10600贷：主营业务收入-会务收入（场地）10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6002.会议设备租赁收入（投影仪/音响）借：银行存款530贷：主营业务收入-会务收入（设备）500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）303.会议服务收入（布置/接待）借：银行存款2120贷：主营业务收入-会务收入（服务）2000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1204.婚宴打包服务收入（含场地+餐饮+布置）借：银行存款63600贷：主营业务收入-餐饮收入（婚宴）50000贷：主营业务收入-会务收入（场地/布置）10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3600（注：打包服务按各项收入占比拆分，无拆分按主要业务计税）5.会议取消违约金收入借：银行存款106贷：其他业务收入-违约金100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6（业务场景：客户取消已预订会议，收取违约金，需开具增值税发票）6.长期合作企业会议年结借：应收账款-XX企业31800贷：主营业务收入-会务收入30000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1800（业务场景：按年度协议结算会议费，需附年度结算单）（四）其他收入（6个）1.停车场收费收入借：库存现金/银行存款106贷：其他业务收入-停车费100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）62.洗衣服务收入借：应收账款-在住客人/库存现金53贷：其他业务收入-洗衣费50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）33.商务中心服务收入（打印/复印/翻译）借：库存现金212贷：其他业务收入-商务服务200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）124.商品部销售收入（零食/日用品）借：库存现金113贷：其他业务收入-商品销售100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13（注：外购商品单独核算，按13%税率计税）5.场地租赁收入（非会务类，如广告位）借：银行存款10900贷：其他业务收入-场地租赁10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）900（注：不动产租赁适用9%税率，需单独核算）6.代订机票/火车票手续费收入借：银行存款53贷：其他业务收入-代理服务50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3二、预收款与押金类分录（12个）（一）预收款（6个）1.客房预收款（定金）借：库存现金/银行存款500贷：预收账款-客房定金5002.会员储值卡充值（含税）借：银行存款10000贷：预收账款-会员储值10000（注：充值时不确认收入，消费时再计提销项税）3.餐饮储值卡充值借：银行存款5000贷：预收账款-餐饮储值50004.会议预收款（定金）借：银行存款20000贷：预收账款-会议定金200005.预收款退订（未消费）借：预收账款-客房定金500贷：库存现金/银行存款5006.储值卡退卡（余额退款）借：预收账款-会员储值800贷：银行存款800（注：需附退卡申请单，已消费部分不退款）（二）押金（6个）1.收取客房押金借：库存现金/银行存款/微信存款2000贷：其他应付款-客户押金20002.押金抵扣房费（客人退房）借：其他应付款-客户押金2000贷：应收账款-在住客人1060（未付房费）贷：库存现金/银行存款940（退还余额）3.押金抵扣消费（餐饮/洗衣）借：其他应付款-客户押金530贷：主营业务收入-餐饮收入500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）304.遗失房卡押金不退借：其他应付款-客户押金100贷：其他业务收入-杂项收入94.34贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5.665.长期未退押金转收入借：其他应付款-客户押金300贷：其他业务收入-押金转收入283.02贷：应交税费-应交增值税（销项税额）16.98（注：超过3个月未领取，需留存通知记录）6.团队押金收取与退还（1）收取时：借：银行存款50000贷：其他应付款-XX旅行社（押金）50000（2）退还时（扣除损坏赔偿）：借：其他应付款-XX旅行社（押金）50000贷：银行存款49000贷：其他业务收入-赔偿收入943.40贷：应交税费-应交增值税（销项税额）56.60三、采购与库存类分录（25个）（一）食材采购（10个）1.现购食材（可抵扣进项税）借：原材料-食材（蔬菜/肉类/粮油）10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）900（9%税率）贷：银行存款/库存现金109002.赊购食材借：原材料-食材10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：应付账款-XX供应商109003.采购食材入库（月末暂估）借：原材料-食材10000贷：应付账款-暂估应付款10000（注：次月初冲销暂估，取得发票后按实际金额入账）4.采购食材直接领用（餐饮部）借：主营业务成本-餐饮成本1090贷：银行存款1090（注：小额零星采购，未入库直接使用，需附领用单）5.食材损耗（正常损耗）借：主营业务成本-餐饮成本90贷：原材料-食材90（注：正常损耗率一般不超过5%，需附损耗报告）6.食材损耗（非正常损耗，如变质）借：营业外支出-非正常损失109贷：原材料-食材100贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）9（注：需附税务备案资料，进项税不得抵扣）7.采购酒水饮料（可抵扣）借：原材料-酒水20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600（13%税率）贷：应付账款-XX供应商226008.食材退还给供应商借：应付账款-XX供应商1090贷：原材料-食材1000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）909.采购农产品（农户直接采购，无发票）借：原材料-食材9100借：应交税费-应交增值税（进项税额）900（计算抵扣9%）贷：银行存款10000（注：需附收购凭证、农户身份证复印件，按买价×9%抵扣）10.食材盘点盘盈借：原材料-食材500贷：管理费用-存货盘盈500（二）物料用品采购（8个）1.采购客房用品（牙刷/毛巾/洗发水）借：周转材料-低值易耗品5000借：应交税费-应交增值税（进项税额）650（13%）贷：银行存款56502.客房用品入库借：周转材料-低值易耗品（在库）5000贷：周转材料-低值易耗品（采购）50003.客房用品领用（一次性用品）借：主营业务成本-客房成本1000贷：周转材料-低值易耗品（在库）10004.采购办公用品（打印机/纸张）借：管理费用-办公费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款22605.采购清洁用品（清洁剂/拖把）借：周转材料-低值易耗品1500借：应交税费-应交增值税（进项税额）195贷：应付账款-XX供应商16956.清洁用品领用（后勤部门）借：管理费用-清洁费500贷：周转材料-低值易耗品5007.物料用品盘点盘亏借：管理费用-存货盘亏226贷：周转材料-低值易耗品200贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）268.采购包装材料（餐饮打包盒）借：周转材料-包装物800借：应交税费-应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904（三）固定资产采购（7个）1.采购客房家具（床/沙发）借：固定资产-家具100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.采购餐饮设备（烤箱/冰箱）借：固定资产-厨房设备50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款-XX供应商565003.采购办公设备（电脑/打印机）借：固定资产-办公设备20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226004.固定资产安装调试（需安装）借：在建工程-设备安装50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500安装完成后：借：固定资产-厨房设备50000贷：在建工程-设备安装500005.融资租赁固定资产（如电梯）（1）租赁日：借：固定资产-融资租入固定资产100000借：未确认融资费用20000贷：长期应付款-融资租赁款120000（2）支付租金时（含利息）：借：长期应付款-融资租赁款10000借：财务费用-利息支出1000贷：银行存款110006.固定资产改良支出（如客房翻新）借：固定资产-改良支出30000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900（注：改良支出计入固定资产成本，重新计算折旧年限）7.接受捐赠固定资产借：固定资产50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：营业外收入-捐赠收入56500四、成本结转类分录（15个）（一）客房成本结转（5个）1.月末结转客房一次性用品成本借：主营业务成本-客房成本8000贷：周转材料-低值易耗品80002.结转客房水电燃气成本（按比例分摊）借：主营业务成本-客房成本15000贷：应付账款-水电费12000贷：应付账款-燃气费30003.结转客房部人工成本（直接人工）借：主营业务成本-客房成本50000贷：应付职工薪酬-工资500004.结转客房折旧成本借：主营业务成本-客房成本20000贷：累计折旧-家具/电器200005.月末结转客房收入对应的成本（汇总）借：本年利润93000贷：主营业务成本-客房成本93000（二）餐饮成本结转（5个）1.月末结转餐饮食材成本（加权平均法）借：主营业务成本-餐饮成本60000贷：原材料-食材45000贷：原材料-酒水150002.结转餐饮部人工成本借：主营业务成本-餐饮成本40000贷：应付职工薪酬-工资400003.结转餐饮水电燃气成本借：主营业务成本-餐饮成本25000贷：应付账款-水电费18000贷：应付账款-燃气费70004.结转餐饮设备折旧成本借：主营业务成本-餐饮成本8000贷：累计折旧-厨房设备80005.月末结转餐饮收入对应的成本（汇总）借：本年利润133000贷：主营业务成本-餐饮成本133000（三）其他成本结转（5个）1.结转会务服务成本（场地布置/设备折旧）借：主营业务成本-会务成本12000贷：周转材料-低值易耗品（布置用品）3000贷：累计折旧-会议设备90002.结转商品部销售成本借：其他业务成本-商品销售7000贷：原材料-商品70003.结转停车场运营成本（人工/设备折旧）借：其他业务成本-停车运营3000贷：应付职工薪酬-工资2000贷：累计折旧-停车设备10004.结转洗衣服务成本（洗涤剂/设备折旧）借：其他业务成本-洗衣服务1500贷：原材料-洗涤剂500贷：累计折旧-洗衣设备10005.月末结转其他业务成本（汇总）借：本年利润23500贷：其他业务成本23500五、费用类分录（30个）（一）工资薪酬类（6个）1.计提管理人员工资借：管理费用-工资30000贷：应付职工薪酬-工资300002.计提销售部人员工资（含销售提成）借：销售费用-工资45000贷：应付职工薪酬-工资40000贷：应付职工薪酬-提成50003.计提厨房厨师工资借：主营业务成本-餐饮成本25000贷：应付职工薪酬-工资250004.发放工资（扣除社保/个税）借：应付职工薪酬-工资140000贷：银行存款125000贷：其他应付款-个人社保8000贷：应交税费-应交个人所得税70005.计提职工福利费（如餐补/交通补贴）借：管理费用-福利费5000借：销售费用-福利费3000借：主营业务成本-福利费2000贷：应付职工薪酬-福利费100006.计提工会经费（工资总额2%）借：管理费用-工会经费2800贷：应付职工薪酬-工会经费2800（二）水电燃气费（4个）1.计提本月水电费（未付款）借：管理费用-水电费5000借：主营业务成本-客房成本12000借：主营业务成本-餐饮成本18000贷：应付账款-水电费350002.支付上月水电费借：应付账款-水电费35000贷：银行存款350003.计提本月燃气费借：主营业务成本-餐饮成本7000借：主营业务成本-客房成本3000贷：应付账款-燃气费100004.支付燃气费借：应付账款-燃气费10000贷：银行存款10000（三）营销费用（5个）1.支付OTA渠道佣金借：销售费用-渠道佣金10600借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款11200（注：需取得佣金增值税专用发票抵扣进项税）2.支付广告宣传费（线上推广）借：销售费用-广告费5300借：应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款56003.支付线下促销活动费（如传单印刷）借：销售费用-促销费2260借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款25204.销售人员业务招待费借：销售费用-业务招待费1060贷：银行存款1060（注：业务招待费按实际发生额60%扣除，不超过当年销售（营业）收入的5‰）5.支付客户礼品费借：销售费用-业务招待费1130贷：银行存款1130（注：礼品费需代扣代缴个人所得税，用于业务招待的进项税不得抵扣）（四）管理费用（10个）1.支付办公费（纸张/笔/打印机耗材）借：管理费用-办公费2260借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款25202.支付物业费借：管理费用-物业费10900借：应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款118003.支付差旅费（管理人员出差）借：管理费用-差旅费5000贷：银行存款50004.支付法律咨询费/审计费借：管理费用-咨询费10600借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款112005.支付房产税（自有房产）借：管理费用-税金12000贷：应交税费-应交房产税12000支付时：借：应交税费-应交房产税12000贷：银行存款120006.支付印花税（合同/账簿）借：管理费用-税金500贷：银行存款5007.支付职工教育经费借：管理费用-职工教育经费3000贷：银行存款3000（注：职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度）8.支付办公设备维修费用借：管理费用-修理费1060借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款11209.支付水电费（办公区域）借：管理费用-水电费3000贷：银行存款300010.计提坏账准备借：信用减值损失2000贷：坏账准备2000（五）财务费用（5个）1.支付银行贷款利息借：财务费用-利息支出5000贷：银行存款50002.收到银行存款利息借：银行存款300贷：财务费用-利息收入300（或借方红字）3.支付银行手续费借：财务费用-手续费106借：应交税费-应交增值税（进项税额）6贷：银行存款1124.支付汇兑损益（外币业务）借：财务费用-汇兑损益2000贷：银行存款-外币账户20005.支付票据贴现利息借：财务费用-贴现利息1500贷：银行存款1500六、税务处理类分录（18个）（一）增值税处理（10个）1.计提本月销项税额（汇总）借：应交税费-应交增值税（销项税额）50000贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）500002.结转本月进项税额（汇总）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）300003.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20000贷：应交税费-未交增值税200004.缴纳上月增值税借：应交税费-未交增值税20000贷：银行存款200005.进项税额转出（非正常损失/用于免税项目）借：营业外支出/管理费用1300贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）13006.开具红字发票冲减销项税借：主营业务收入10000借：应交税费-应交增值税（销项税额）600贷：应收账款106007.小规模纳税人计提增值税（征收率3%）借：银行存款10300贷：主营业务收入10000贷：应交税费-应交增值税3008.小规模纳税人缴纳增值税借：应交税费-应交增值税300贷：银行存款3009.增值税期末留抵退税借：银行存款5000贷：应交税费-应交增值税（留抵退税）500010.享受增值税免税政策（如小微企业）借：应交税费-应交增值税300贷：其他收益-增值税免税300（二）企业所得税处理（5个）1.计提季度企业所得税借：所得税费用25000贷：应交税费-应交企业所得税250002.缴纳季度企业所得税借：应交税费-应交企业所得税25000贷：银行存款250003.年末结转所得税费用借：本年利润25000贷：所得税费用250004.企业所得税汇算清缴补税借：以前年度损益调整5000贷：应交税费-应交企业所得税5000借：利润分配-未分配利润5000贷：以前年度损益调整50005.企业所得税汇算清缴退税借：银行存款3000贷：应交税费-应交企业所得税3000借：应交税费-应交企业所得税3000贷：以前年度损益调整3000借：以前年度损益调整3000贷：利润分配-未分配利润3000（三）其他税种处理（3个）1.计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加1400（20000×7%）贷：应交税费-应交城市维护建设税14002.计提教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）借：税金及附加1000（20000×5%）贷：应交税费-应交教育费附加600贷：应交税费-应交地方教育附加4003.缴纳印花税/房产税/城镇土地使用税借：应交税费-应交印花税500借：应交税费-应交房产税12000借：应交税费-应交城镇土地使用税8000贷：银行存款20500七、往来结算类分录（15个）（一）应收账款（5个）1.确认应收客户房费/餐饮费借：应收账款-XX客户10600贷：主营业务收入10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6002.收到客户欠款借：银行存款10600贷：应收账款-XX客户106003.计提坏账准备借：信用减值损失800贷：坏账准备8004.确认坏账损失（经批准）借：坏账准备800贷：应收账款-XX客户8005.收回已核销坏账借：应收账款-XX客户800贷：坏账准备800同时：借：银行存款800贷：应收账款-XX客户800（二）应付账款（5个）1.确认应付供应商货款借：原材料10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：应付账款-XX供应商113002.支付供应商欠款借：应付账款-XX供应商11300贷：银行存款113003.应付账款暂估（月末未取得发票）借：原材料10000贷：应付账款-暂估应付款10000次月初冲销：借：应付账款-暂估应付款10000贷：原材料100004.无法支付的应付账款（超过3年）借：应付账款-XX供应商5000贷：营业外收入50005.供应商给予现金折扣（付款优惠）借：应付账款-XX供应商11300贷：银行存款11100贷：财务费用-现金折扣200（三）其他往来（5个）1.员工借款（差旅费）借：其他应收款-XX员工3000贷：银行存款30002.员工报销冲销借款借：管理费用-差旅费2800借：库存现金200贷：其他应收款-XX员工30003.收取押金（如员工工服押金）借：库存现金500贷：其他应付款-XX员工（押金）5004.退还押金借：其他应付款-XX员工（押金）500贷：库存现金5005.支付保证金（如投标保证金）借：其他应收款-保证金10000贷：银行存款10000收回时反向分录八、特殊业务类分录（11个）1.客人损坏客房物品赔偿收入借：库存现金/其他应付款-客户押金106贷：其他业务收入-赔偿收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）62.酒店装修支出（资本化）借：在建工程-装修500000借：应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000装修完成后：借：固定资产-装修500000贷：在建工程-装修5000003.酒店装修支出（费用化，金额较小）借：管理费用-装修费50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款565004.固定资产处置（出售旧设备）借：固定资产清理20000借：累计折旧80000贷：固定资产-办公设备100000收到出售款：借：银行存款22600贷：固定资产清理20000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2600结转清理净收益：借：固定资产清理0贷：营业外收入-处置非流动资产收益0（若亏损计入营业外支出）5.政府补助（如稳岗补贴）借：银行存款10000贷：递延收益10000分期摊销：借：递延收益2500贷：其他收益2500