记账实操-租赁行业的账务处理分录sop

会计实操文库1/13记账实操-租赁行业的账务处理分录sop租赁行业账务处理分录可按出租方（经营租赁/融资租赁）、承租方（经营租赁/融资租赁）、特殊业务、日常及期末辅助四大模块分类，覆盖资产购置、收入确认、成本核算等全场景。一、出租方账务处理（60笔）（一）经营租赁（35笔）购入动产租赁资产（设备）：借：固定资产-经营租赁资产（设备）；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款购入不动产租赁资产（房屋）：借：固定资产-经营租赁资产（房屋）；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款购入车辆租赁资产：借：固定资产-经营租赁资产（车辆）；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款支付资产运输费：借：固定资产-经营租赁资产；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款支付资产安装费：借：固定资产-经营租赁资产；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款计提动产资产月折旧：借：其他业务成本-租赁折旧；贷：累计折旧-经营租赁资产（设备）计提不动产资产月折旧：借：其他业务成本-租赁折旧；贷：累计折旧-经营租赁资产（房屋）计提车辆月折旧：借：其他业务成本-租赁折旧；贷：累计折旧-经营租赁资产（车辆）支付资产日常维修费（小额）：借：其他业务成本-维修费；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款支付资产大修费（资本化）：借：固定资产-经营租赁资产；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款支付资产保险费（年度）：借：预付账款-租赁资产保险费；贷：银行存款摊销月度保险费：借：其他业务成本-保险费；贷：预付账款-租赁资产保险费签订合同收取当月租金（动产）：借：银行存款；贷：其他业务收入-经营租赁收入（设备）；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）签订合同收取当月租金（不动产）：借：银行存款；贷：其他业务收入-经营租赁收入（房屋）；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）预收季度租金：借：银行存款；贷：预收账款-XX客户；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）月度分摊预收租金：借：预收账款-XX客户；贷：其他业务收入-经营租赁收入应收租金未到账：借：应收账款-XX客户；贷：其他业务收入-经营租赁收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）收到往期应收租金：借：银行存款；贷：应收账款-XX客户收取租赁押金：借：银行存款；贷：其他应付款-租赁押金（XX客户）退还无违约押金：借：其他应付款-租赁押金（XX客户）；贷：银行存款押金抵扣租户违约金：借：其他应付款-租赁押金（XX客户）；贷：营业外收入-违约金收入支付租赁资产房产税（按年）：借：税金及附加-房产税；贷：银行存款支付租赁资产印花税：借：税金及附加-印花税；贷：银行存款租赁资产闲置计提折旧：借：其他业务成本-折旧费；贷：累计折旧-经营租赁资产处置闲置租赁资产（转入清理）：借：固定资产清理；借：累计折旧；贷：固定资产-经营租赁资产取得资产处置收入：借：银行存款；贷：固定资产清理；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结转处置净收益：借：固定资产清理；贷：资产处置损益结转处置净损失：借：资产处置损益；贷：固定资产清理计提租赁资产减值准备：借：资产减值损失-经营租赁资产减值；贷：固定资产减值准备支付租赁业务人员工资：借：其他业务成本-人工成本；贷：应付职工薪酬-工资支付租赁场地水电费：借：其他业务成本-能耗费；贷：银行存款购买租赁管理软件：借：无形资产-租赁管理系统；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款摊销软件月度费用：借：其他业务成本-无形资产摊销；贷：累计摊销支付租赁业务中介费：借：合同取得成本；贷：银行存款分摊中介费至月度：借：其他业务成本；贷：合同取得成本（二）融资租赁（25笔）购入融资租赁动产资产：借：融资租赁资产；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款购入融资租赁不动产资产：借：融资租赁资产；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款支付资产初始直接费用（律师费）：借：融资租赁资产；贷：银行存款租赁期开始日确认应收款（含未担保余值）：借：应收融资租赁款-租赁收款额；借：应收融资租赁款-未担保余值；贷：融资租赁资产；贷：应收融资租赁款-未实现融资收益初始直接费用计入应收款：借：应收融资租赁款-租赁收款额；贷：银行存款月度分摊未实现融资收益：借：应收融资租赁款-未实现融资收益；贷：租赁收入-融资租赁收入收到月度租金：借：银行存款；贷：应收融资租赁款-租赁收款额收到租金对应销项税：借：银行存款；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）计提融资租赁资产减值：借：资产减值损失-融资租赁资产减值；贷：融资租赁资产减值准备租赁期内资产维修（承租方未承担）：借：其他业务成本-维修费；贷：银行存款租赁期满承租方留购资产：借：银行存款；贷：应收融资租赁款-租赁收款额；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）租赁期满收回资产（无余值）：借：固定资产-自有资产；贷：应收融资租赁款-未担保余值收回资产后重新出租：借：融资租赁资产；贷：固定资产-自有资产收回资产后处置：借：固定资产清理；借：累计折旧；贷：固定资产-自有资产处置收回资产收款：借：银行存款；贷：固定资产清理；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结转处置收回资产损益：借：固定资产清理；贷：资产处置损益（或相反分录）应收融资租赁款计提坏账：借：信用减值损失；贷：坏账准备-应收融资租赁款核销无法收回的融资租赁款：借：坏账准备-应收融资租赁款；贷：应收融资租赁款-租赁收款额收回已核销融资租赁款：借：应收融资租赁款-租赁收款额；贷：坏账准备-应收融资租赁款；同时借：银行存款；贷：应收融资租赁款-租赁收款额租赁变更增加租金：借：应收融资租赁款-租赁收款额；贷：应收融资租赁款-未实现融资收益租赁变更减少租金：借：应收融资租赁款-未实现融资收益；贷：应收融资租赁款-租赁收款额支付融资租赁资产评估费：借：其他业务成本-评估费；贷：银行存款租赁期内确认资产保险费：借：其他业务成本-保险费；贷：银行存款月度结转融资租赁成本：借：本年利润；贷：其他业务成本-融资租赁成本月度结转融资租赁收入：借：租赁收入-融资租赁收入；贷：本年利润二、承租方账务处理（50笔）（一）经营租赁（25笔）短期租赁支付月租金（办公设备）：借：管理费用-租赁费用；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款短期租赁支付月租金（厂房）：借：制造费用-租赁费用；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款长期租赁预付年租金：借：长期待摊费用-经营租赁费用；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款月度分摊预付租金：借：管理费用-租赁费用；贷：长期待摊费用-经营租赁费用支付租赁资产初始直接费用（中介费）：借：长期待摊费用-初始费用；贷：银行存款分摊初始直接费用：借：管理费用-租赁费用；贷：长期待摊费用-初始费用租赁资产改良支出（装修）：借：长期待摊费用-租赁改良；贷：银行存款月度摊销改良支出：借：管理费用-租赁改良摊销；贷：长期待摊费用-租赁改良代垫租赁资产维修费（可报销）：借：其他应收款-出租方；贷：银行存款收到出租方报销款项：借：银行存款；贷：其他应收款-出租方代垫维修费不可报销：借：管理费用-维修费；贷：银行存款租赁资产发生损坏赔偿：借：营业外支出-赔偿支出；贷：银行存款短期租赁豁免租金：借：应付账款-出租方；贷：其他收益-租金豁免逾期支付租金产生罚息：借：财务费用-罚息；贷：银行存款租赁期变更增加租金：借：管理费用-租赁费用；贷：应付账款-出租方租赁期变更减少租金：借：应付账款-出租方；贷：管理费用-租赁费用租赁期满退租清理：借：长期待摊费用（余额）；贷：管理费用（红字冲销未摊销部分）租赁资产用于研发支付租金：借：研发支出-费用化支出；贷：银行存款期末结转研发租赁费用：借：管理费用-研发费用；贷：研发支出-费用化支出租赁车辆支付燃油费：借：管理费用-交通费；贷：银行存款租赁设备支付操作人员工资：借：制造费用-人工成本；贷：应付职工薪酬预提未支付租赁费用：借：管理费用-租赁费用；贷：应付账款-出租方支付预提租赁费用：借：应付账款-出租方；贷：银行存款租赁资产闲置仍支付租金：借：管理费用-闲置租赁费用；贷：银行存款收到出租方租金返利：借：银行存款；借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）；贷：管理费用-租赁费用（二）融资租赁（25笔）租赁期开始日确认使用权资产：借：使用权资产；借：租赁负债-未确认融资费用；贷：租赁负债-租赁付款额支付初始直接费用：借：使用权资产；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款预付租金抵扣租赁款：借：租赁负债-租赁付款额；贷：预付账款-预付租金月度计提使用权资产折旧：借：制造费用-折旧费；贷：使用权资产累计折旧月度确认融资利息费用：借：财务费用-租赁利息；贷：租赁负债-未确认融资费用支付月度租赁付款额：借：租赁负债-租赁付款额；贷：银行存款计提使用权资产减值准备：借：资产减值损失；贷：使用权资产减值准备租赁负债重新计量（增加金额）：借：使用权资产；借：租赁负债-未确认融资费用；贷：租赁负债-租赁付款额租赁负债重新计量（减少金额）：借：租赁负债-租赁付款额；贷：使用权资产；贷：租赁负债-未确认融资费用租赁资产维修支出（资本化）：借：使用权资产；贷：银行存款租赁资产维修支出（费用化）：借：管理费用-维修费；贷：银行存款租赁期缩短终止确认资产：借：租赁负债-租赁付款额；借：使用权资产累计折旧；借：使用权资产减值准备；贷：使用权资产；贷：资产处置损益租赁期满行使购买权：借：租赁负债-租赁付款额；贷：银行存款购买后转为自有固定资产：借：固定资产；借：使用权资产累计折旧；贷：使用权资产租赁资产用于生产产品：借：生产成本-租赁成本；贷：租赁负债-租赁付款额期末结转生产租赁成本：借：库存商品；贷：生产成本-租赁成本租赁负债逾期产生罚息：借：营业外支出-罚息；贷：银行存款变更折现率调整未确认融资费用：借：租赁负债-未确认融资费用；贷：财务费用-租赁利息（或相反分录）租赁资产报废清理：借：使用权资产累计折旧；借：使用权资产减值准备；借：资产处置损益；贷：使用权资产报废资产抵减租赁负债：借：租赁负债-租赁付款额；贷：资产处置损益租赁资产用于在建工程：借：在建工程；贷：使用权资产累计折旧在建工程完工结转：借：固定资产；贷：在建工程收到出租方资产升级补贴：借：银行存款；贷：使用权资产（冲减成本）月度结转融资租赁成本：借：本年利润；贷：制造费用-折旧费租赁期满放弃购买权退租：借：租赁负债（余额）；借：使用权资产累计折旧；贷：使用权资产；贷：租赁负债-未确认融资费用三、特殊租赁业务（一）售后回租（15笔）出售资产转入清理：借：固定资产清理；借：累计折旧；贷：固定资产收到出售资产款项：借：银行存款；贷：固定资产清理；贷：递延收益-未实现售后租回损益若售价低于账面价值：借：银行存款；借：递延收益-未实现售后租回损益；贷：固定资产清理租回确认为经营租赁：借：长期待摊费用；贷：应付账款-出租方分摊售后租回收益：借：递延收益-未实现售后租回损益；贷：其他业务成本分摊售后租回损失：借：其他业务成本；贷：递延收益-未实现售后租回损益租回确认为融资租赁：借：使用权资产；借：租赁负债-未确认融资费用；贷：租赁负债-租赁付款额售后回租支付租金：借：租赁负债-租赁付款额；贷：银行存款确认售后回租融资利息：借：财务费用-租赁利息；贷：租赁负债-未确认融资费用租赁期满回购资产：借：固定资产；贷：使用权资产；贷：银行存款售后回租资产维修支出：借：管理费用-维修费；贷：银行存款出售资产缴纳增值税：借：应交税费-应交增值税（销项税额）；贷：银行存款回租利息抵扣进项税：借：应交税费-应交增值