记账实操-自产自用固定资产增值税会计处理 SOP

会计实操文库4/4记账实操-自产自用固定资产增值税会计处理SOP核心结论：自产自用固定资产按视同销售计提增值税销项税额，会计上按成本结转固定资产，税务上需按同类产品售价计算销项税，同步处理进项税抵扣与纳税申报。一、适用范围企业将自产货物（含产成品、半成品）用于建造本企业固定资产（如生产线、厂房、设备等）。不含外购货物自用、外购固定资产改建扩建，以及自产货物用于非应税项目、集体福利等其他视同销售场景。二、核心会计处理原则增值税：按同类自产货物同期不含税售价计算销项税额，进项税额无需转出（符合抵扣条件的前提下）。固定资产入账价值：按自产货物的实际生产成本+相关税费（不含可抵扣的增值税销项税）+建造/安装费用合计确认。会计科目：涉及“库存商品”“在建工程”“应交税费-应交增值税（销项税额）”“固定资产”等核心科目。三、具体操作步骤步骤1：确定计税依据（销项税计算基数）优先采用本企业同类自产货物的近期对外不含税销售价格。无同类售价时，按组成计税价格计算：组成计税价格=成本×（1+成本利润率），成本利润率默认10%（无特殊规定时）。销项税额=计税依据×适用增值税税率（一般纳税人按13%/9%等，小规模纳税人按现行征收率）。步骤2：发生自用业务时的会计分录（1）一般纳税人情形领用自产货物用于建造固定资产（如生产线，可抵扣进项税）：借：在建工程（货物生产成本+建造/安装费）贷：库存商品（货物实际生产成本）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（按计税依据×税率）若建造的固定资产属于不得抵扣进项税项目（如职工食堂）：借：在建工程（货物生产成本+销项税额+建造/安装费）贷：库存商品（货物实际生产成本）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（按计税依据×税率）（2）小规模纳税人情形领用自产货物时，销项税计入固定资产成本：借：在建工程（货物生产成本+销项税额+建造/安装费）贷：库存商品（货物实际生产成本）贷：应交税费-应交增值税（按计税依据×征收率）步骤3：固定资产达到预定可使用状态结转在建工程至固定资产：借：固定资产（在建工程科目累计余额）贷：在建工程步骤4：税务申报处理增值税申报表：将视同销售的销售额填入“应征增值税不含税销售额”对应栏次，销项税额计入当期应纳税额。留存备查资料：同类产品售价证明、自产货物成本计算表、固定资产建造合同/明细等，以备税务核查。四、关键注意事项进项税抵扣：一般纳税人用于可抵扣进项税的固定资产（如生产经营用设备），自产货物的进项税无需转出，正常抵扣。计税价格合规：严禁低于同类产品合理售价计税，避免税务风险。成本核算：需准确归集自产货物的生产成本（直接材料、直接人工、制造费用），不得虚增或虚减成本。税率匹配：按自产货物的适用税率计算销项税，与固定资产本身适用税率无关（如自产设备用于建造厂房，按设备税率13%计税）。五、示例参考某一般纳税人企业将自产A设备（生产成本80万元，同类不含税售价100万元，税率13%）用于建造生产流水线，发生安装费5万元：领用A设备时：借：在建工程85万元（80万+5万）贷：库存商品80万元贷：应交税费-应交增值