记账实操-职工社保计提账务处理 SOP

会计实操文库8/8记账实操-职工社保计提账务处理SOP一、基础信息与前提准备1.核心政策依据《社会保险法》第十二条：企业按工资总额比例缴纳养老保险费，职工按本人工资比例缴纳《企业会计准则第9号——职工薪酬》第六条：社保费应在职工提供服务期间，按工资总额比例计算并确认为当期费用2.关键参数确认（每月操作前）缴费基数：职工上年度月平均工资，新员工按首月工资，上下限为当地社平工资的60%-300%缴费比例（全国通用，个别地区微调）：险种 企业比例 个人比例 备注养老保险 16% 8% 全国统一医疗保险 8% 2% 含生育保险失业保险 0.5% 0.5% 合计1%工伤保险 0.5% 0% 行业差异0.2%-1.9%生育保险 0.8% 0% 已并入医疗保险二、核心账务处理流程1.计提企业承担部分（月末）按部门归集费用借：生产成本—社保费（生产车间员工）制造费用—社保费（车间管理人员）管理费用—社保费（管理部门）销售费用—社保费（销售部门）研发支出—社保费（研发部门）贷：应付职工薪酬—社会保险费（养老保险）应付职工薪酬—社会保险费（医疗保险）应付职工薪酬—社会保险费（失业保险）应付职工薪酬—社会保险费（工伤保险）应付职工薪酬—社会保险费（生育保险）计算方法：社保费(企业部分)=Σ(员工工资基数×企业缴费比例)2.计提工资并代扣个人部分（月末）计提应发工资总额借：生产成本—工资制造费用—工资管理费用—工资销售费用—工资研发支出—工资贷：应付职工薪酬—工资（应发总额）代扣个人社保（发工资时操作）借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—代扣个人社保（养老保险）其他应付款—代扣个人社保（医疗保险）其他应付款—代扣个人社保（失业保险）计算方法：社保费(个人部分)=Σ(员工工资基数×个人缴费比例)3.缴纳社保费（次月）缴纳企业+个人全部社保借：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分合计）其他应付款—代扣个人社保（个人部分合计）贷：银行存款三、标准操作步骤与要点1.操作时间节点每月25日前：完成工资表编制，确定社保基数每月末最后一天：完成社保计提次月15日前：完成社保费缴纳（各地略有差异）2.详细操作流程步骤 操作内容 责任部门 关键单据1.工资核算 编制工资表，计算应发工资、个人社保及个税 人力资源/财务 《月度工资表》2.社保计算 按工资基数和费率计算企业与个人社保费 财务 《社保费用计算表》3.计提企业社保 按部门归集企业承担的社保费，编制记账凭证 财务 记账凭证及附件4.工资发放准备 在应发工资中代扣个人社保和个税 财务 工资发放审批单5.社保缴纳 缴纳企业和个人全部社保费 财务 社保缴费回单6.账务核对 核对社保计提与缴纳金额是否一致，检查各险种明细 财务主管 《社保费核对表》3.原始凭证管理标准必须保存的凭证：社保缴费通知单（社保机构出具）工资表（含社保计算明细）社保费银行回单社保费计提与缴纳记账凭证保存期限：社保凭证保存10年，参保人员档案保存100年四、特殊情况处理1.社保全由公司承担的账务处理1.计提工资(含代付个人社保)借：管理费用/销售费用等—工资薪金（应发工资+个人社保）贷：应付职工薪酬—工资（应发工资+个人社保）2.计提公司社保部分借：管理费用/销售费用等—社会保险费（企业部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分）3.缴纳全部社保借：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分）应付职工薪酬—工资（个人部分，即第一步计提的额外工资）贷：银行存款关键要点：公司代付的个人社保需并入工资总额计算个税，避免税务风险2.社保基数调整补退差额处理1.计算差额补退金额=Σ(新基数-原基数)×(企业+个人缴费比例)2.补提差额（基数调高时）借：管理费用等—社保费（企业补提部分）应付职工薪酬—工资（个人补提部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费（企业+个人补提合计）3.缴纳差额（与次月正常社保费一并缴纳）3.离职员工社保结算1.多缴需退还员工借：应付职工薪酬—社会保险费（个人部分）贷：银行存款2.少缴需员工补缴借：银行存款贷：应付职工薪酬—社会保险费（个人部分）五、常见错误与风险防范1.账务处理错误及后果错误类型 表现 风险后果 正确做法错用会计科目 将个人社保计入企业费用 虚增成本，少缴企业所得税 个人部分通过"其他应付款"核算，不计入费用跨期确认 缴纳时才计提社保费 违反权责发生制，成本核算失真 按月计提，次月缴纳，确保费用与受益期间匹配基数申报不实 仅按基本工资而非全部工资总额申报 面临补缴、滞纳金、罚款(每日万分之五) 工资总额包括基本工资、奖金、津贴、加班工资等2.风险防范措施制度保障：制定《社保管理制度》，明确基数申报、费用计提、缴纳流程和责任定期核对：每月核对社保缴费明细与工资表数据，确保基数和金额准确内部审计：每季度检查社保账务处理，重点关注科目使用和跨期问题政策跟踪：及时掌握社保政策变化，特别是费率调整和基数上下限变化六、社保计提SOP执行清单检查项目 执行要点 完成情况计提时点 每月末结账前完成社保计提✓ 基数准确性 工资总额计算完整，包含奖金、津贴等，不低于最低基数✓ 科目使用 企业部分用"应付职工薪酬—社保费"，个人部分用"其他应付款—代扣个人社保"✓ 部门归集 按员工所属部门准确计入相应成本费用科目✓ 凭证完整 计提与缴纳凭证齐全，附件完整(工资表、社保缴费回单等)✓ 个税关联 个人社保已在工资中代扣，与个税申报基数匹配✓ 总结职工社保计提是企业财务核算的法定责任，核心在于准确计算、规范入账、及时缴纳。关键要把握两点：一是严格区分企业承担部分(计入成本费用)和个人承担部分(通过往来科目核算)；二是遵循权责发生制原则，确保社保费用与