做账实操-旅行社账务处理分录SOP

会计实操文库21/21做账实操-旅行社账务处理分录SOP一、收入核算类账务处理（16个）（一）国内游团费收入（散客拼团）分录：预收团费时，借：银行存款/库存现金；贷：合同负债—国内游团费（XX团）。行程结束确认收入，借：合同负债—国内游团费（XX团）；贷：主营业务收入—国内游收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，按差额计税）。规范要求：团费收入按“旅游服务”差额计税（扣除住宿费、餐饮费等），确认收入时点为行程结束日（误差≤1天），附行程单、旅游合同，年度团费收入确认准确率100%，附合同、行程单、结算单。（二）出境游团费收入（包团）分录：预收全款时，借：银行存款；贷：合同负债—出境游团费（XX团）。行程结束按比例确认，借：合同负债—出境游团费（XX团）；贷：主营业务收入—出境游收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。规范要求：出境游需取得旅行社出境经营许可，团费包含签证费、境外保险（单独列明），收入确认需附海关出入境记录（佐证行程完成），年度出境游收入合规率100%，附许可证、合同、出入境记录。（三）单项服务收入（机票代理）分录：销售机票时，借：银行存款；贷：主营业务收入—机票代理收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，6%）；贷：应付账款—航空公司（代收票款）。支付航空公司，借：应付账款—航空公司；贷：银行存款。规范要求：机票代理需取得航空运输销售代理资质，收入为代理费（票款差价或手续费），禁止虚开行程单，年度机票代理合规率100%，附资质证明、机票行程单、代理费协议。（四）酒店预订收入（代订服务）分录：收到客户房款时，借：银行存款；贷：主营业务收入—酒店预订收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，6%）；贷：应付账款—XX酒店（代收房款）。支付酒店，借：应付账款—XX酒店；贷：银行存款。规范要求：预订收入为服务费（房价的10%-15%），需与酒店签订代订协议，附客户订单与酒店确认单，年度代订服务准确率100%，附代订协议、订单截图、结算单。（五）政府旅游推广补贴收入分录：收到补贴时，借：银行存款；贷：其他收益—旅游推广补贴（与日常活动相关）。规范要求：补贴需政府文件明确用于旅游线路推广，需单独核算推广支出（与补贴匹配），附推广活动方案、支出凭证，年度补贴核算准确率100%，附政府批文、推广方案、支出明细表。（六）旅游会员卡收入（年度会员）分录：收到会员费时，借：银行存款；贷：合同负债—会员卡收入。按月摊销，借：合同负债—会员卡收入；贷：主营业务收入—会员收入。规范要求：会员费包含优惠权益（如折扣、免费接送），服务期12个月（按直线法摊销），退卡条款明确（未服务月份按比例退款），年度会员费摊销准确率100%，附会员协议、权益清单、摊销表。（七）导游服务费收入（外聘导游）分录：收到委派方费用时，借：银行存款；贷：主营业务收入—导游服务收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，6%）。规范要求：导游需持有效导游证，服务费标准按天核算（国内游≥300元/天），附导游委派单、服务确认单，年度导游服务合规率100%，附导游证、委派单、确认单。（八）旅游纪念品销售收入分录：销售时，借：银行存款/库存现金；贷：其他业务收入—纪念品收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，13%）。规范要求：纪念品明码标价（利润率≤50%），禁止假冒伪劣商品，附采购发票与销售台账，年度纪念品销售合规率100%，附价签、采购资质、销售台账。（九）旅游保险佣金收入（代售保险）分录：收到保险公司佣金，借：银行存款；贷：其他业务收入—保险佣金；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，6%）。规范要求：需取得保险兼业代理资质，佣金比例≤保费收入30%，附保险单复印件、佣金结算单，年度保险佣金合规率100%，附资质证明、保险协议、结算单。（十）企业团建定制收入分录：预收定金，借：银行存款；贷：合同负债—团建定金。行程结束结算，借：合同负债—团建定金；借：银行存款（尾款）；贷：主营业务收入—团建收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。规范要求：定制方案需企业盖章确认（含行程、服务标准），尾款收取时限≤行程结束后7天，附定制合同、企业确认单，年度团建收入回款率≥95%，附合同、确认单、回款凭证。（十一）退团手续费收入分录：收取退团手续费，借：银行存款/库存现金；贷：其他业务收入—退团手续费；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，6%）。规范要求：手续费按合同约定（提前7天退团≤10%团费），需客户签字确认，附退团申请、合同条款，年度手续费核算准确率100%，附退团申请、确认单、合同条款。（十二）积分兑换收入（会员积分抵团费）分录：积分抵费时，借：合同负债—会员积分；贷：主营业务收入—积分兑换收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。规范要求：积分规则在会员协议明确（100积分=1元），兑换需客户申请，附积分台账、兑换记录，年度积分兑换准确率100%，附积分规则、兑换申请、台账。（十三）旅游线路加盟收入（品牌授权）分录：收到加盟费，借：银行存款；贷：其他业务收入—加盟费（一次性）；贷：合同负债—加盟费（分期确认部分）。分期确认时，借：合同负债—加盟费；贷：其他业务收入—加盟费。规范要求：加盟需签订授权协议（期限≤3年），一次性加盟费≤5万元，分期部分按服务期摊销，附加盟协议、授权证明，年度加盟费核算合规率100%，附协议、摊销表、授权文件。（十四）政府旅游消费券核销收入分录：收到政府兑付消费券资金，借：银行存款；贷：主营业务收入—消费券收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。规范要求：消费券使用符合政府规定（指定线路/人群），核销金额与消费券系统一致（误差≤1元），附消费券核销记录、政府兑付通知，年度核销准确率100%，附核销记录、兑付通知、结算单。（十五）跨境旅游收入（境外游客入境游）分录：收到外汇时，借：银行存款—外币账户（按当日汇率）；贷：主营业务收入—入境游收入；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。规范要求：外汇结算需按外汇管理规定（申报单笔≥5万美元），汇率采用央行中间价（误差≤0.0001），附入境行程单、外汇水单，年度跨境收入核算准确率100%，附行程单、水单、汇率截图。（十六）旅游咨询费收入（线路规划）分录：提供咨询后，借：银行存款；贷：其他业务收入—咨询费；贷：应交税费—应交增值税（销项税额，6%）。规范要求：咨询需出具书面规划方案（盖章），收费标准≤2000元/方案，附咨询协议、方案文件，年度咨询费收入合规率100%，附协议、方案、收费标准。二、成本核算类账务处理（16个）（一）地接社成本核算（国内游）分录：确认地接成本时，借：主营业务成本—地接成本（XX团）；贷：应付账款—XX地接社。支付时，借：应付账款—XX地接社；贷：银行存款。规范要求：地接成本与团号匹配（按团归集），附地接协议、结算单（明确房费、车费等），成本确认时点与收入同步，年度地接成本归集准确率100%，附协议、结算单、团号对照表。（二）交通成本核算（机票费用）分录：采购机票时，借：主营业务成本—交通成本—机票（XX团）；借：应交税费—应交增值税（进项税额，9%，如可抵扣）；贷：银行存款/应付账款—航空公司。规范要求：机票成本附电子客票行程单（与游客名单一致），按团分摊（误差≤1人），禁止虚增机票成本，年度机票成本合规率100%，附行程单、游客名单、分摊表。（三）酒店住宿成本核算分录：确认酒店成本时，借：主营业务成本—住宿成本（XX团）；贷：应付账款—XX酒店。支付时，借：应付账款—XX酒店；贷：银行存款。规范要求：酒店成本按实际入住天数计算（房价×天数×人数），附酒店确认单、结算明细，与团费收入配比，年度住宿成本准确率100%，附确认单、结算明细、入住记录。（四）餐饮成本核算（团餐）分录：结算餐饮费时，借：主营业务成本—餐饮成本（XX团）；贷：银行存款/应付账款—XX餐厅。规范要求：餐饮标准与合同一致（如30元/人/餐），按实际用餐人数核算（附签单），成本占团费比例≤20%，年度餐饮成本核算准确率100%，附用餐签单、结算单、合同标准。（五）导游薪酬成本（专职导游）分录：计提时，借：主营业务成本—人工成本—导游工资；贷：应付职工薪酬—工资；贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）。支付时，借：应付职工薪酬—工资；贷：银行存款；贷：应交税费—代扣个税。规范要求：导游薪酬含基本工资+团提（提成≤团费3%），考勤与带团记录一致，附考勤表、带团清单，年度薪酬支付及时率100%，附工资表、考勤表、提成计算表。（六）旅游大巴租赁成本分录：租赁大巴时，借：主营业务成本—交通成本—大巴租赁（XX团）；借：应交税费—应交增值税（进项税额，9%）；贷：银行存款/应付账款—XX租车公司。规范要求：租车公司需有旅游客运资质，租赁合同明确车型、天数、费用，附租车协议、司机派车单，年度租车合规率100%，附资质证明、协议、派车单。（七）门票及景点费用核算分录：支付景点门票时，借：主营业务成本—门票成本（XX团）；贷：银行存款/应付账款—XX景点。规范要求：门票费用按实际购票人数核算（附购票清单），优惠票需提供优惠凭证（老年证、学生证），与行程单景点一致，年度门票成本准确率100%，附购票清单、优惠凭证、行程单。（八）出境游地接成本（境外地接社）分录：确认境外地接成本，借：主营业务成本—出境地接成本（XX团）；贷：应付账款—境外地接社（外币）。支付时，借：应付账款—境外地接社（按支付日汇率）；借：财务费用—汇兑损益；贷：银行存款—外币账户。规范要求：境外地接协议需中文译本，成本按境外结算单核算（附汇率换算），汇兑损益单独记录，年度出境地接成本准确率100%，附协议译本、结算单、汇率换算表。（九）签证及出入境成本分录：支付签证费时，借：主营业务成本—签证成本（XX团）；贷：银行存款/应付账款—XX签证代理。规范要求：签证费按实际发生额核算（附缴费凭证），区分不同国家签证费标准，与游客名单对应，年度签证成本准确率100%，附缴费凭证、签证页复印件、名单对照表。（十）旅游保险成本（游客意外险）分录：购买保险时，借：主营业务成本—保险成本（XX团）；贷：银行存款/应付账款—XX保险公司。规范要求：意外险覆盖率100%（每人保额≥50万元），保费标准≤团费5%，附保险单、参保名单，年度保险覆盖率100%，附保险单、名单、保费发票。（十一）行李托运成本（国际航班）分录：支付托运费时，借：主营业务成本—行李托运成本（XX团）；贷：银行存款。规范要求：托运费按航空公司标准核算（附托运单），与出境团对应，禁止超额报销，年度托运成本合规率100%，附托运单、结算单、团号对应表。（十二）翻译及导游服务费（境外）分录：支付境外翻译费时，借：主营业务成本—翻译费（XX团）；贷：银行存款/应付账款—境外翻译。规范要求：翻译人员需有资质证明材料。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的账务处理方式：增值税一般纳税人购进货物、服务等取得增值税专用发票：借：原材料/库存商品/管理费用等，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等开具增值税专用发票：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。月末结转未交增值税：若“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税；若为借方余额，说明有留抵税额，无需进行结转。缴纳增值税：缴纳当月增值税时，借：应交税费——应交增值税（已交税金），贷：银行存款；缴纳上月未交增值税时，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。小规模纳税人购进货物、服务等：借：原材料/库存商品/管理费用等（价税合计金额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税。缴纳增值税：借：应交税费——应交增值税，贷：银行存款。消费税销售应税消费品：借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税。自产自用应税消费品：用于连续生